PVM atskaita - tai pirkimo (importo) PVM dalies atskaitymas, kai pagal PVMĮ nuostatas apskaičiuota atskaitoma pirkimo (importo) PVM dalimi sumažinama mokėtina į biudžetą ar padidinama grąžintina iš biudžeto PVM suma.
PVM mokėtojas, turintis teisę į PVM atskaitą, šia savo teise gali pasinaudoti vos įsigijęs prekes (paslaugas), skirtas teisę į PVM atskaitą suteikiančiai ekonominei veiklai vykdyti, neatsižvelgiant į tai, ar jis jau vykdo, ar tik ketina vykdyti šią veiklą ir taip pat nepaisant to, kada tos įsigytos prekės (paslaugos) bus panaudotos šiai veiklai.
Šiame straipsnyje nagrinėjami ilgalaikio turto klausimai, įskaitant jo įsigijimą, apskaitą, pardavimą ir PVM aspektus.
Pateikiamos praktinės konsultacijos ir pavyzdžiai, padedantys geriau suprasti šią sritį.
PVM Atskaitos Tipai
- PVM Mokėtojais Registruotų Asmenų Pirkimo (Importo) PVM Atskaita: Šis tipas taikomas asmenims, kurie yra oficialiai registruoti kaip PVM mokėtojai.
- PVM Mokėtojais, Taikančiais Smulkiojo Verslo Schemą (SVS) Lietuvoje, Registruotų Asmenų Pirkimo (Importo) PVM Atskaita: Ši schema leidžia smulkiesiems verslams supaprastinti PVM atskaitos procesą.
- PVM Atskaita Mišrios Veiklos Atveju: Jei PVM mokėtojas vykdo ir apmokestinamą, ir neapmokestinamą veiklą, PVM atskaita gali būti ribojama proporcingai apmokestinamos veiklos daliai.
- Iki Įsiregistravimo į PVM Mokėtojų Registrą Įsigytų Prekių (Paslaugų) Pirkimo (Importo) PVM Atskaita: Tam tikrais atvejais, PVM galima atgauti už prekes ir paslaugas, įsigytas prieš tampant PVM mokėtoju.
- Neįsiregistravusių PVM Mokėtojais Asmenų Pirkimo (Importo) PVM Atskaita: Asmenys, kurie nėra registruoti kaip PVM mokėtojai, paprastai neturi teisės į PVM atskaitą.
- Neatskaitomas Pirkimo (Importo) PVM: Yra tam tikrų prekių ir paslaugų, kurių pirkimo PVM negali būti atskaitomas, pavyzdžiui, reprezentacinės išlaidos.
Ilgalaikio Turto Įsigijimas ir Apskaita
Įmonė registruoja ilgalaikį turtą apskaitoje tada, kai įgyja į jį nuosavybės teisę.
Apskaitoje turtas pripažįstamas ir registruojamas tada, kai įmonė perima su juo susijusią riziką ir naudą.
Turtas gali turėti ne vieną savininką ir priklausyti įmonei dalinės bendrosios nuosavybės teise.
Turtas, kuris priklauso akcininkui, neturėtų patekti į įmonės balansą.
Apskaitoje įsigytas turtas turėtų būti registruojamas įsigijimo savikaina.
Ilgalaikio turto įsigijimo vertė apskaitoje ir pagal PMĮ yra ta pati.
Turto įsigijimo vertei priskiriamos visos išlaidos, patirtos įsigyjant turtą.
Perkant turtą už tarpininkavimą sumokėtas atlyginimas turėtų būti įtraukiamas į įsigyto turto vertę.
Ilgalaikio Turto Pasigaminimas
IMT pasigaminimu laikomas naujo turto vieneto sukūrimas vykstant gamybos ir perdirbimo procesui.
Gaminant ilgalaikį turtą paprastai naudojama keletas ilgalaikio turto buhalterinių sąskaitų.
Ilgalaikio turto pasigaminimas įforminamas PVM sąskaita faktūra ir skaičiuojamas 21 proc. PVM.
PVM tikslais sandėlio statyba laikoma ilgalaikio turto pasigaminimu.
Nusidėvėjimas ir Amortizacija
Neriboto naudojimo laiko ilgalaikis turtas nenusidėvi.
Todėl jo įsigijimo išlaidos niekada netampa sąnaudomis.
