Lietuvos žemės ūkyje vis labiau juntama plėtros ir modernizavimo dvasia. Prie to itin prisideda Europos Sąjungos lėšos, žemdirbiams atveriančios dar daugiau perspektyvų ir padedančios plėtoti ūkį.
Pasinaudoję paramos lėšomis, ūkininkai įsigijo modernios žemės ūkio technikos, tačiau žemės ūkio veikloje naudojamo ilgalaikio turto įsigijimas, eksploatavimas, nusidėvėjimo skaičiavimas kelia daug neaiškumų.
Individualios veiklos turtas
Kai turtas gyventojo naudojamas tik savo individualiai veiklai, jis tampa individualios veiklos turtu. Individualiai veiklai vykdyti gali būti naudojamas asmeninis, sutuoktinio, taip pat ne nuosavybės teise priklausantis turtas. Šis veikloje naudojamas turtas gali būti ilgalaikis ir trumpalaikis.
Finansinė apskaita: Ilgalaikio turto apskaita
Ilgalaikio turto kriterijai
Ilgalaikiam turtui priskiriamas toks turtas, kuris atitinka du kriterijus:
- turtas ilgiau kaip vienerius metus turi būti naudojamas gyventojo pajamoms uždirbti (ekonominei naudai gauti);
- turto kaina turi būti ne mažesnė už gyventojo pagal LR Pelno mokesčio įstatymo „Ilgalaikio turto nusidėvėjimo arba amortizacijos normatyvai (metais)“ išvardytas ilgalaikio turto grupės nustatytą kainą.
Nėra tiksliai nustatyta, nuo kokios vertės turtas laikomas ilgalaikiu, nes jis šiai kategorijai priskiriamas, atsižvelgiant ne tik į jo vertę (kainą), bet ir į jo esmę bei naudojimo trukmę.
FR0457 formos pateikimas
Ūkininkas, norėdamas, kad ilgalaikio materialiojo turto nusidėvėjimo, eksploatavimo, remonto ir rekonstravimo išlaidos būtų laikomos leidžiamais atskaitymais, t. y. būtų mažinamos apmokestinamosios pajamos, pradėdamas naudoti šį turtą individualioje veikloje, Valstybinei mokesčių inspekcijai turi pateikti užpildytą Individualioje veikloje naudojamo ilgalaikio turto deklaracijos FRO457 formą.
Pateikimo terminai ir būdai
Individualią veiklą vykdantys gyventojai, kurie nori skaičiuoti ilgalaikio turto nusidėvėjimą, leidžiamais atskaitymais pripažinti turto eksploatavimo ar remonto išlaidas ar atskaityti jo pirkimo PVM, turi pateikti VMI FR0457 formą.
Šią formą reikės teikti ir tais atvejais, kai gyventojas nutraukia savo individualią veiklą arba pasikeičia ilgalaikio turto naudojimo aplinkybės: pasikeičia veikloje naudojamo turto dalis, nusprendžiama nebeskaičiuoti nusidėvėjimo arba, atvirkščiai, gyventojas pradeda skaičiuoti nusidėvėjimą.
VMI reikia pranešti ir apie įsigytą, ir apie nuomojamą ar pagal panaudos sutartį valdomą ilgalaikį turtą.
Esant šiems atvejams, FR0457 forma turėtų būti pateikta iki mėnesio, einančio po mėnesio, kurio šio turto fizinis asmuo nebelaiko individualios veiklos turtu arba pasikeitė ilgalaikio turto naudojimo sąlygos, paskutinės dienos.
Fizinis asmuo, PVM mokėtojas, teikiantis FR0457 formą tik PVM tikslais, ją gali pateikti VMI, atsižvelgdamas į savo mokestinį laikotarpį, šiais terminais:
- kai mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo, FR0457 forma dėl mokestiniu laikotarpiu įsigyto (importuoto) ilgalaikio materialiojo turto priskyrimo ekonominei veiklai turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito mėnesio 25 d.;
- kai mokestinis laikotarpis yra kalendorinis pusmetis, FR0457 dėl mokestiniu laikotarpiu įsigyto (importuoto) ilgalaikio materialiojo turto priskyrimo ekonominei veiklai turi būti pateikta ne vėliau kaip iki kito pusmečio pirmo mėnesio 25 d.
Nuo 2019-05-23 VMI forma FR0457 teikiama tik elektroniniu būdu, naudojantis elektroninio deklaravimo sistema (EDS).
FR0457 formos pildymo principai
FR0457 forma ir jos papildomas lapas FR0457P kiekvieną kartą teikiami visiškai užpildyti, t. y. juose turi būti įrašomi duomenys apie visą formų pateikimo metu individualioje ir / arba kitoje ekonominėje veikloje naudojamą ilgalaikį turtą ir apie turtą, kuris bus priskirtas individualiai ir / arba ekonominei veiklai nuo šių formų pateikimo, ir apie turtą, kuris nebelaikomas individualios veiklos turtu, nuo mėnesio, kurį šios formos pateikiamos.
