Šiame straipsnyje aptarsime išskaičiuoto pajamų mokesčio už žemės nuomą Lietuvoje klausimus, įskaitant įmokos kodą, deklaravimo tvarką ir mokėjimo terminus. Straipsnis parengtas remiantis Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) teisės aktais ir paaiškinimais.
Pajamų mokestis yra vienas iš pagrindinių mokesčių, kuriuos privalo mokėti tiek fiziniai, tiek juridiniai asmenys, gaunantys pajamas. Žemės nuoma nėra išimtis, todėl svarbu žinoti, kaip teisingai apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti šį mokestį.
Mokėtino pajamų mokesčio apskaičiavimas metinėje deklaracijoje dėl NPD perskaičiavimo
Įmokos kodas
Mokant pajamų mokestį už žemės nuomą, būtina nurodyti teisingą įmokos kodą. Tai užtikrina, kad mokėjimas bus tinkamai įskaitytas į biudžetą. Konkretus įmokos kodas priklauso nuo pajamų rūšies ir mokėtojo statuso.
Administruojamų įmokų kodai:
- Nuo gyventojo su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių A klasės pajamų - 1311
- Gyventojų pajamų mokestis, mokamas mokestį išmokėjusio asmens savo lėšomis nuo gyventojams išmokėtų B klasės išmokų už mokestinius laikotarpius iki 2017-12-31 - 1321
- Gyventojų pajamų mokestis nuo gyventojams išmokėtų B klasės išmokų, nuo kurių išskaičiuotas ir (ar) išmokas išmokėjusio asmens lėšomis mokamas pajamų mokestis už mokestinius laikotarpius nuo 2018-01-01 - 1330
- Nuo nenuolatinio Lietuvos gyventojo su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių B klasės pajamų - 1331
- Nuo nenuolatinio Lietuvos gyventojo su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais nesusijusių B klasės pajamų - 1341
- Gyventojų pajamų mokestis nuo gyventojams su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais nesusijusių A klasės išmokų - 1411
- Gyventojų pajamų mokestis nuo gyventojo su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais nesusijusių A klasės turto pardavimo pajamų (už mokestinius laikotarpius iki 2017-12-31) - 1421
- Mokamas nuolatinio Lietuvos gyventojo - 1441
- Nuo nenuolatinio Lietuvos gyventojo individualios veiklos per nuolatinę bazę Lietuvoje pajamų - 1451
- Už verslo liudijimo išdavimą - 1461
- Fizinių asmenų pajamų mokestis (laikotarpio iki 2002-12-31) Fizinių asmenų pajamų mokestis (už laikotarpius iki 2002-12-31) - 1011
Svarbu patikrinti VMI puslapyje ar kituose patikimuose šaltiniuose aktualią informaciją apie įmokų kodus, nes jie gali keistis.
Deklaravimas
Pajamų mokesčio deklaravimas yra privaloma procedūra, kurios metu mokesčių mokėtojas pateikia informaciją apie gautas pajamas ir sumokėtus mokesčius. Deklaravimas atliekamas naudojant specialias formas, kurias galima rasti VMI interneto svetainėje.
Mokestį išskaičiuojantys asmenys, išmokėję gyventojams išmokas, pagal gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamas gyventojo A klasės pajamoms, turi pateikti tinkamai užpildytą liepos mėnesio Mėnesinės pajamų mokesčio nuo A klasės pajamų deklaracijos FR0572 formą ir jos priedus. Deklaracijos forma ir jos priedai patvirtinti VMI viršininko 2004 m. sausio 15 d. įsakymu Nr.
Pateikiama tinkamai užpildyta Privalomųjų atskaitymų nuo žaliavinės medienos ir nenukirsto miško pardavimo pajamų deklaracijos FR0463 forma. Forma ir jos pildymo bei pateikimo taisyklės patvirtintos VMI viršininko 2003 m. birželio 23 d. įsakymu Nr.
Taip pat reikia pateikti:
- Pateikiama tinkamai užpildyta Dividendų pelno mokesčio deklaracijos FR0640 forma ir jos priedai: FR0640U priedas „II. Užsienio vienetams išmokėti apmokestinami dividendai ir nuo jų išskaičiuotas pelno mokestis“ ir FR0640G priedas „III. Šios formos patvirtintos VMI viršininko 2004 m. gegužės 20 d. įsakymu Nr.
