Šis straipsnis skirtas aptarti ilgalaikio turto apskaitos ir valdymo klausimus Lietuvoje. Nagrinėsime ilgalaikio turto įsigijimo, nusidėvėjimo, apskaitos ypatumus, taip pat grąžinimo procedūras. Aptarsime PVM klausimus, nusidėvėjimo normatyvus ir įvairias situacijas, susijusias su ilgalaikiu turtu.
Ilgalaikio turto samprata ir minimali vertė
Koks turtas įmonėje yra laikomas ilgalaikiu turtu, sprendžia pati įmonė. Minimali turto vertė parodo, nuo kokios sumos įsigytas daiktas yra laikomas įmonės ilgalaikiu turtu. Šią vertę įmonės nusistato pačios atsižvelgiant į veiklos pobūdį, planuojamas uždirbti pajamas, planuojamą uždirbti pelną.
Kuo didesnė minimali vertė, tuo įmonėje mažiau ilgalaikio turto. Visos sąnaudos įsigijus daiktą, kurio vertė mažesnė nei minimali ilgalaikio turto vertė, bus patiriamos tą mokestinį laikotarpį kai bus pirkimas. Kuo mažesnė ilgalaikio turto minimali vertė, tuo daugiau ilgalaikio turto vienetų įmonėje.
Įsigijus daiktą, kurio vertė didesnė nei numatyta minimalaus ilgalaikio turto vertė, visos įsigijimo sąnaudos pasidalins į kelių metų laikotarpį. Tas laikotarpis priklausomai nuo turto vieneto gali būti nuo 3 iki 10 metų, o perkant nekilnojamą turtą ir dar ilgesnis.
Apskaitoje įsigytas turtas turėtų būti registruojamas įsigijimo savikaina. Turto įsigijimo vertei priskiriamos visos išlaidos, patirtos įsigyjant turtą. Ilgalaikio turto įsigijimo vertė apskaitoje ir pagal PMĮ yra ta pati. Turtas apskaitoje ir pagal PMĮ registruojamas įsigijimo savikaina.
Jeigu įsigyjate kelis atskirus turtinius vienetus, sujungtus į vieną kompleksą, ką įmonė pirko - 18 atskirų turto vienetų ar vieną turto vienetą, spendžia ji pati. Gaminant ilgalaikį turtą paprastai naudojama keletas ilgalaikio turto buhalterinių sąskaitų. IMT pasigaminimu laikomas naujo turto vieneto sukūrimas vykstant gamybos ir perdirbimo procesui.
Apskaitoje turtas pripažįstamas ir registruojamas tada, kai įmonė perima su juo susijusią riziką ir naudą. Turtas gali turėti ne vieną savininką ir priklausyti įmonei dalinės bendrosios nuosavybės teise.
PVM aspektai
Jeigu NT bus naudojamas MB PVM apmokestinamoje veikloje, tokio NT pirkimo PVM turėtų būti atskaitomas. Jeigu įmonė, PVM mokėtoja, įsigijo butą su PVM, pirkimo PVM įtrauktas į atskaitą. Pagal kreditinę PVM sąskaitą faktūrą turėtų būti tikslinama ir turto įsigijimo vertė, ir pirkimo PVM.
Ilgalaikio turto pasigaminimas įforminamas PVM sąskaita faktūra ir skaičiuojamas 21 proc. PVM. Tam, kad atsirastų prievolė skaičiuoti PVM, prekės turėtų būti atgabentos į Lietuvą ir perduotos pirkėjui.
Jeigu įmonė nori ištaisyti klaidą apskaitoje ir pataisyti nusidėvėjimo normatyvą, VMI leidimo nereikia. Dėl minimaliosios vertės keitimo kreiptis į VMI nereikės.
Ilgalaikio turto nusidėvėjimas
Ilgalaikio turto nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti atidavus IT eksploatuoti (faktiškai pradėjus naudoti). NT nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio pradėjus turtą naudoti įmonės veikloje, t. y. Kai turtas pradedamas naudoti veikloje, pradedamas skaičiuoti ir jo nusidėvėjimas.
Pagal apskaitos standartų reikalavimus naudingo tarnavimo laiką reikėtų peržiūrėti kasmet ir jį keisti. Nusidėvėjimo normatyvų keitimas pagal apskaitos standartus nėra laikomas apskaitos politikos keitimu. Įmonė gali suskirstyti turto grupes į pogrupius pagal objektyvius kriterijus ir taikyti skirtingus normatyvus.
Kai įmonė yra labai maža, ji gali nesilaikyti PMĮ 1 priedėlyje nustatytų nusidėvėjimo normatyvų. Apskaitoje ūkininkas nusidėvėjimo normatyvus nusistato pats, atsižvelgdamas į realų turto naudojimo laiką. PMĮ 1 priedėlyje nurodyti normatyvai yra maksimalūs, t. y. Pailginti nusidėvėjimo normatyvą nepagerinus turto galima tik su VMI sutikimu.