Duomenys apie turtą, kuris nebelaikomas individualios veiklos turtu (kai užpildytas FR0457 arba FR0457P formos 13 laukelis), pateikiami vieną kartą ir vėliau, teikiant FR0457 ir / arba FR0457P formas, nekartojami.
Naujai užpildytos FR0457 ir FR0457P formos mokesčių administratoriui turi būti pateiktos ir tais atvejais, kai keičiasi priskirto ilgalaikio turto naudojimo sąlygos (pvz., pasikeitė naudojamo ilgalaikio turto procentinė dalis, kai įgyjama ar perleidžiama priskirto ilgalaikio turto dalis, nebeskaičiuojamas ilgalaikio turto nusidėvėjimas (amortizacija), pradedamas skaičiuoti nusidėvėjimas (amortizacija) jau priskirto ilgalaikio turto ir pan.
Jeigu fizinis asmuo buvo pranešęs apie ilgalaikio turto naudojimą individualioje veikloje (pateikęs FR0457 formą) ir nustatyta tvarka nutraukia individualią veiklą, tokiu atveju jis turi pateikti FR0457 formą, kurioje nurodo viso turto, kuris buvo priskirtas individualiai veiklai, naudojimo pabaigą.
Kai fizinis asmuo perima veiklą kaip kompleksą iš kito fizinio asmens (pvz., mirus ūkininkui, sūnus / dukra ar kt.
ES Parama ir deklaracijos tikslinimas
Jei ūkininkas, įsigydamas ilgalaikį turtą, pasinaudojo Europos Sąjungos, nacionalinio biudžeto ar kita finansine parama, tai deklaracijoje iš turto įsigijimo vertės turi atimti gautos paramos lėšas, nes leidžiamiems atskaitymams negalima priskirti išlaidų, kurių faktiškai nepatyrė.
Kyla daug klausimų: kaip pasielgti, jeigu ūkininkas įsigijo ilgalaikį turtą savo lėšomis, turto įsigijimo vertę deklaravo FRO457 formoje, o tik vėliau, po metų ar dvejų, pasinaudojo Europos Sąjungos parama? Kaip ir kada reikia tikslinti ilgalaikio turto vertę deklaracijos FRO457 formoje? Ar reikia tikslinti 2009 metų Metinę pajamų deklaraciją, nors 2009 metais ūkininkas neplanavo naudotis Europos Sąjungos parama?
Valstybinės mokesčių inspekcijos specialistų nuomone, šiuos iškilusius klausimus galima būtų spręsti dviem būdais:
- Vienu atveju ūkininkas, tikslindamas Individualioje veikloje naudojamo ilgalaikio turto deklaracijos FRO457 formą, iš technikos įsigijimo išlaidų turi atimti gautos paramos sumą. Taip pat ūkininkas turi tikslinti ir 2009 metų Metinės pajamų deklaracijos duomenis, kurioje reikia sumažinti leidžiamų atskaitymų sumą, kadangi ūkininkas nusidėvėjimą priskaičiavo nuo didesnės sumos, t. y. nebuvo atimta gauta paramos suma.
- Kitu atveju ūkininkas taip pat turi tikslinti Individualioje veikloje naudojamo ilgalaikio turto deklaracijos FRO457 formą. Iš technikos įsigijimo išlaidų turi būti atimta ne tik gauta paramos suma, bet ir 2009 m. leidžiamiems atskaitymams priskirta šios technikos nusidėvėjimo išlaidų dalis. Šio ilgalaikio turto priskyrimo veiklai data turi būti 2010 m. sausio 1 d.
Antrojo leidžiamų atskaitymų koregavimo būdo naudoti negalima, jei ūkininko 2010 m. pajamos iš žemės ūkio veiklos būtų priskirtinos neapmokestinamosioms pajamoms. Tokiu atveju ūkininkas turėtų tikslinti Metinės pajamų deklaracijos už 2009 m. duomenis, mažindamas leidžiamų atskaitymų sumą.
Pavyzdys
Ūkininkas 2009 m. vasario 11 d. įsigijo traktorių už 10 000 Lt. Tą pačią dieną Valstybinei mokesčių inspekcijai pateikė deklaracijos FRO457 formą, kurioje nurodė šią sumą. Traktoriaus nusidėvėjimą ūkininkas pradėjo skaičiuoti nuo 2009 m. kovo 1 d. Europos Sąjungos teikiama parama pasinaudojo 2010 m. rugsėjo mėnesį. Buvo kompensuota 40 proc. šio traktoriaus vertės, t. y. 4 000 Lt. Ūkininkas nusistatė, kad traktorių dėvės 5 metus. Vadinasi, metinė leidžiamų atskaitymų suma yra 2 000 Lt (10 000 Lt / 5 m.). 2009 m. suma - 1667 Lt (10 000 Lt / 5 m. / 12 mėn. x 10 mėn.).
Gavęs 4 000 Lt paramą 2010 m., ūkininkas turi tikslinti deklaracijos FRO457 duomenis, t. y. traktoriaus įsigijimo vertę turi nurodyti 4 333 Lt (10000 Lt - 4000 Lt - 1667 Lt), o priskyrimo veiklai datą - 2010 m. sausio 1 d.
