Kasmet spalio pabaigoje dauguma gyventojų gauna pranešimus apie mokėtiną mokestį už žemę. Tokiu atveju svarbu tiksliai žinoti, koks mokestis yra mokamas - žemės mokestis ar žemės nuomos mokestis. Žemės ir žemės nuomos mokesčiai - visai skirtingi mokesčiai.
Žemės nuoma Lietuvoje - tai jūsų džiaugsmas, o ūkininkų galvos skausmas. Žemės ūkio sklypų savininkams puiki galimybė gauti stabilias pasyviąsias pajamas. Tačiau kaip žinoti, kiek iš tikrųjų verta jūsų žemė? Ir ką daryti, kad ji neštų maksimalią grąžą?
Žemės Mokestis ir Žemės Nuomos Mokestis
Žemės mokestį moka žemės savininkai ir jis apskaičiuojamas ir sumokamas į Valstybinės mokesčių inspekcijos sąskaitą. Valstybinės žemės naudotojai moka ne žemės mokestį, o žemės nuomos mokestį. Valstybinės žemės nuomos mokestį administruoja ir apskaičiuoja savivaldybė, kurios teritorijoje yra nuomojamas žemės sklypas. Šiai savivaldybei ir turi būti sumokėtas šis mokestis.
Mokesčio mokėtojai yra ir fiziniai, ir juridiniai asmenys, kurie yra sudarę valstybinės žemės nuomos sutartis. Mokesčio tarifas svyruoja nuo 0,01 procento iki 4 procentų žemės mokestinės vertės, o konkrečius tarifus nustato savivaldybės savo sprendimuose. Mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. Deklaracija turi būti pateikiama iki einamųjų metų lapkričio 1 d. ir mokestis sumokamas iki einamųjų metų lapkričio mėn. 15 d.
Valstybinės žemės nuomos mokestis pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio, kai buvo tapta žemės naudotoju, pirmos dienos. Nuomininkas moka mokestį nuo apmokestinamosios vertės, kuri nustatyta valstybinės žemės nuomos sutartyje. Savivaldybių tarybos savo biudžeto sąskaita turi teisę mažinti valstybinės žemės nuomos mokestį arba visai nuo jo atleisti.
Jei nuomojama žemė iš fizinio asmens, žemės mokestį moka žemės savininkas. Tačiau gali atsirasti prievolė mokėti gyventojų pajamų mokestį (toliau - GPM) nuo žemės nuomos pajamų. Šis mokestis mokamas ir su juo susijusios deklaracijos teikiamos Valstybinei mokesčių inspekcijai (toliau - VMI).
Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM) nuo Žemės Nuomos Pajamų
GPM tarifas nuo žemės nuomos mokesčio pajamų - 15 proc., o jei fizinio asmens nuomos pajamų suma kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis viršija 120 vidutinių darbo užmokesčių, pradedamas taikyti 20 proc. tarifas.
Nustatant, kas turi mokėti ir deklaruoti GPM nuo žemės nuomos pajamų, svarbu įvertinti nuomotojo ir nuomininko mokesčio mokėtojo tipus - fizinis asmuo, fizinis asmuo, įregistravęs individualią veiklą (pvz. ūkininkas) ar juridinis asmuo.
- Jei nuomotojas yra fizinis asmuo ir nuomininkas yra fizinis asmuo, neįregistravęs individualios veiklos, tuomet mokestį moka ir metinę deklaraciją GPM311 teikia pats nuomotojas iki kitų metų gegužės 1 d.
- Jei nuomotojas yra fizinis asmuo, o nuomininkas yra fizinis asmuo, įregistravęs individualią veiklą, arba juridinis asmuo, mokestį apskaičiuoja, deklaruoja ir sumoka nuomininkas.
Mokestis turi būti sumokėtas tą patį mėnesį, kai buvo išmokėta nuoma, jei nuoma sumokėta iki 15 mėnesio dienos, mokestis sumokamas irgi iki 15 d., jei sumokama po 15 d., mokestis sumokamas iki mėnesio paskutinės dienos.
Kartu nuomininkas turi pateikti mėnesinę deklaraciją GPM313 iki kito mėnesio po nuomos išmokėjimo 15 d. ir metinę deklaraciją GPM312 iki kitų metų vasario 15 d.
Jei gyventojas gauna tik žemės nuomos pajamas ir jokių kitų pajamų negauna, nėra prievolės teikti GPM311 deklaracijos.
Pažymėtina, kad pajamoms iš žemės nuomos netaikomas neapmokestinamas pajamų dydis (toliau - NPD). Todėl galima situacija, kad gyventojas, gaunantis pajamas iš nuomos, gauna ir kitas pajamas, pvz. darbo užmokestį, ir jam jau pritaikytas NPD darbo užmokesčiui, metams pasibaigus ir susumavus kartu visas pajamas, gali tekti grąžinti GPM į biudžetą. Dėl šios priežasties asmeniui, gaunančiam daugiau nei vienos rūšies pajamų, reikia teikti metinę deklaraciją GPM311.
Taip pat svarbu žinoti, kad pagal GPM komentaro 23 str. Nuomojant žemę iš juridinio asmens, žemės mokestį moka žemės savininkas - šiuo atveju nuomotojas juridinis asmuo.
