Valstybė skatina gyventojus taupyti ateičiai ir savarankiškai kaupti pensijai, suteikdama galimybę kasmet pasinaudoti gyventojų pajamų mokesčio (GPM) lengvata. GPM lengvata - viena tokių valstybės teikiamų paskatų. Jei kaupėte III pakopos pensijų fonduose ar mokėjote investicinio gyvybės draudimo įmokas, iki šiol galėjote pasinaudoti gyventojų pajamų mokesčio (GPM) lengvata ir deklaruodami pajamas kasmet susigrąžinti iki 300 eurų.
Tačiau, 2025 m. įsigaliojus Seimo priimtoms Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo pataisoms, minėtų GPM lengvatų palaipsniui bus atsisakyta. Ką svarbu žinoti dar tik planuojantiems pradėti naudotis šiais kaupimo ir investavimo sprendimais? Kokią įtaką tai turės jau kaupiantiems III pakopos fonduose ar mokantiems investicinio gyvybės draudimo įmokas?
Kam Taikomos GPM Lengvatos?
Lengvatomis gali pasinaudoti nuolatiniai Lietuvos gyventojai. Jei gyventojas dirbo pagal darbo sutartį ir nuo jo atlyginimo buvo išskaičiuojamas GPM, tikėtina, kad jis gali susigrąžinti mokesčių dalį. Tą gali padaryti ir individualią veiklą vykdantys asmenys, jei buvo sumokėtas GPM. Tačiau GPM lengvatos netaikomos tiems, kurių pajamos neapmokestinamos arba kurie nemokėjo šio mokesčio.
Atsakymą į antraštės klausimą sukonkretina Doc. dr. Martynas Endrijaitis, mokesčių teisės ekspertas, VU Teisės fakulteto ir Verslo mokyklos docentas, įvairių nacionalinių ir tarptautinių mokslinių bei praktinių straipsnių mokesčių, teisės, finansų temomis komentarų autorius.
Ar Galite Pasinaudoti Lengvata?
Žemiau esančioje lentelėje pateikiami pavyzdžiai, kas gali pasinaudoti GPM lengvata, o kas ne:
| Asmuo | Ar gali pasinaudoti lengvata? | Kodėl? |
|---|---|---|
| Dirbantis pagal DS | ✅ | Mokamas GPM |
| Individuali veikla su 15 % GPM | ✅ | GPM sumokėtas |
| EVRK veikla su 5 % tarifu | ✅ | GPM sumokėtas |
| Individuali veikla pagal NPD (nepasiekia GPM ribos) | ❌ | GPM nesumokėta |
| Paaugliai su neapmokestinamomis pajamomis | ❌ | GPM nemokėjo |
GPM Lengvata: Esminės Sąlygos ir Dydžiai
GPM lengvata gali pasinaudoti gyventojai, taupantys ateičiai pagal investicinio gyvybės draudimo sutartis, savarankiškai kaupiantys pensiją III pakopos fonduose arba mokantys papildomas kaupiamąsias pensijų įmokas į II pakopos fondus, kurios yra didesnės negu 3 proc. Nuo 2023 m. kaupiantys II pensijų pakopoje moka vienodą, 3 proc. nuo atlyginimo dydžio įmoką.
Didžiausia šių išlaidų suma, nuo kurios apskaičiuojama GPM lengvata, yra 1 500 eurų per metus. Bendra sumokėtų įmokų į pensijų fondus ir gyvybės draudimo įmokų suma, nuo kurios galima pasinaudoti GPM lengvata, negali viršyti 25 proc. GPM lengvata pritaikoma deklaruojant pajamas ir sumokėtas įmokas už ankstesnius metus. Kokio dydžio GPM lengvata jums priklauso galima sužinoti pasinaudojus „Swedbank“ skaičiuokle.
Pavyzdžiai, Kaip Veikia GPM Lengvata
Tarkime, jei į III pensijų pakopos sąskaitą ar pagal investicinio gyvybės draudimo sutartį kas mėnesį pervedate po 125 eurų (maksimalią sumą, nuo kurios galima pasinaudoti GPM lengvata), tai deklaruodami pajamas kasmet galite susigrąžinti iki 300 eurų (20 proc. įmokėtų 1 500 eurų). Taip kaupdami per dešimt metų savo ateičiai atidėsite 15 tūkst. eurų. Jei darysime prielaidą, kad per šį laikotarpį bus uždirbta 5 proc. metinė grąža (atskaičius administravimo mokesčius), tai po dešimties metų būsite sukaupę 19,5 tūkst. eurų. Tačiau, jei kasmet gaunamą lengvatą grąžinsite į savo pensijų kaupimo ar investicinio gyvybės draudimo sąskaitą, tai sukaupta suma padidės beveik 4 tūkst.
