Šiame straipsnyje aptarsime lizinguojamo turto deklaravimo svarbiausius aspektus, susijusius su pridėtinės vertės mokesčiu (PVM) ir kitais mokesčiais Lietuvoje. Nagrinėsime automobilių apmokestinimo ypatumus, PVM atskaitos taisykles ir kitus svarbius niuansus, kurie aktualūs tiek įmonėms, tiek privatiems asmenims.
Pagrindiniai lizingo ir nuomos aspektai
Prieš pradedant gilintis į deklaravimo subtilybes, svarbu suprasti pagrindinius lizingo ir nuomos skirtumus. Įmonė turės įvertinti, kokį sandorį sudarė - nuomos ar lizingo (finansinės nuomos). Veiklos nuoma, apskaičiuojant pelno mokestį, laikoma ilgalaike nuoma. Priminsime, kad automobilių lizingo ir veiklos nuomos, bei veiklos nuomos su paslaugomis paslaugas teikia „Swedbank lizingas“, UAB.
Automobilio lizingas ar pirkimas: kas iš tikrųjų pigiau 2025 m.?
Atgalinis lizingas ir 5 proc. PVM klasifikatoriaus kodas parodo, kaip skaičiuojamas pardavimo PVM, bet nieko nepasako apie pirkimo PVM atskaitą. Sudarius atgalinio lizingo sandorį, apskaitoje registruojamas turto pardavimas ir įsigijimas už naują kainą. Automobilio pardavimas pagal atgalinio lizingo (finansinės nuomos) sutartį neturėtų turėti įtakos 5 proc.
PVM atskaita ir apribojimai
Lengvųjų automobilių PVM atskaita draudžiama, tačiau šis draudimas netaikomas vežėjų suteiktoms paslaugoms. Lengvojo automobilio pirkimo PVM atskaita nėra ribojama, kai jis įsigyjamas kaip prekė, skirta parduoti su PVM. Nuo 2023-01-01 bus leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita. Tokio elektromobilio PVM atskaita nepriklauso nuo jo kainos.
Kai įmonė perka automobilį ir planuoja jį naudoti savo veikloje, pirkimo PVM neatskaitomas. Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas. Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita ribojama pagal PVMĮ 62 str., parduoti be PVM automobilį, kurio pirkimo PVM buvo galima atskaityti, PVM įstatymas draudžia. Perparduoti skirto automobilio pirkimo PVM atskaita nėra ribojama, todėl parduodant PVMĮ 33 str. 1 dalis netaikoma.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad automobilio, kuris nėra skirtas keleiviams vežioti ar nuomoti su PVM, pirkimo PVM nėra atskaitomas. Ilgalaikio turto - lengvojo automobilio - pirkimo PVM atskaitos tikslinimo laikotarpis yra 5 metai. Visos iš LT įmonių gautos PVM sąskaitos faktūros turi būti įtraukiamos į i.SAF.
Automobilių įsigijimas iš ES ir trečiųjų šalių
Kai LT įmonė įsigyja automobilį iš ES, ji skaičiuoja PVM atvirkštiniu būdu. Naujų automobilių įsigijimas iš kitos ES valstybės visuomet yra PVM objektas LT: tiekėjas taiko 0 proc. Jeigu automobilis bus perduotas pirkėjui ne anksčiau kaip po 12 mėn. LT įmonė iš ES PVM mokėtojo įsigijo automobilį su 0 proc.
Kai automobilis iš ES tiekėjo perkamas su 0 proc. PVM, LT įmonė turi apskaičiuoti pardavimo PVM. Iš ES pirktą ir į Lietuvą atgabentą prekę PVM apmokestina LT įmonė. Jeigu ES tiekėjas naudoto automobilio tiekimui taikė 0 proc. PVM mokėtojui įsigijus naudotą automobilį iš JAV ar JK, turės būti skaičiuojamas importo PVM. Importuojant automobilius iš JAV bus skaičiuojamas importo PVM. Įsigijus naują automobilį iš JAV ir jį importavus į Lietuvą, turės būti skaičiuojamas importo PVM. Importavus įsigytą automobilį, skirtą parduoti, bus laikoma, kad automobilis įsigytas su PVM.
PVM taikymas parduodant automobilius
Parduodant krovininį automobilį, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, PVM netikslinamas. Parduodant veikloje naudotą automobilį IĮ savininkui, turės būti rašoma PVM sąskaita faktūra. Jeigu LT įmonė, parduodama automobilius į ES, taiko maržos schemą, tai nuo maržos skaičiuojamas 21 proc. PVM. PVM skaičiuoti nuo maržos gali tie PVM mokėtojai, kurie nuolat tiekia naudotus automobilius.
Naudotų automobilių tiekimas į kitą ES valstybę narę pagal maržos schemą nėra apmokestinamas 0 proc. PVM. Kadangi naudotų lengvųjų automobilių tiekimas į kitą ES šalį turi būti apmokestinamas 0 proc. Automobilio pardavimas PL teritorijoje yra PL PVM objektas ir apmokestinamas PL PVM. Su PVM įsigytą automobilį, skirtą perparduoti, įmonė turėtų parduoti taikydama 21 proc.
Kiti svarbūs aspektai
- Turto naudingo tarnavimo laikas: Turto naudingo tarnavimo laikas turėtų atitikti laiką, kurį įmonė ketina turtą naudoti. Beveik 20 metų senumo automobilį nusipirkusi įmonė jį turės nudėvėti per ateinančius 10 metų.