Finansinėje apskaitoje ir apskaičiuojant pelno mokestį, galima taikyti skirtingus nusidėvėjimo normatyvus. Turto naudingo tarnavimo laikas - laikotarpis, kurį įmonė turtą ketina naudoti. Gamintojo nustatytas garantijos laikotarpis gali būti svarbus sprendžiant, kokį nusidėvėjimo normatyvą taikyti.
Apskaitoje nudėvimas bet koks riboto naudojimo laiko turtas, net ir kultūros vertybės. Į Kultūros vertybių registrą įtrauktas turtas gali būti nudėvimas tik apskaitoje. Skaičiuoti mašinų darbo valandas ir taip apskaičiuoti nusidėvėjimą įmonė galės tik apskaitoje.
Jei įmonė įsigyja IT per pirmąjį pusmetį, nusidėvėjimas skaičiuojamas už visus metus. Beveik 20 metų senumo automobilį nusipirkusi įmonė jį turės nudėvėti per ateinančius 10 metų.
Nenaudojamo turto nusidėvėjimas
Turto, kurio įmonė nebenaudos, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ. Naujai įsigyto turto, kuris nebuvo pradėtas naudoti, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ. Nenaudojamo turto nusidėvėjimas pagal PMĮ yra neskaičiuojamas.
Kai įmonė tam tikrą laiką nenaudoja IT, jo nusidėvėjimas PM apskaičiavimo tikslais paprastai neskaičiuojamas. Tik šiltuoju metų laiku naudojamo turto nusidėvėjimas turėtų būti skaičiuojamas visus metus. Jeigu įmonė 2011-2014 metais pastato nenaudojo, bet skaičiavo nusidėvėjimą, jis bus neleidžiami atskaitymai.
Pranešinėti VMI apie įmonės veikloje laikinai nenaudojamą turtą tikrai nereikalaujama. Vėl pradėjus naudoti turtą įmonės veikloje, apskaitoje atliekamas atvirkščias įrašas ir turtas vėl perkeliamas į naudojamo turto sąskaitas. Nusidėvėjimo skaičiavimas įmonės apskaitoje nenutraukiamas, t. y. Jei turtas laikinai nenaudojamas, jo nusidėvėjimas skaičiuojamas. Turtas iš ilgalaikio materialiojo turto grupės iškeliamas jį nurašius arba perkėlus į trumpalaikio turto sąskaitas. Jei įmonė nusprendžia, kad turtas neatitinka ilgalaikio materialiojo turto kriterijų, jis turi būti iškeliamas iš ilgalaikio materialiojo turto grupės ir jo nusidėvėjimas nutraukiamas skaičiuoti.
Svarbu: Jei veikla sustabdyta 2010 vidurį, ataskaita priduota VAF, kuriame nusidėvėjimas matosi neskaičiuotas likusio pusmečio ir tai pagrįsta jo nenaudojimu, tai aš paimu tą ataskaitą ir darau taisymą?
Nusidėvėjimo metodai
Nusidėvėjimo metodai.
Ilgalaikio turto grąžinimas
Grąžinant nekokybiškas prekes tiekėjui turite išrašyti debetinį dokumentą, t.y. PVM s.f. Korespondencija priklausys nuo to, kokią kaina bus grąžinamas pirkinys. Tai ir bus atstatymas, t.y.P.S. Ilgalaikis turtas pirktas 2007m. Dabar mes norime grąžinti dėl nuolatinių gedimų. Ar reikalinga debetinė sąskaita-faktūra? Kokia būtų sąskaitų korespondencija?
Pavyzdys: Įsigijimo savikaina - 2630,82, sukauptas nusidėvėjimas - 730,5, PVM - 473,55.
Įvairūs ilgalaikio turto apskaitos aspektai
- Turto Grupės: Įsigyto ilgalaikio turto, tokio kaip UPS, priskyrimas turto grupei priklauso nuo to, kaip jis bus naudojamas. Jeigu įsigytas kasos aparatas pagal savo technines charakteristikas yra sukonstruotas kaip kompiuteris, t. y.
- Transporto Priemonės: Keturratis, nors ir laikomas transporto priemone, nėra priskiriamas automobilių kategorijai.
- Programinė Įranga: Įmonės nuosavybėn įsigyta sistema galėtų būti laikoma programine įranga. Valdymo sistemos dalis visuomet būna ir programinė įranga, kuri yra skirta pačiai sistemai valdyti. Programinės įrangos įsigijimo vertė yra kaina, kurią įmonė sumoka ją įsigydama.
