Šiame straipsnyje aptarsime, kaip teisingai išrašyti sąskaitas faktūras nuomininkams, atsižvelgiant į PVM ir kitus mokesčių aspektus. Taip pat panagrinėsime, kaip registruoti depozitą ir sumokėtą GPM, bei kitus svarbius klausimus, susijusius su nuomos veikla.
Sąskaitų faktūrų išrašymo tvarka
Jeigu įmonė, PVM mokėtoja, teikia nuomos paslaugas kitai įmonei, tai pajamų pripažinimui turi būti išrašoma PVM sąskaita faktūra arba kasos aparato kvitas. Jeigu yra išrašoma PVM sąskaita faktūra, dar turi būti ir sumokėjimą patvirtinantis dokumentas. Jeigu šias paslaugas teikia įmonė, kuri nėra PVM mokėtoja, kitai įmonei, tai pajamų pripažinimui turi būti išrašoma sąskaita faktūra arba kasos aparato kvitas. Jeigu yra išrašoma sąskaita faktūra, dar turi būti ir sumokėjimą patvirtinantis dokumentas.
PVM sąskaitos faktūros atgaline data nėra rašomos. Prievolė išrašyti PVM sąskaitą faktūrą pagal PVMĮ atsiranda nedelsiant, kai paslauga suteikiama.
Apskaitoje įrašai registruojami pagal dokumento datą, jeigu nėra galimybės - gavimo momentu.
Kada PVM sąskaita faktūra turi būti išrašoma?
PVM sąskaita faktūra turi būti išrašoma nedelsiant patiekus prekes ar suteikus paslaugas.
Nuomos veiklos apmokestinimas PVM
Buto, esančio Latvijoje, nuoma yra Latvijos PVM objektas, net jeigu butas nuomojamas lietuviams. Patalpų nuomos veikla nėra apmokestinama PVM.
Jeigu LPF nėra PVM mokėtojas, patalpų savininkas (UAB) neturi teisės nuomos paslaugų apmokestinti PVM. Patalpas su PVM išnuomojusi įmonė nepraras teisės į PVM atskaitą.
Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM. Net ir pasirinkusi nuomą apmokestinti PVM, įmonė jo skaičiuoti negalės, nes nuomininkai yra ne PVM mokėtojai. Kai įmonė pradeda nuomoti patalpas taikydama PVM, ji apie tai privalo pranešti VMI.
Jeigu pelno nesiekianti įmonė yra ne PVM mokėtoja ir patalpos bus nuomojamos be PVM. Negyvenamųjų patalpų nuoma PVM neapmokestinama, o automobilių stovėjimo vietų - apmokestinama.
Nuomojant dalį patalpų be PVM
Įmonė neturi teisės atskaityti viso nuomos pirkimo PVM, nes dalį patalpų pernuomoja be PVM. Nuomojant dalį patalpų be PVM, faktiškai vykdoma mišri veikla. Jos registruoti VMI nereikia.
Nuomos sutartys ir mokesčių aspektai
Kai nekilnojamasis turtas yra nuomojamas gyventojui, vykdančiam individualią veiklą pagal pažymą, tai pastarasis gyventojas turi turėti visus pirminius nuomos išlaidas pagrindžiančius dokumentus. Tokiais dokumentais galėtų būti sudaryta nuomos sutartis ir pinigų sumokėjimo faktą patvirtinantys dokumentai.
Kai gyventojas nekilnojamąjį turtą (įskaitant ir gyvenamosios paskirties patalpas) nuomoja juridiniam asmeniui, tai tokios išmokos priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių mokestį apskaičiuoja ir sumoka išmoką išmokėjęs juridinis asmuo.
Nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą. Nuomotojas neturi teisės skaičiuoti PVM, jeigu nuomininkas nėra PVM mokėtojas.
Jeigu pagal nuomos sutartį įmonė patalpas perėmė 2017 m.
Nuomos PVM turėtų būti skaičiuojamas, jeigu taip buvo susitarta nuomos sutartyje arba nuomos sutartis keičiama.
Gyventojui išmokėtas avansas
Gyventojui išmokėti avansai laikomi pajamomis, apmokestinami kaip nuomos pajamos ir deklaruojami GPM deklaracijose. Gyventojui už patalpų nuomą išmokėtas avansas buvo apmokestintas GPM kaip nuomos pajamos.
PVM prievolės, dėl prekių pristatymo, kad jos būtų patiektos pagal pareikalavimą (call-off stock)
Depozito registravimas ir GPM
Šiuo metu depozitas už 2 mėn. nuomą 2080 klasėje. Įmonė nutarė nebesinuomoti patalpų.Liko depozitas. Paskaitykite viršuje iš AUDITO, APSKAITOS, TURTO VERTINIMO IR NEMOKUMO VALDYMO TARNYBA (DUK) ten aiškiai parašyta arba grąžinti, arba kaip nuoma pripažinti (pajamomis).
GPM tarifas
GPM tarifas, taikomas turto nuomos pajamoms, nuo 2020-01-01 nesikeičia ir išlieka 15 proc.
Kiti svarbūs aspektai
- Gyvenamosios paskirties patalpos: Gyvenamosios paskirties patalpos gali būti nuomojamos įsigijus verslo liudijimą gyvenamųjų patalpų nuomai.
- NTM mokėtojai: NTM moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo.
- Remonto darbai: Atliktus išsinuomotų patalpų remonto darbus įmonė vertina ir sprendimą priima pati.
Ši informacija apibendrina pagrindinius aspektus, susijusius su sąskaitų faktūrų išrašymu nuomininkams ir kitais nuomos veiklos klausimais. Rekomenduojame pasikonsultuoti su profesionaliais buhalteriais ar mokesčių konsultantais, kad gautumėte individualų patarimą, atsižvelgiant į konkrečią situaciją.