Šiame straipsnyje aptariami ūkininkų ir kitų asmenų, vykdančių žemės ūkio veiklą, mokesčiai, atsižvelgiant į euro įvedimą nuo 2015 m.
I. Pajamų mokesčio (GPM) klausimai
1. Žemės ūkio veiklos apibrėžimas
Pagal GPMĮ 2 str., žemės ūkio veikla apima:
- žemės ūkio produktų gamybą;
- produktų pirminį perdirbimą;
- nuėmimą, melžimą, gyvūnų veisimą.
Žemės ūkio produktas - tai produktas, pagamintas iš savo ūkio žemės ūkio produktų (t.y. maisto produktai). Produktų sąrašas nurodytas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2012 m. sausio 25 d. nutarime Nr.
Realizuotus iš savo ūkio žemės ūkio produktus (t.y. maisto produktus.
2. Individuali žemės ūkio veikla
Žemės ūkio veikla gali būti vykdoma kaip:
- individuali veikla;
- ūkininko ūkis, įregistruotas Ūkininkų ūkių registre Ūkininkų ūkio įstatymo ir Žemės ūkio ministro 2003 m. liepos 23 d. įsakymu Nr. nustatyta tvarka.
Gyventojo duomenys, esantys registravimo registre, skelbiami e. paslaugų srityje Mano VMI.
Gyventojas, norėdamas įregistruoti individualią veiklą, pateikia prašymo REG812 formą ne vėliau kaip veiklos vykdymo pradžios dieną prisijungus prie e.
3. Pajamų ir išlaidų pripažinimas
Ūkio veiklos pajamos pripažįstamos pagal pinigų apskaitos principą, t. y. pinigų gavimo momentu (GPMĮ 8 str.).
Jei ūkininkas priskiria ir naudoja ilgalaikį turtą, pajamas pripažįsta pagal kaupimo apskaitos principą, t. y. suteikiamos (darbai atliekami)), neatsižvelgiant į apmokėjimo laiką (GPMĮ 8 str.).
4. Pajamų apmokestinimas
Pagal GPMĮ 17 str. 1 d. iš individualios žemės ūkio veiklos gautoms pajamoms taikomas 5 proc. GPM tarifas.
Šis tarifas taikomas apmokestinamajam pajamų dydžiui, kuris nustatomas Lietuvos Respublikos PVM įstatymo 71, 71(1) straipsniuose (žr. GPMĮ 18 straipsnyje nurodytų patirtų išlaidų).
5. Leidžiami atskaitymai
Pajamų atskaitymais laikyti 30 procentų tokių pajamų sumos.
Vadovaujantis GPMĮ 18 str., gali būti atimamos mokesčiai ir kitos su individualia žemės ūkio veikla susijusios išlaidos.
Pagal GPMĮ 18 str. išlaidas, laikomas leidžiamais atskaitymais, nustato finansų ministras.
Respublikos finansų ministerijos viršininko 2002 m. gruodžio 24 d. įsakymu Nr. forma).
6. Neapmokestinamosios pajamos
Pagal GPMĮ 10 str., pajamos priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms, neatsižvelgiant į patirtas išlaidas.
7. Turto pardavimo pajamos
Gautos iš individualios veiklos turto pardavimo, išskyrus nekilnojamąjį pagal prigimtį daiktą.
Pardavimo pajamos taip pat apmokestinamos 5 proc.
8. Neapmokestinamosios pajamos
Pagal GPMĮ 17 str. 1 d. yra neapmokestinamųjų pajamų.
Pagal GPMĮ 17 str. 1 d. m. lapkričio 16 d. Respublikos Vyriausybės 2000 m. balandžio 6 d. nutarimas Nr.
9. Pajamų deklaravimas
- Ūkininkas privalo deklaruoti pajamas mokesčių inspekcijai.
