Ilgalaikio Turto PVM Įstatymas: Pardavimo ir Apmokestinimo Aspektai

Šiame straipsnyje nagrinėjami ilgalaikio turto pardavimo ir pridėtinės vertės mokesčio (PVM) klausimai, remiantis PVM įstatymo (PVMĮ) nuostatomis ir praktinėmis situacijomis. Aptarsime, kaip PVM taikomas įvairių rūšių turtui, įskaitant nekilnojamąjį turtą, automobilius ir kitą ilgalaikį turtą.

Bendrosios Nuostatos

Bet kokio ilgalaikio turto perleidimas, kai turtą perleidžia PVM mokėtojas, apmokestinamas PVM. Tačiau yra ir išimčių, kurias būtina žinoti, norint tinkamai apskaičiuoti mokesčius.

PVMĮ nustato išimtį PVM mokėtojui parduoti IT be PVM tik keliais atvejais: 1) IT ne mažiau kaip 99 proc.

Nekilnojamojo Turto Pardavimas

Parduodant ne PVM mokėtojui nekilnojamąjį turtą, kuris nėra laikomas nauju, PVM neskaičiuojamas. Naujo pastato pardavimas turi būti apmokestinamas 21 proc. PVM. Senų pastatų, taip pat jų dalių pardavimas PVM neapmokestinamas.

Parduodant NT praėjus 24 mėn. Seno pastato pardavimo pajamos PVM neapmokestinamos ir į 45 000 Eur sumą neįtraukiamos.

Parduodant nekilnojamąjį turtą be PVM, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, pirkimo PVM atskaita yra tikslinama. Nekilnojamųjų daiktų pardavimas visuomet įforminamas notarine tvarka.

Automobilių Pardavimas

Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės. Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu, skaičiuojamas pardavimo PVM.

Jeigu automobilio pirkimo PVM neatskaitomas pagal PVMĮ 62 str. 2 d. Teisės į išperkamosios nuomos būdu perkamą automobilį perleidimas yra laikomas prekių - automobilio tiekimu.

Motociklo pardavimas nėra atleistas nuo PVM, net jeigu įmonė jį pirko iš gyventojo ir be PVM. Kai parduodamos išardyto automobilio dalys, toks tiekimas nėra laikomas ilgalaikio turto tiekimu.

Jeigu automobilis nebenaudojamas veikloje, nėra draudžiama iki pardavimo jį perkelti į atsargas. Grąžinant automobilį lizingo bendrovei įmonės patirti nuostoliai leidžiamais atskaitymais nepripažįstami.

Jei nevažiuojantį automobilį įmonė gali parduoti tik už 1000 Lt, tai ši kaina ir yra rinkos kaina.

Kiti Ilgalaikio Turto Aspektai

Parduodant įrangą, kuri buvo įsigyta iš ES ir kuriai buvo taikomas atvirkštinis PVM, lengvatos netaikomos. Parduodant turtą, kuriam įsigyti buvo naudojama dotacija, dotacijos likutis nurašomas.

Kai sąskaitoje yra nurodyta konkreti prekė - vilkikas ar jo dalis, įrodinėti, kas buvo paduota, nebus sudėtinga. Kai įmonė pirko N1 kategorijos automobilį, ji atskaitė pirkimo PVM. Dėl senų baldų pardavimo po vieną eurą darbuotojams gali atsirasti pajamų natūra. VšĮ automobilis, kuris buvo skirtas dalyvauti sporto varžybose, turėtų būti laikomas VšĮ ilgalaikiu turtu.

Parduodant pasigamintą IMT, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM. Pasigamintas IMT būtų parduotas su PVM, t.y. PVM apskaičiavimo tikslais toks transformatorinės perdavimas už atlygį bus laikomas PVM objektu.

Svarbu: Turtas, kuris priklauso akcininkui, neturėtų patekti į įmonės balansą.

Likutinė vertė - tai apskaitos dydis, kuris neturi nieko bendra su patalpų kainomis rinkoje ar turto verte. Padalijus patalpas, reikėtų padalyti ir jų įsigijimo vertę, perkainotą dalį bei nusidėvėjimą.