- Nekilnojamasis Turtas: Įmonė, pasistačiusi saulės parką - antžeminę elektrinę, tokį NT turėtų laikyti ilgalaikiu turtu. Įsigijus žemės ir nekilnojamąjį turtą, už jį reikia mokėti turto mokesčius. Automobilių stovėjimo aikštelė - tai materialusis turtas, kuris paprastai yra ilgalaikis.
- Alternatyvi Energija: 2021 m. pabaigoje pastatė saulės elektrinę, o 2022 m. Metų pabaigoje apskaitoje reikėtų registruoti gautiną sumą ir dotaciją, 2022 m. Gautas finansavimas saulės elektrinei įrengti apskaitoje registruojamas kaip su turtu susijusi dotacija.
- Kultūros Vertybės: Paveikslai, kaip bet koks kitas materialusis turtas, gali būti laikomi ilgalaikiu turtu ir nudėvimi.
Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
Kas yra ilgalaikis turtas ir kaip jį sekti? ºÈ½u²Z¥¯‰#T,¶~[Ä;ŽÎbÍC.l A¼|ã‚Pv°rœBuí±Œí¡¶ÆÆž0:að°ÂøØÛ%n~€r. ¥òô~¸Œ=yÅü14ÿ»Izón.ɾ. Lð?¯×Ó]˲! Fã-ó°À}ÞÖD;2ë&تÛeepIl’u<ÊÀÊR”²Äó~‹8ê,ãs~¶ªæœçsõ[Ø%|.eÛís‘¶Ñ;xSð ¼iº"±|)êwìBéí'HÂ,G{?»ÌQìA‹Ø£8”†ø%ª„_çÈÊ! Ãæ rÈw}¾Kî_ã€[‡¹¼Ãò ͆ ߪæ»p ¢•·Ý[AP:ó˜CΛCp tŽD+éZÍÍyË°42ºWõ"õ7Þ¼s¨Î;è÷ö¼W`(•“Æ0û}XÞ+Î6 ß«æ½2FØ7Þ ¿o«f tÈ{wÞs«°Œ‹/q†h`û(êÞ„"Œ±z• 8e˜¦ï“¤> fû(ì¼Â/6ƒŽà«Ù}Ê8ÂÛO? Ø$mµlÙ-Á vÔ.p vƒµGÒ^p¡öµ õK ê øQ‡$]Áì? 'ønéôÇŸ……:¹)‰-ø¾ ¤÷.Þ”iwþýN[À]±*{8VÕ“ÿ‚Y³×T%5n†Òøðy|[á ä÷. gˆ ~Ê÷[õ/|¿%ÿ›1ö=$•”«¿ëûú(è _ú8ʧHŽúG(Ÿ‚~íW|? ;m¬Ø-¾È²ì¶ ë-3]œJÏ"gŽ¥ÞÒbàYÄ×rX!? e…¼-î9,Õ›tç \Þv·0/j‹¥ô_ùæåjðn¦-Ûˆ³²Š½{²-x7zkishÅæå5¯$®×1‚^ïjÒ;JrT’°ÑULZj¤{±·ÓÛEãŸÉà.
Įmonė pirko medžio pjovimo stakles. Ilgalaikio turto pirkimas atliekamas keliais etapais:
- Aprašomas pirkimo kodas su tarpine sąskaita.
- Įvedama pirkimo operacija, kurioje perkamas pirkimo kodas visai ilgalaikio turto įsigijimo sumai.
- Sukuriama ilgalaikio turto kortelė.
1. 2. 3. 4. Paspauskite mygtuką "Naujas". Atsidaro langas "Operacijų su pagr. Paspauskite mygtuką "Naujas". Užpildykite laukus:"Turto kodas" - iš ilgalaikio turto sąrašo pasirinkite ilgalaikį turtą MP01 "Medžio pjovimo staklės"."Padalinys"- iš sąrašo parinkite padalinio kodą. "Atsakingas asmuo" - iš menedžerių sąrašo pasirinkite atsakingą asmenį. Po ilgalaikio turto operacijos perkėlimo susiformuoja įrašas Didžiosios knygos operacijose.
Paspauskite mygtuką "Analitinė operacija". Patekote į DK operacijų sąrašą. Paspauskite mygtuką "Koreguoti". Pamatysite šio dokumento sąskaitų korespondenciją. Atsispausdinkite įvedimo į eksploataciją aktą. Paspauskite mygtuką "Koreguoti" ir atsidarykite langą "Operacijų su pagr. priemonėmis koregavimas".
Ar aiškūs ilgalaikio turto pirkimo žingsniai? Ar supratote kaip atspausdinamas įvedimo į eksploataciją aktas?