Norint susigrąžinti maksimalią GPM sumą, kaupimui III pensijų pakopoje kas mėnesį turėtų būti skiriami 125 eurai. Tokiu atveju grąžintina GPM lengvata sudarys 300 eurų per metus, o iki 2035-ųjų - 3 tūkst. eurų.
Įmokos dydį į III pakopos pensijų fondus galima pasirinkti pagal savo galimybes - ji gali būti mažesnė ar keistis laikui bėgant. Tarkime, jei kas mėnesį bus mokama 100 ar 50 eurų įmoka, susigrąžinti už metus bus galima atitinkamai 240 arba 120 eurų.
Tokios pačios sąlygos, kaip nurodyta aukščiau, taikomos ir sudarius investicinio gyvybės draudimo ar III pakopos pensijų kaupimo sutartį iki šių metų pabaigos. Nuo 2025 m. sausio 1 d. sudarytoms sutartims GPM lengvata nebus taikoma. Kokia gražintina GPM suma jums priklausytų ir kiek galima sukaupti investuojant į III pensijų pakopos fondus, galima pasiskaičiuoti pasinaudojus skaičiuokle.
GPM Lengvata Galios Dar 10 Metų
Įstatymo pakeitimuose numatyta, kad GPM lengvatos bus atsisakoma palaipsniui ir sutartims sudarytoms iki 2024 m. gruodžio 31 d. ji galios dar 10 metų. Jei esate sudarę investicinio gyvybės draudimo ar III pakopos pensijų kaupimo sutartį, daryti nieko nereikia, GPM lengvata įmokoms bus galima naudotis iki pat 2035-ųjų. Kaip ir iki šiol, kasmet galėsite susigrąžinti iki 20 proc. nuo savo sumokėtų įmokų pagal turimas III pensijų pakopos ar gyvybės draudimo sutartis nuo ne daugiau kaip 1,5 tūkst. eurų per vienus metus sumokėtų įmokų. Maksimaliai per metus susigrąžintina suma sudaro 300 eurų.
Kitos GPM Lengvatos
Be pensijų kaupimo ir gyvybės draudimo, Lietuvoje taip pat galite pasinaudoti kitomis GPM lengvatomis:
Studijų ir profesinio mokymo išlaidų grąžinimas
VMI informuoja, kad GPM galima susigrąžinti ir už sumokėtas studijų arba profesinio mokymo įmokas, jei jos buvo skirtos pirminei kvalifikacijai įgyti. Ši lengvata taikoma tiek mokančiajam už savo studijas, tiek tėvams, kurie moka už vaikų mokslą (tam turi būti sudaryta išlaidų kompensavimo sutartis).
| Kriterijus | Taikymo sąlygos |
|---|---|
| Kas gali pasinaudoti lengvata? | Asmuo, mokantis už savo studijas, arba tėvai/globėjai, mokantys už savo vaikų studijas (su išlaidų kompensavimo sutartimi). |
| Kokios studijos tinkamos? | Bakalauro, vientisosios studijos, profesinio mokymo programos, suteikiančios pirmąją kvalifikaciją. |
| Kokios studijos netinka? | Antrosios pakopos magistro studijos (jei pirmoji kvalifikacija jau įgyta), perkvalifikavimo programos, neformalūs mokymai. |
| Iš kur turi būti gauta sąskaita/informacija? | Iš Lietuvos ar užsienio aukštosios mokyklos/profesinio mokymo įstaigos, pripažintos teisės aktų. |
| Kas gali būti įtraukta kaip išlaidos? | Studijų mokestis (semesterinis ar metinis), egzaminų laikymo įmokos, įskaitos, įregistruotos sąskaitose faktūrose. |
| Kokia grąžinama suma? | Gali būti susigrąžinama iki 20 % nuo deklaruojamų išlaidų sumos (jei yra sumokėtas GPM). |
| Ar ribojama maksimali suma? | Taikoma kartu su kitomis individualiomis lengvatomis (III pakopa, gyvybės draudimas) - neviršijant bendros GPMĮ nustatytos ribos (šiuo metu 1500 Eur per metus, gali būti koreguojama). |
Būsto kredito palūkanų grąžinimas
Jei būsto paskola buvo paimta iki 2009 m. sausio 1 d., sumokėtos palūkanos gali būti įtraukiamos į GPM lengvatą. Naujoms paskoloms dažniausiai ši lengvata nebetaikoma, nebent taikomos specifinės GPMĮ numatytos išimtys (pavyzdžiui, jaunos šeimos laikotarpiu galiojančios priemonės, jei jos bus išplėstos 2025 m.).