- Deklaruojant pajamas, būtina nurodyti:
- gautas pajamas;
- leidžiamus atskaitymus;
- apmokestinamąsias pajamas.
Jei pajamos gaunamos pagal kitą sutartį / susitarime.
II. Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos
1. PSD įmokų mokėjimas
Žemės ūkio valdos (ūkio) ekonominis dydis išreiškiamas EDV.
Žemės ūkio valdos (ūkio) ekonominis dydis nustatomas praėjusių metų laikotarpiu nuo sausio 1 d. iki 31 d.
Nuo 2016 m. sausio 1 d. minimali mėnesinė alga yra 350 Eur.
Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2014 m. rugsėjo 24 d. nutarimu Nr. užmokesčio“ nuo 2015 m. sausio 1 d. 2015 m. birželio 17 d. nutarimu Nr. 615 „Dėl minimaliojo darbo užmokesčio“ nuo 2015 m. liepos 1 d. 325 Eur, todėl mėnesinė PSD įmoka už 2015 m. sausio-birželio mėn. procentai x 300 Eur), o už 2015 m. liepos- gruodžio mėn.
Jei ūkininkas dirba pagal darbo sutartį 2015 m. sausio-birželio mėnesiais, tačiau atleidžiamas iš darbo 2015 m. dieną.
Jei ekonominis dydis yra 2 ir mažiau EDV, PSD įmokas pradeda mokėti nuo 2015 m.
Tuo atveju, kai tuo pačiu laikotarpiu priklauso asmenims, išvardytiems 17 straipsnio 6 dalyje, t. y.
2015 metų mokestinio laikotarpio metinė PSD įmokų suma - 114 Eur (9 Eur x 6 mėn.
2015 m. rugsėjo 3 d. įsiregistruoja PVM mokesčio mokėtoju. Rugsėjo mėn.
EDV, bet jis nėra PVM mokėtojas, vykdo individualią veiklą įsigijęs verslo liudijimą nuo 2015 m. d. iki 2015 m. spalio 2 d. individualią veiklą įsigijęs verslo liudijimą. įsigijęs verslo liudijimą, už spalio mėnesį taip pat dar privalo sumokėti.
mokėtojas, PSD įmokos pradedamos mokėti nuo 2015 m.
2015 metų mokestinio laikotarpio metinė PSD įmokų suma - 336 Eur (27 Eur x 6 mėn.
Nuo 2016 m. sausio 1 d. Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2014 m. rugsėjo 24 d. nutarimu Nr. užmokesčio“ nuo 2015 m. sausio 1 d. 2015 m. birželio 17 d. nutarimu Nr. 615 „Dėl minimaliojo darbo užmokesčio“ nuo 2015 m. liepos 1 d. 325 Eur, todėl mėnesinė PSD įmoka už 2015 m. sausio-birželio mėn. procentai x 300 Eur), o už 2015 m. liepos- gruodžio mėn.
PSD įmokos mokamos iki einamojo mėnesio paskutinės dienos, nuo minimaliosios mėnesinės algos.
Yra asmenys, išvardyti Sveikatos draudimo įstatymo 6 straipsnio 4 dalyje (t.y. kurių yra skaičiuojamos jų valstybinio socialinio draudimo įmokos.
draudžiamųjų pajamų dydžių suma. Eur, šis asmuo iki 2016 metų gegužės 1 d. Eur, šis asmuo iki 2016 metų gegužės 1 d.
PSD įmokos mokamos iki einamojo mėnesio paskutinės dienos, nuo minimaliosios mėnesinės algos.
asmenys, išvardyti Sveikatos draudimo įstatymo 6 straipsnio 4 dalyje (t.y.
PSD įmokos mokamos iki einamojo mėnesio paskutinės dienos, nuo minimaliosios mėnesinės algos.
PSD įmokos mokamos iki einamojo mėnesio paskutinės dienos, nuo minimaliosios mėnesinės algos.