Sąskaitų ryšio lentelės, mokesčių lentelės
Rivile GAMA programoje baigus vesti operacijas, jos turi būti perkeliamos. Perkėlimo metu susikuria įrašas tam tikrame Didžiosios knygos operacijų sisteminiame žurnale. Sąskaitos tame įraše automatiškai parenkamos pagal iš anksto aprašytas tam tikras taisykles.
Remdamiesi jau esančiu prekių sąskaitų ryšiu PR001, sukurkite naują prekių sąskaitų ryšį, skirtą žaliavų apskaitai. Žaliavos bus pajamuojamos į buhalterinę sąskaitą 2010. Paspauskite mygtuką "Informacijos nuskaitymas". Paspauskite mygtuką "Įvedant naują kopijuoti". Susikuria prekių sąskaitų ryšio kopija, joje pakeiskite laukus:"Kodas"- ZALIAVOS."Aprašymas" -Žaliavų sąskaitų ryšys. "Turtas" - iš sąskaitų plano parinkite buhalterinę sąskaitą 2010 "Žaliavų, medžiagų ir komplektavimo detalių įsigijimo savikaina". Žaliavos nebus parduodamos.
Remdamiesi jau esančiu klientų sąskaitų ryšiu PT001, sukurkite užsienio klientams skirtą klientų sąskaitų ryšį .Skola užsienio tiekėjams bus apskaitoma sąskaitoje 4432. Paspauskite mygtuką "Informacijos nuskaitymas". Susiraskite jau sukurtą klientų sąskaitų ryšį PT001 ir ant jo padėkite pelės žymeklį. Paspauskite mygtuką "Įvedant naują kopijuoti". Lauke "Skolos" iš sąskaitų plano pasirinkite sąskaitą 4432. Pasirinkimui paspauskite mygtuką "Sąrašas" arba dukart paspauskite pelės klavišą. Jeigu sąskaitų plane tokios sąskaitos nėra, ją susikurkite. Kaip kurti sąskaitas buvo mokoma Sąskaitų planas. "Importo PVM" dalyje iš sąskaitų plano parinkite sąskaitą 44921 "Mokėtinas importo PVM". Skirtuke "Pirkėjai" lauke "Skolos" iš sąskaitų plano pasirinkite sąskaitą 2411. Pasirinkimui paspauskite mygtuką "Sąrašas" arba dukart paspauskite pelės klavišą. Jeigu sąskaitų plane tokios sąskaitos nėra, ją susikurkite. Kaip kurti sąskaitas buvo mokoma Sąskaitų planas. Ši klientų sąskaitų ryšio lentelė bus naudojama klientų sąraše, kuriant užsienio tiekėjų korteles.
Kai vesite pirkimo operaciją iš užsienio tiekėjo, atkreipkite dėmesį į laukelį "PVM traukti į skolą". Iš užsienio vežamoms prekėms gali būti skaičiuojamas muitas ir akcizas. Jų sumos, taip pat atvežimo ir kitos išlaidos dažnai traukiamos į prekių savikainą (debetas).
Mokesčių lentelę "PVM mokestis" pritaikykite pirkimams su 9% PVM. B mokesčio tipą priskirkite prekėms ir paslaugoms, kurioms taikomas 9% PVM. Apmokestinimo tipui A priskirkite 21% ir PVM klasifikatoriaus kodą PVM1. Apmokestinimo tipui B - 9% ir klasifikatoriaus kodą PVM2. Paspauskite mygtuką "Koreguoti". Skirtuke "Sąskaitos" aprašytos pirkimo ir pardavimo PVM sąskaitos. Jas paliekame nepakeistas. Jeigu įmonės sąskaitų plane tokių sąskaitų nėra, jas sukurkite . Šią mokesčių lentelę tinka naudoti, jeigu turite prekių ar paslaugų, kurioms taikomas 9 % PVM apmokestinimas.
Mokesčių lentelę "PVM mokestis importo/eksporto atveju" priderinkite pirkimams iš užsienio tiekėjų, parinkdami atskirą pirkimo PVM sąskaitą ir PVM klasifikatorių. Paspauskite mygtuką "Informacijos nuskaitymas". Pakeiskite pirkimo PVM sąskaitas į 24411. Jeigu įmonės sąskaitų plane tokios sąskaitos nėra, ją sukurkite. Kai vesite tokią pirkimo operaciją, atkreipkite dėmesį į laukelį "PVM traukti į skolą".
Ar mokėtumėte susikurti naują sąskaitų ryšio lentelę? Ar supratote, kam yra naudojamos mokesčių lentelės? Ar žinote, kaip priskiriamas PVM klasifikatoriaus kodas mokesčių lentelėje?
tags: #ilgalaikio #turto #grazinimo #korespondencijos