Investicinė sąskaita
Viena iš naujesnių ir reikšmingų lengvatų yra investicinės sąskaitos režimas. Kaip aiškina doc. dr. Martynas Endrijaitis, mokesčių teisės ekspertas:„Viena iš aktualiausių - tai GPM įstatyme nurodoma investicinė sąskaita. Tai nuolatinio Lietuvos gyventojo turima sąskaita finansų įstaigoje, kurios lėšos naudojamos tik investicijoms į GPM įstatymo 12¹ straipsnyje nurodytus finansinius produktus.“
Svarbu tai, kad ne kiekviena sąskaita gali būti laikoma investicine: „Indėlių ar taupomosios sąskaitos negalės būti deklaruojamos kaip investicinės. Investicinė sąskaita suteikia lengvatą tik tada, kai lėšos naudojamos išskirtinai investicijoms ir sąskaita yra deklaruota gyventojo vardu.“
Šios sąskaitos esmė - investicijų pajamos (pvz., palūkanos ar finansinių priemonių pardavimo grąža) apmokestinamos ne pajamų gavimo momentu, o tik tada, kai gyventojas išsigrynina lėšas.
Neapmokestinamos Pajamos Pagal GPMĮ
GPM lengvatos apima ne tik išlaidų kompensavimą, bet ir tam tikrų pajamų atleidimą nuo mokesčio. Doc. dr. Martynas Endrijaitis pažymi, kad aktualios ir kitos GPM neapmokestinamos pajamos, tarp jų:„GPM neapmokestinamos gyvybės draudimo išmokos, jei sutartis truko bent 10 metų ir išmokos gavėjas yra jaunesnis nei 26 metų. Taip pat paveldėjimo būdu gautos pajamos, dovanos iš artimų giminaičių ir iki 2500 Eur dovanų per metus iš kitų asmenų.“
Be to:
- Pajamos iš būsto pardavimo neapmokestinamos, jei jame deklaruota gyvenamoji vieta bent 2 metus.
- Pajamos taip pat gali būti neapmokestinamos, jei reinvestuojamos į naują būstą per 1 metus.
Ekspertas papildo:„GPMĮ 17 straipsnyje išvardijama ir daugiau lengvatų, kuriomis verta pasidomėti atskirai, vertinant individualią situaciją.“
Kaip Pasiruošti Pajamų Deklaravimui 2026 Metais?
Norint maksimaliai išnaudoti GPM lengvatas deklaruojant 2025 metų pajamas, verta metų eigoje kaupti sąskaitas už remonto paslaugas, fiksuoti investicijas ir žinoti, ar gyvybės draudimo ar pensijų fondų įmokos jau pasiekė lengvatų ribą.
Nors deklaruoti GPM lengvatas galima tik metų pabaigoje, realiai lengvatos uždirbamos metų eigoje - tada, kai žmogus moka už studijas, pensijų kaupimą, gyvybės draudimą ar kitas išlaidas. Todėl svarbu šias išlaidas ne tik patirti, bet ir tinkamai užfiksuoti, kad deklaracijos metu jų nereikėtų ieškoti tarp kvitų ar pamirštų pavedimų.
Tai ypač aktualu tiems, kurie dirba savarankiškai pagal individualią veiklą ar vykdo mažą verslą. Tokiais atvejais dažnai sumokamas GPM, tačiau dalies jo neatgaunama vien todėl, kad nebūna tiksliai suregistruotos su lengvatomis susijusios išlaidos.
Būtent čia praverčia šiuolaikiniai finansų valdymo įrankiai. Vienas iš jų - „Sąskaita123“. Mes padedame freelanceriams ir mažų verslų savininkams:
- sistemingai registruoti pajamas ir išlaidas;
- lengvai susirasti mokėjimus už pensijų kaupimą ar studijas;
- matyti, kiek GPM faktiškai sumokėta;
- metų pabaigoje greičiau pasiruošti deklaracijai.
Kaip ne kartą akcentuoja finansų ekspertai, tie, kurie metų eigoje seka savo pajamas ir mokesčius, deklaravimo metu dažniau susigrąžina didesnę GPM sumą.
Deklaravimo procesas už 2025 m. gaunamas pajamas prasidės 2026 m. pavasarį ir paprastai truks iki gegužės pradžios. Lengvatos taikomos nuolatiniams Lietuvos gyventojams, kurie per metus sumokėjo GPM. Tai dažniausiai darbuotojai, kuriems GPM išskaičiuojamas nuo atlyginimo, ir individualią veiklą vykdantys asmenys, kurie mokėjo GPM.
Svarbu! Atkreipiame dėmesį, kad SEB neteikia konsultacijų mokesčių klausimais. Konkretus apmokestinimas priklauso nuo individualių su Jumis susijusių aplinkybių. Ši informacija pateikiama vadovaujantis galiojančiais pensijų kaupimo sutarčių bei draudimo sutarčių apmokestinimą reglamentuojančiais Lietuvos Respublikos teisės aktais ir valstybinių institucijų pateiktais jų išaiškinimais ir komentarais.
Rekomendacija kaupti ir investuoti nesikeičia. Mokestinės lengvatos veikia tik kaip papildoma paskata rinktis vienus ar kitus investavimo produktus.
Atnaujinta 2025-12-22
Dėmesio! Ši informacija pateikiama tik kaip pavyzdinė.