- Pateikiama tinkamai užpildyta užsienio apmokestinamiesiems vienetams išmokėtų pajamų (sumų) ir nuo jų apskaičiuoto pelno mokesčio deklaracijos FR0313 forma, patvirtinta VMI viršininko 2002 m. vasario 8 d. įsakymu Nr. 40 ,,Dėl Užsienio apmokestinamiesiems vienetams išmokėtų pajamų (sumų) ir nuo jų apskaičiuoto pelno mokesčio deklaracijos FR0313 formos bei šios formos pildymo taisyklių patvirtinimo“. Deklaraciją pildo ir AVMI turi pateikti pelno mokestį išskaičiuojantys asmenys, kurie Lietuvos pelno mokesčio nustatyta tvarka nuo užsienio vienetams išmokėtų sumų išskaičiuoja pelno mokestį.
Svarbu atkreipti dėmesį į deklaracijos pildymo taisykles ir terminus, kad būtų išvengta klaidų ir vėlavimo.
Mokėjimas
Pajamų mokestis už žemės nuomą turi būti sumokėtas iki nustatyto termino. Mokėjimo terminai priklauso nuo to, kas yra mokesčio mokėtojas - fizinis ar juridinis asmuo. Paprastai, fiziniai asmenys moka pajamų mokestį kartą per metus, o juridiniai asmenys - kas mėnesį arba kas ketvirtį.
Jei mokestį išskaičiuojantis asmuo su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusias atitinkamo mokestinio laikotarpio mėnesio išmokas moka dalimis ir per mėnesį išmoka visą išmoką, tai mokestį išskaičiuojantis asmuo nuo išmokų išmokėtų iki to mėnesio 15 dienos išskaičiuotą pajamų mokestį privalo sumokėti į biudžetą iki to mėnesio 15 dienos, nuo išmokų išmokėtų nuo 15 iki to mėnesio paskutinės dienos išskaičiuotą pajamų mokestį privalo sumokėti iki paskutinės dienos.
Nuo 2016 01 01 atsisakoma akcizų mokėjimų dešimtadieniais ir nustatoma prievolė mokėti vieną mėnesinę avansinę akcizų sumą - iki einamojo mokestinio laikotarpio 15 dienos. Prievolė mokėti avansinę akcizų sumą atsiranda, jeigu už konkretų akcizais apmokestinamų prekių sandėlį šio sandėlio savininko (ar atitinkamai registruoto gavėjo) vidutinė mokestiniam laikotarpiui tenkanti mokėtina į biudžetą akcizų suma 3 praėjusius mokestinius laikotarpius iš eilės viršijo 15.000 Eur, pradedant kitu mokestiniu laikotarpiu po to, kurį paaiškėjo šios aplinkybės, iki einamojo mokestinio laikotarpio 15 dienos į biudžetą mokama avansinė akcizų suma.
Mokėjimo būdai gali būti įvairūs - per banką, internetu arba grynaisiais pinigais. Svarbu pasirinkti patogiausią ir saugiausią būdą.
Kiti mokesčiai ir įmokos
Be pajamų mokesčio, gali būti taikomi ir kiti mokesčiai ar įmokos, susiję su žemės nuoma:
- Žemės mokestis: 3011
- Įmokos į Garantinį fondą: Įmokos mokamos kartą per mėnesį, tačiau iki 50 Eur per metus dydžio įmokos gali būti mokamos kartą per metus, nuo 51 iki 100 Eur - du kartus per metus. Įmokos sumokamos ne vėliau kaip per 15 dienų po ataskaitinio laikotarpio pabaigos. Kai įmokos mokamos kartą per metus, ataskaitinio laikotarpio pabaiga laikoma gruodžio 31 d., kai mokamos du kartus per metus - birželio 30 d.
| Mokestis/Įmoka | Įmokos kodas | Mokėjimo terminai | Pastabos |
|---|---|---|---|
| Gyventojų pajamų mokestis | Priklauso nuo pajamų rūšies | Priklauso nuo mokėtojo statuso | Fiziniai asmenys - kartą per metus, juridiniai - kas mėnesį/ketvirtį |
| Žemės mokestis | 3011 | Nustatyti savivaldybės | Mokamas už turimą žemę |
| Įmokos į Garantinį fondą | 1961 | Kartą per mėnesį/metus | Priklauso nuo įmokos dydžio |
Šis straipsnis yra informacinio pobūdžio ir negali būti traktuojamas kaip konsultacija. Visada rekomenduojama kreiptis į specialistus arba VMI dėl konkrečios situacijos.
Svarbu: Teisės aktai ir įmokų kodai gali keistis, todėl visada patikrinkite naujausią informaciją VMI puslapyje ar kituose patikimuose šaltiniuose.
Naudodamiesi šia informacija, galėsite teisingai deklaruoti ir sumokėti pajamų mokestį už žemės nuomą, taip išvengdami galimų problemų su mokesčių inspekcija.
Mokesčių sistema Lietuvoje. Šaltinis: VMI.