Riboto naudojimo laiko ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos yra paskirstomos visam turto naudojimo laikotarpiui.
Pastatai ir patalpos yra riboto naudojimo laikotarpio - keliasdešimt metų.
Todėl galima skaičiuoti jų nusidėvėjimą ir jį laikyti sąnaudomis.
Jei įmonė pasirenka taikyti ilgesnį nusidėvėjimo periodą, nei leidžia LR PMĮLietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas, turto įsigijimo kaina yra išdalinama sąnaudose per ilgesnį periodą, t.y. vienam mėnesiui tenkanti sąnaudų suma yra mažesnė.
Jei įmonė pasirenka taikyti trumpesnį nusidėvėjimo periodą, nei leidžia LR PMĮLietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas, turto įsigijimo kaina yra išdalinama sąnaudose per trumpesnį periodą, t.y. vienam mėnesiui tenkanti sąnaudų suma yra didesnė.
Tačiau LR PMĮLietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas neleidžia visos šios sumos įtraukti į leidžiamus atskaitymus.
Ilgalaikio Turto Pardavimas ir PVM
Parduodant ilgalaikį turtą apskaitoje registruojamas tik perleidimo rezultatas - pelnas arba nuostoliai.
Jeigu automobilis būtų parduotas pelningai, pelnas būtų priskiriamas pelno mokesčiu apmokestinamosioms pajamoms.
Bet kokio ilgalaikio turto perleidimas, kai turtą perleidžia PVM mokėtojas, apmokestinamas PVM.
Veiklos kaip komplekso perleidimo sandorio PVM neskaičiuojamas.
Kai parduodamos išardyto automobilio dalys, toks tiekimas nėra laikomas ilgalaikio turto tiekimu.
Yra ne vienas būdas užregistruoti pardavimą.
Dažniausiai tai daroma dviem įrašais.
Parduodant ne PVM mokėtojui nekilnojamąjį turtą, kuris nėra laikomas nauju, PVM neskaičiuojamas.
Parduodant NT praėjus 24 mėn. nuo pastatymo, PVM neskaičiuojamas.
Seno pastato pardavimo pajamos PVM neapmokestinamos ir į 45 000 Eur sumą neįtraukiamos.
Parduodant turtą, kuriam įsigyti buvo naudojama dotacija, dotacijos likutis nurašomas.
Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės.
Parduodant pasigamintą IMT, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM.
PVM Atskaitos Pavyzdžiai
Kad būtų aiškiau, kaip veikia PVM atskaita, pateikiami keli pavyzdžiai:
- Pavyzdys 1: Įmonė įsigijo ilgalaikį turtą, skirtą apmokestinamai veiklai. PVM, sumokėtas už šį turtą, gali būti atskaitomas.
- Pavyzdys 2: Smulkusis verslas, taikantis SVS, įsigijo prekių, skirtų perpardavimui. Sumokėtas PVM gali būti atskaitomas pagal supaprastintą tvarką.
- Pavyzdys 3: Įmonė vykdo ir apmokestinamą, ir neapmokestinamą veiklą. PVMĮ 14 str. 8.8. 67 straipsnis. 1.
2) kitoms ilgalaikio materialiojo turto rūšims, kurioms teisės aktuose, reglamentuojančiuose pelno (pajamų) apmokestinimą, nustatytas ne trumpesnis kaip 4 metų nusidėvėjimo normatyvas.
2. PVM atskaita tikslinama... 2 punkte nurodyto turto - 5 metus, skaičiuojant nuo to mokestinio laikotarpio, kurį atskaityta to turto pirkimo arba importo PVM ar jo dalis (pastato (statinio) esminio pagerinimo atveju - taip pasigaminto ilgalaikio materialiojo turto pirkimo PVM atskaita tikslinama 10 metų nuo to mokestinio laikotarpio, kurį buvo užbaigti pagerinimo darbai).
5.Jeigu paaiškėja, kad šio straipsnio 1 dalyje nurodytas ilgalaikis materialusis turtas nebebus PVM mokėtojo naudojamas šio Įstatymo 58 straipsnio 1 dalyje nurodytai veiklai, PVM atskaita turi būti patikslinta to mokestinio laikotarpio, kurį paaiškėjo minėtos aplinkybės, PVM deklaracijoje atitinkamai (t. y.
tags: #pvm #atskaita #ilgalaikis #turtas #pavyzdziai #13