Apskaitos Registravimas ir Pajamų Apmokestinimas

Parduodant ilgalaikį turtą apskaitoje registruojamas tik perleidimo rezultatas - pelnas arba nuostoliai. Jeigu automobilis būtų parduotas pelningai, pelnas būtų priskiriamas pelno mokesčiu apmokestinamosioms pajamoms.

Yra ne vienas būdas užregistruoti pardavimą. Dažniausiai tai daroma dviem įrašais. Veiklos kaip komplekso perleidimo sandorio PVM neskaičiuojamas.

Nuomos pajamos turėtų būti pripažįstamos kas mėnesį registruojama pirkėjo skola. Jeigu patalpas nuomotų įmonė, nuomos pajamos būtų apmokestinamos pelno mokesčiu, 15 % ar 5 % tarifu.

Kitos Svarbios Detalės

Draudimo bendrovės lizingo įmonei pervesta draudimo išmoka - įmonės neapmokestinamosios pajamos. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamos.

PVMĮ 2 str. Prekė, paslauga - ! pagal momentinę naudojimo paskirtį ! pradinė pirkimo PVM suma ! ! 65 straipsnis. Nuomoti galima ir ilgalaikį turtą, ir turtą, kuris pagal įmonės apskaitos politiką nelaikomas ilgalaikiu.

Parama teikiama ilgalaikiu materialiuoju turtu, paramos vertė yra to turto likutinė vertė - 32 Eur. Popieriniai IMT atidavimo eksploatuoti aktai ir komisija neprivalomi.

Likutinės vertės dydis nustatomas tik apskaičiuojant (iš turto vertės atimama sukaupta nusidėvėjimo suma). Nurašyti dotacijos likutį, nenudėvint turto ir nesumažinus jo vertės, nepavyks.

Įmonė, jeigu nėra praleistas 10 dienų terminas, galėtų kreiptis į VMI ir vėją laikyti force majeure aplinkybe. Dovanų perdavimas kitiems juridiniams asmenims paprastai įforminamas sutartimi ir priėmimo-perdavimo aktu.

Įmonės 2020 metų apmokestinamasis pelnas gali būti sumažintas 100 proc. Trumpalaikiu turtu laikomi tentai skirti sunaudoti per vienerius metus. Atskirta įmonė apskaitoje registruoja turtą, įsipareigojimus ir nuosavą kapitalą.

Kai VšĮ teikia paslaugas ir už tai ima atlygį, tai laikoma pajamomis iš ūkinės komercinės veiklos. Įrengtas elektros generatorius naudojamas nuolatos, net jeigu negamina elektros. Nekilnojamojo turto mokestinė vertė gali keistis.

Kai įmonė nusiperka naudotą turtą, pasinaudoti investicinio projekto lengvata ji negali. Apskaitos būdo keitimas neturės įtakos mokesčiams. Abi šios sąvokos vartojamos apskaitoje ir Pelno mokesčio įstatyme. Įmonė, kuri verčiasi butų ir automobilių nuoma, butus ir automobilius paprastai laiko ilgalaikiu turtu ir nudėvi.

Nemokamai gauto turto vertė paprastai lygi 0 Eur.

Nėra aiškiai nustatytos patikėjimo teise valdomo turto apskaitos tvarkos. Įsigaliojus žemės ūkio ministro įsakymui „Dėl žemės ūkio ministro 2022 m. balandžio 25 d. įsakymo Nr. Nuo 2017-07-01 nebėra visiškos materialinės atsakomybės, tokios sutartys su darbuotojais nesudaromos. Perėmus netvarkytą apskaitą, paprastų sprendimų nebūna.

VMI papildė ir šiek tiek pakeitė PMĮ 14 straipsnio komentarą dėl turto ir akcijų mainų.

Praktiniai Patarimai

• Visada atidžiai išanalizuokite PVMĮ nuostatas, susijusias su konkretaus turto pardavimu.
• Pasikonsultuokite su apskaitos specialistais, kad užtikrintumėte teisingą PVM apskaičiavimą ir deklaravimą.
• Laikykitės visų notarinio įforminimo reikalavimų, parduodant nekilnojamąjį turtą.

Svarbiausi Aspektai

tags: #pvm #istatymas #ilgalaikis #turtas