III. PVM (Pridėtinės vertės mokestis) klausimai
Žemės ūkio paslaugos įprastai apmokestinamos standartiniu 21 procentu PVM tarifu.
IV. Socialinio draudimo įmokos
Ūkininkai draudžiami privalomuoju valstybiniu socialiniu draudimu.
Lietuvos Respublikos Vyriausybės patvirtinta minimalioji mėnesinė alga nuo 2016-0101 yra 350 Eur.
Eur, šis asmuo iki 2016 metų gegužės 1 d. Eur, šis asmuo iki 2016 metų gegužės 1 d.
Praėjusių metų mokestinį laikotarpį nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.
Mėnesiais. valdybos teritoriniam skyriui pateikiant SAV pranešimą.
V. Verslo liudijimas
Iš žemės ūkio veiklos gavimu arba uždirbimu.
Laisvalaikio pramogų organizavimo veiklai vykdyti.
VI. Apskaitos tvarkymas
Nuo 2016 m. sausio 1 d. buhalterinės apskaitos tvarkos aprašas (toliau - Aprašas). redakcija, patvirtinta Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2015m. spalio 19 d. nutarimu Nr. metais galiojo Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999 m. gruodžio 1 d. nutarimas Nr.
Rekomendacijomis.
Sąskaitose, pirkimo ir pardavimo apskaitos žurnalas ir nurodytas jo užpildymas.
Pildyti, jeigu apskaita tvarkoma dvejybinio įrašo būdu.
Ministerija yra patvirtinusi 2006 m. gruodžio 18 d. įsakymu Nr. 3D- 491.
Rekomendacijas ši ministerija patvirtino 2005 m. gegužės 11 d. įsakymu Nr.
Gyventojas apskaitos dokumentus surašo pats.
Sąskaitą faktūrą arba kitą laisvos formos produkcijos pardavimo dokumentą.
Apskaitos dokumento išrašyti nereikia.
Patvirtintos Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. spalio 30 d. įsakymu Nr. 340.
VII. Mokymai ir konsultacijos
Mokymai ar kursai ir kurių sąrašą patvirtino Lietuvos Respublikos Vyriausybė 2015 m. nutarimu Nr.
VIII. Kiti mokesčių klausimai
Pajamoms.
Apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą pajamų mokestį.
Tarifai.
Individualios veiklos pajamas, kurioms taikomas 5 proc.
Mėnesio 15 d. draudimo (VSD) bei privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos.
Įmokas ir mokėjimo tvarką pagal kompetenciją SODRA.
Produktus (pvz.
Individualios veiklos pajamos yra priskiriamos B klasės pajamoms.
Pajamoms. klasei, išskyrus išimtis.
Išmokėdama išmokas už įsigytą žemės ūkio produkciją, išskaičiuoja 5 proc.
Seimas priėmė Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo pataisas, kurios patikslina nuo 2026 m. sausio 1 d. įsigaliosiantį žemės ūkio veiklos pajamų apmokestinimo reglamentavimą.
Seimas vasarą, patvirtindamas mokesčių pakeitimus, buvo nutaręs, kad nuo 2026 m. sausio 1 d. metinė žemės ūkio veiklą vykdančių fizinių asmenų apmokestinamųjų pajamų dalis, neviršijanti 60 VDU dydžio sumos, bus apmokestinama taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą ir pajamų mokesčio kreditą.
Pajamų dalis, viršijanti 60 VDU dydžio sumą, bus apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą (VDU - vidutinis darbo užmokesčio dydis 2 026 m. - 2 312,15 euro).
Priėmus pakeitimus įstatyme įtvirtinti atskiri progresiniai 15 ir 20 proc. GPM tarifai bus taikomi pajamoms iš žemės ūkio veiklos, įskaitant šiai veiklai vykdyti naudojamo turto pardavimo ar kitokio perleidimo pajamas, jei pagal įstatymo nuostatas jos priskiriamos individualios veiklos pajamoms.