Nuomininkas atsiskaito už žemės nuomą pagal nuomotojo pateiktą sąskaitą faktūrą arba PVM sąskaitą faktūrą, priklausomai nuo to, ar nuomotojas yra PVM mokėtojas, ar ne. Todėl šioje situacijoje svarbu įvertinti PVM apskaičiavimo niuansus.
Pridėtinės Vertės Mokestis (PVM)
Pažymėtina, kad pati žemės nuoma yra PVM neapmokestinama pagal LR PVM įstatymo 31 str. Tačiau, jei nuomotojas yra PVM mokėtojas, jis turi teisę pasirinkti už žemės nuomą skaičiuoti PVM, jeigu ir nuomininkas yra PVM mokėtojas juridinis asmuo.
Tokiu atveju, šis pasirinkimas turi galioti ne trumpiau kaip 24 mėnesius visiems tokio tipo sandoriams ir apie šį pasirinkimą reikia deklaruoti VMI nustatyta tvarka. Jei nuomininkas, PVM mokėtojas, vykdo PVM apmokestinamąją veiklą, tuomet jis gali traukti PVM į atskaitą.
Nuomotojui ne PVM mokėtojui svarbu žinoti, kad skaičiuojant 45 000 eurų ribą dėl įregistravimo į PVM mokėtojus, žemės nuomos pajamos nėra įtraukiamos.
GPM311 deklaracijos pavyzdys. Šaltinis: VMI
Kas Nuomojasi Žemės Ūkio Paskirties Sklypus?
Dažniausi nuomininkai - ūkininkai, kurie ieško daugiau dirbamos žemės savo veiklai. Jie siekia plėsti pasėlių plotus, užauginti daugiau derliaus ir taip užsitikrinti stabilų pelną. Kita dažna grupė - gretimų sklypų savininkai. Tokie žmonės nuomojasi papildomą žemę, kad užtikrintų daugiau privatumo, suformuotų tvarkingą aplinką aplink savo valdas arba apsisaugotų nuo nepageidaujamų kaimynų.
Kas Įtakoja Žemės Sklypo Nuomos Kainą?
Vienas pagrindinių veiksnių - žemės našumo balas. Tai rodiklis, kuris parodo, kiek derlinga jūsų žemė. Kuo balas aukštesnis - tuo daugiau galima užauginti javų, daržovių ar kitų kultūrų. Tokia žemė natūraliai yra brangesnė ir paklausesnė tarp nuomininkų. Pavyzdžiui, sklypas su našumo balu virš 50 gali kainuoti ženkliai daugiau nei su balu 30, net jei abu yra tame pačiame kaime.
Pirmiausia - verta pasidomėti apylinkėse. Pasikalbėkite su kaimynais ar vietos ūkininkais, kurie jau nuomoja žemę. Tai padės suprasti, kokios kainos yra „normalios“ jūsų regione. Kitas žingsnis - pasitarti su nekilnojamojo turto brokeriu, kuris specializuojasi žemės sklypų srityje. Mano patirtis rodo, kad šiandien už hektarą visiškai normalu gauti apie 300 eurų per metus, o dažniausiai ūkininkas dar ir sumoka jūsų gyventojų pajamų mokestį (GPM).
Ar žinojote, kad jaunieji ūkininkai gauna papildomas valstybės ar Europos Sąjungos subsidijas? Tai reiškia, kad jie už nuomą gali mokėti daugiau nei kiti. Jeigu jūsų sklypu domisi būtent tokie ūkininkai - tai puiki galimybė padidinti savo pajamas.
Valstybinės Žemės Nuomos Mokesčio Tarifai
Mokesčio tarifas svyruoja nuo 0,01 procento iki 4 procentų žemės mokestinės vertės, o konkrečius tarifus nustato savivaldybės savo sprendimuose.
Mokesčių reforma 2025
Verta susimąstyti - jei jūsų žemės ūkio sklypas stovi apleistas, netrukus tai gali kainuoti daugiau. Nuo 2026 m. bus taikomi didesni mokesčiai už neprižiūrėtą žemę, todėl ekonomiškai naudingiau ją išnuomoti, nei kasmet mokėti už „tuščią vietą“.
Pagrindiniai Mokesčiai, Susiję su Žemės Nuoma
Žemiau esančioje lentelėje pateikiama pagrindinė informacija apie mokesčius, susijusius su žemės nuoma:
| Mokestis | Mokėtojas | Administravimo institucija | Tarifai | Mokėjimo terminai |
|---|---|---|---|---|
| Žemės mokestis | Žemės savininkas | VMI | Priklauso nuo savivaldybės sprendimų | Iki lapkričio 15 d. |
| Žemės nuomos mokestis | Valstybinės žemės naudotojas | Savivaldybė | 0,01% - 4% žemės mokestinės vertės | Iki lapkričio 15 d. |
| GPM (nuo žemės nuomos pajamų) | Fizinis asmuo (nuomotojas) Nuomininkas (įregistravęs individualią veiklą arba juridinis asmuo) | VMI | 15% arba 20% (priklauso nuo pajamų sumos) | Priklauso nuo nuomos išmokėjimo datos |
| PVM (jei nuomotojas PVM mokėtojas) | Nuomotojas (juridinis asmuo) | VMI | Standartinis PVM tarifas | Pagal PVM įstatymą |
Ši lentelė suteikia aiškų supratimą apie mokesčius, kurie gali būti susiję su žemės nuoma, ir padeda tinkamai planuoti finansus bei laikytis įstatymų.