- Palūkanos: Lizingo bendrovei mokamos palūkanos, apskaičiuojant automobilio įsigijimo vertę, neįtraukiamos. Lizingo (finansinės nuomos) palūkanos, sudarius sutartį, apskaitoje neregistruojamos.
- Pajamos natūra: Kai reikia skaičiuoti pajamas natūra dėl automobilio naudojimo, pigiausias būdas - skaičiuoti 0,75 proc. Jeigu automobilis būtų parduotas už mažesnę nei rinkos kainą, reikėtų skaičiuoti pajamas natūra.
- Kiti sandoriai: Automobilio pardavimas ir pratęstos garantijos paslauga yra du atskiri sandoriai. Kai viena šalis perduoda turtą, o kita už tai jai suteikia paslaugas, tai laikoma mainais. PVM apskaičiavimo tikslais turto mainų sandoris yra laikomas pirkimo-pardavimo sandoriu.
Praktiniai pavyzdžiai ir patarimai
1 pavyzdys: Jeigu pasirinktumėte lizingu įsigyti automobilį, kurio kaina - 32 000 Eur, Jūsų mokamas avansas - 6 400 Eur (20 proc.), finansuojama suma - 25 600 Eur, sutarties terminas - 60 mėn., palūkanų norma - 6 mėn. Euribor (ne mažiau kaip 0) + 2.29 proc. (vertė šio pavyzdžio apskaičiavimo dieną - 5,698 proc.), sutarties mokestis - 320 Eur, tai mėnesio įmokos dydis - 491,33 Eur.
2 pavyzdys: Kliento pasirinkto automobilio kaina - 20 000 Eur, sutarties terminas - 60 mėn., Kliento mokamas avansas - 20 proc., finansuojama suma - 16 000 Eur, palūkanų norma - 6 mėn. EURIBOR (ne mažiau kaip 0 %) + 1,89 proc. (apskaičiuota metinė palūkanų norma - 1,89 proc.), sutarties mokestis - 200,00 Eur, mėnesio įmokos dydis - 280,67 Eur.
Lizingo sąlygos ir pasiūlymai
Pasinaudokite itin patraukliomis sąlygomis įsigyti aplinkai draugišką automobilį! Palūkanų norma - nuo 1,49 % + 6 mėn. Minimali lizingu finansuojamo automobilio kaina 11 200 Eur. Pradinis įnašas - nuo 10 proc. įsigyjamos transporto priemonės vertės. Kasko draudimas - privalomas visu sutarties laikotarpiu. Mėnesio pajamos (atskaičius mokesčius), ne mažesnės nei 700 Eur/mėn., o skolinantis su sutuoktiniu (-e) - ne mažiau nei 1100 Eur/mėn.
Swedbank siūlo:
- Palūkanų norma 0,0 % + 6 mėn. Lizingo terminas nuo 12 mėn. Pasiūlymas galioja iki 2025-12-31. Pasiūlymas galioja tik per oficialius „Toyota“ atstovus Lietuvoje gautoms paraiškoms.
- Palūkanų norma 1,5 % + 6 mėn. Euribor (ne mažiau kaip 0 %) hibridams arba 1,2% + 6 mėn. Lizingo terminas nuo 12 mėn. Pasiūlymas galioja iki 2025-12-31. Pasiūlymas galioja tik per oficialius „Lexus“ atstovus Lietuvoje gautoms paraiškoms.
Tvarumas ir elektromobiliai
Ar žinojote, kad net 30 % viso atmosferoje esančio ir klimato kaitą sukeliančio CO2 kiekio išskiria transporto priemonės? Todėl automobilių gamintojai stengiasi pasiūlyti tvaresnių alternatyvų. Mažiau taršūs automobiliai tausoja ne tik aplinką, bet ir jūsų piniginę, nes jų išlaikymo kaštai yra mažesni.
N1 klasės automobilių PVM atskaita neribojama. Nuo 2023-01-01 bus leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita. Elektromobilių įkrovimo sprendimus siūlo El. ĮKRAUTAS - lyderiaujantys elektromobilių įkrovimo ekspertai Lietuvoje, taip pat El. ELEKTRUM sėkmingai įgyvendino 29.6 MW saulės parkų projektų.
Svarbi informacija
Nuo 2021 m. gegužės 1 dienos, pasikeitus turto registravimo tvarkai, privaloma pateikti turto įsigijimo deklaraciją Akcinei bendrovei „Regitra“ ir įregistruoti „Swedbank lizingas“, UAB kaip turto savininką Transporto priemonių savininkų apskaitos registre, o Jus, kaip faktinį turto valdytoją - Kelių transporto priemonių registre.
Svarbu! Šie pakeitimai be įgaliojimo yra galimi, tik jeigu klientas yra transporto priemonės valdytojas (tai nurodyta transporto priemonės registracijos liudijime - C.1.
Papildomos paslaugos ir mokesčiai
Automobilio vertinimo ataskaita atskirai nurodytais atvejais nuo 1 % nuo automobilio vertės. Minimalus mokestis - 200 Eur. Už vieną sutartį - nuo 90 Eur. Už kiekvieną papildomą sutartį - nuo 30 Eur. Veiklos nuomos atveju pridedamas PVM.
tags: #kaip #deklaruoti #lizinguojama #turta