Pataisomis nustatyta, kad žemės ūkio veiklos pajamos neįskaičiuojamos į metines pajamas, kurioms taikomi progresiniai 20, 25 ir 32 proc. mokesčių tarifai, bei nutarta nustatyti atskirą ir suderintą pajamų mokesčio kreditą taip, kad būtų išlaikyta minimali 5 proc. efektyviojo tarifo riba, t. y. pajamoms, neviršijančioms 20 tūkst. eurų, o 15 proc. riba būtų pasiekta pajamoms išaugus iki 35 tūkst. Birželio 26 d. Seimas priėmė Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo pakeitimus, kuriais įteisintas naujas GPM tarifas, nustatytas atskiras apmokestinimas ūkininkams ir papildomas neapmokestinamąsias pajamas auginantiems vaikus, individualios veiklos pajamos įtraukiamos į bendrą progresinį apmokestinimą.
Seimas nusprendė įvesti naują 25 proc. GPM tarifą šalia jau esančių 20 ir 32 proc. tarifų.
Pagal naujas nuostatas, metinėms pajamoms, nesiekiančioms 36 VDU dydžio sumos, bus taikomas 20 proc. tarifas, tačiau kartu bus nustatytos išimtys, pagal kurias tokiai metinei pajamų daliai bus taikomi mažesni mokesčio tarifai.
Metinei pajamų ne iš darbo santykių ar jų esmę atitinkančių santykių daliai, neviršijančiai 12 VDU dydžio sumos, GPM tarifas sieks 15 proc.
Metinei ne individualios veiklos pajamų, gautų pardavus atliekas, daliai, neviršijančiai 12 VDU dydžio sumos, bus taikomas 5 proc. tarifas.
Metinėms pajamoms nuo 36 iki 60 VDU bus taikomas 25 proc.
Tačiau Seimas svarstė ir Seimo narių pasiūlytą K. Mažeikos, M. Skamarako ir V. Juciaus pataisą, kuriai nepritarė pagrindinis komitetas, ir įstatymo pataisų priėmimo metu nusprendė nustatyti atskirą nuo kitų pajamų progresinį apmokestinimą žemės ūkio veiklos pajamoms.
Pagal priimtus įstatymo pakeitimus, metinė žemės ūkio veiklą vykdančių gyventojų apmokestinamųjų pajamų dalis, neviršijanti 60 VDU dydžio sumos, bus apmokestinama taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifą ir pajamų mokesčio kreditą.
Pajamų dalis, viršijanti 60 VDU dydžio sumą, bus apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą.
Šiam pasiūlymui pritarė 60 Seimo narių, 35 susilaikė ir 16 balsavo PRIEŠ.
Prezidento pasirašytas Gyevntojų pajamų mokesčio pakeitimo įstatymas įsigalios 2026 m. sausio 1 d.
Priimti pakeitimai numato, kad lengvatiniai 15 ir 20 proc. 5 proc. mokesčio tarifas galios pajamoms iš žemės ūkio veiklos iki 60 vidutinių darbo užmokesčių (maždaug 138 tūkst. eurų), o 20 proc.
Žemės ūkio veiklos pajamos taip pat nebus įtrauktos į kitas pajamas, kurioms bus taikomi progresiniai 20, 25 ir 32 proc.
Kartu, įvertinant tai, kad pajamoms iš žemės ūkio veiklos taikomi atskiri tarifai, priimtas sprendimas numatyti atskirą joms taikomo mokesčio kredito apskaičiavimo mechanizmą, išlaikantį minimalią 5 proc. efektyviojo tarifo ribą metinėms pajamoms neviršijančioms 20 tūkst. eurų ir 15 proc. ribą pajamoms išaugus iki 35 tūkst.
Anot projekto rengėjų, iki šiol nuo 2026 m. sausio 1 d.