Pakeitimai FR0457 formos taisyklėse
Fiziniai asmenys, individualioje veikloje naudojantys ilgalaikį turtą, norėdami to turto nusidėvėjimą (amortizaciją) ir su juo susijusias eksploatavimo, remonto, rekonstrukcijos išlaidas priskirti leidžiamiems atskaitymams, privalo pateikti Valstybinei mokesčių inspekcijai FR0457 formą.
Fiziniai asmenys, vykdantys individualią veiklą, turi pateikti formą FR0457 prieš pradėdami naudoti veikloje ilgalaikį turtą ir pasikeitus ilgalaikio turto naudojimo aplinkybėms (nebenaudoja, parduoda, nurašo).
Jei fizinis asmuo buvo pateikęs FR0457 formą, bet nutraukia individualią veiklą, tai tokiu atveju jis turi vėl pateikti FR0457 formą, kurioje turi nurodyti viso turto, kuris buvo priskirtas individualiai veiklai, naudojimo pabaigą.
Naujai užpildyti ir pateikti reikia ir tuomet, kai keičiasi individualiai veiklai priskirto ilgalaikio turto naudojimo sąlygos (neskaičiuojamas arba pradedamas skaičiuoti nusidėvėjimas, keičiasi turto procentinė dalis).
Kai fizinis asmuo perima veiklą kaip kompleksą iš kito fizinio asmens ir turtas bus toliau naudojamas PVM tikslais, FR0457 pateikti nereikia.
FR0457 formos 3 versijoje nereikia nurodyti mokesčio mokėtojo adreso, telefono, el. pašto adreso, nes VMI šią informaciją jau turi.
Pildant FR0457 laukelius nauja tai, kad teikiant trečiąją formos versiją atsirado reikalavimas 5 stulpelyje visiems krovininiams ir lengviesiems automobiliams, priekaboms ir puspriekabėms nurodyti identifikavimo numerį (VIN). Šiame stulpelyje išlieka reikalavimas nekilnojamam turtui (pastatams) nurodyti unikalų nekilnojamojo turto numerį, kurį suteikia VĮ Registrų centras.
Jei fizinis asmuo neturi automobilio, priekabos ar puspriekabės įsigijimo dokumentų arba šis turtas neturi VIN, tuomet 5 stulpelyje nurodomas valstybinis numeris (pvz., Nr. XX000).
Jei nekilnojamasis turtas neregistruotas nekilnojamojo turto registre arba panaudos ar nuomos sutartyje nenurodytas unikalus numeris, 5 stulpelyje įrašomas to turto įsigijimo, dovanojimo, nuomos ar panaudos sutarties numeris (pvz., Nr.
6 stulpelyje pasirenkama T (Taip), jei bus laikomasi Pelno mokesčio 1 priedėlyje nurodytų normatyvų arba jei fizinis asmuo nusistatys ilgesnius nusidėvėjimo (amortizacijos) normatyvus nei 1 priedėlyje numatyta.
Jei fizinis asmuo individualiai veiklai priskirs ilgalaikį turtą, įsigytą bendrosios jungtinės nuosavybės teise (kartu su sutuoktiniu), ir sutuoktinis su tuo sutinka, tai formos 7 laukelyje turi būti pasirenkama T (Taip). Sutikimas turi būti pagrįstas laisvos formos dokumentu, kuriame būtų nurodyta, dėl kokio turto šis sutikimas surašytas ir abiejų sutuoktinių vardai, pavardės ir parašai. Sutikimai turi būti saugomi kartu su veiklos dokumentais.
8 ir 9 laukelių pildymo tvarka nesikeičia, t. y. turto įsigijimo kaina ir PVM suma turi būti nurodyta tik eurais (centus apvalinant iki euro). Jei nėra sutuoktinio sutikimo, apskaičiuota turto įsigijimo kaina mažinama 50 proc.
Jei ilgalaikis turtas įsigytas gavus Lietuvos biudžeto ar ES finansinę paramą, tai šia suma turi būti sumažinta 8 stulpelio apskaičiuota įsigijimo kaina. Taip pat išlieka reikalavimas apskaičiuoti sąlyginį nusidėvėjimą ir jį atimti iš įsigijimo kainos, jei turtas pradedamas naudoti veikloje vėliau, nei yra įsigytas.
11 laukelyje nurodoma ilgalaikio turto dalis, priskiriama individualiai ir (arba) ekonominei veiklai vykdyti.
Forma FR0457 kiekvieną kartą turi būti teikiama visiškai užpildyta, t. y. joje turi būti įrašomi duomenys apie visą individualioje ir (arba) kitoje ekonominėje veikloje jau naudojamą ilgalaikį turtą, naujai priskiriamą turtą ir apie turtą, kuris nebelaikomas individualios veiklos turtu nuo mėnesio, kurį pateikiama forma.
tags: #sufleris #kokiu #kodu #deklaruojamas #turtas #naudotas