Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
Ilgalaikio Turto Apskaita ir Nusidėvėjimas
Parengus ilgalaikį materialųjį turtą naudoti, jo nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio 1 dienos.
Ilgalaikis turtas laikinai nenaudojamas
Ilgalaikis materialusis turtas, kuris laikinai nenaudojamas įmonės veikloje, apskaitoje registruojamas atskiroje sąskaitoje. Balanse šis turtas parodomas toje pačioje turto grupėje, kuriai jis buvo priskirtas, kol buvo naudojamas. Vėl pradėjus naudoti turtą įmonės veikloje, apskaitoje atliekamas atvirkščias įrašas ir turtas vėl perkeliamas į naudojamo turto sąskaitas.
Jei įmonė nusprendžia, kad turtas neatitinka ilgalaikio materialiojo turto kriterijų, jis turi būti iškeliamas iš ilgalaikio materialiojo turto grupės ir jo nusidėvėjimas nutraukiamas skaičiuoti. Jei turtas laikinai nenaudojamas, jo nusidėvėjimas skaičiuojamas.
PVM Aspektai Ilgalaikio Turto Operacijose
Bet kokio ilgalaikio turto perleidimas, kai turtą perleidžia PVM mokėtojas, apmokestinamas PVM. Parduodant ilgalaikį turtą apskaitoje registruojamas tik perleidimo rezultatas - pelnas arba nuostoliai.
Nekilnojamojo turto pardavimas
Parduodant ne PVM mokėtojui nekilnojamąjį turtą, kuris nėra laikomas nauju, PVM neskaičiuojamas. Parduodant nekilnojamąjį turtą be PVM, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, pirkimo PVM atskaita yra tikslinama. Senų pastatų, taip pat jų dalių pardavimas PVM neapmokestinamas. Be PVM pardavus nekilnojamąjį turtą, tikslinama pirkimo PVM atskaita. Naujo pastato pardavimas turi būti apmokestinamas 21 proc. PVM.
Automobilių pardavimas
Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu skaičiuojamas pardavimo PVM. Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas. Jeigu automobilis nebenaudojamas veikloje, nėra draudžiama iki pardavimo jį perkelti į atsargas.
Teisės į išperkamosios nuomos būdu perkamą automobilį perleidimas yra laikomas prekių - automobilio tiekimu. Kai įmonė pirko N1 kategorijos automobilį, ji atskaitė pirkimo PVM. Jeigu automobilio pirkimo PVM neatskaitomas pagal PVMĮ 62 str. 2 d.
Finansinė apskaita: Ilgalaikio turto apskaita
Kiti PVM aspektai
- Veiklos kaip komplekso perleidimo sandorio PVM neskaičiuojamas.
- PVMĮ nustato išimtį PVM mokėtojui parduoti IT be PVM tik keliais atvejais: 1) IT ne mažiau kaip 99 proc.
- Parduodant įrangą, kuri buvo įsigyta iš ES ir kuriai buvo taikomas atvirkštinis PVM, lengvatos netaikomos.
- Motociklo pardavimas nėra atleistas nuo PVM, net jeigu įmonė jį pirko iš gyventojo ir be PVM.
- Kai parduodamos išardyto automobilio dalys, toks tiekimas nėra laikomas ilgalaikio turto tiekimu.
- Parduodant pasigamintą IMT, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM, t.y. pasigamintas IMT būtų parduotas su PVM.
Individualios Veiklos Ilgalaikis Turtas
Gyventojai, prieš pradėdami savo individualioje veikloje naudoti ilgalaikį materialųjį turtą, turi mokesčių administratoriui pateikti Individualioje veikloje naudojamo ilgalaikio materialiojo turto deklaracijos FR0457 formą. Ši forma užpildoma laikantis taisyklių, patvirtintų Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Finansų ministerijos viršininko 2002 m. gruodžio 24 d. įsakymu Nr. 372.
Pirmiausia prieš pradėdamas savo individualią veiklą, jis turėtų tokį turtą priskirti savo vykdomai individualiai veiklai, pateikdamas anksčiau minėtą FR0457 formą.
Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos
Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidoms yra priskiriama tokio turto įsigijimo kaina, įskaitant PVM, jei turto įsigijimo momentu gyventojas nėra PVM mokėtojas, t. y. toks gyventojas turto nusidėvėjimą gali skaičiuoti nuo turto įsigijimo kainos su PVM. Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos iš individualios veiklos pajamų yra atimamos lygiomis dalimis per laikotarpį, kuris taikomas tai ilgalaikio turto grupei pagal Pelno mokesčio įstatymo (toliau - PMĮ) 1 priedėlyje nustatytą nusidėvėjimo normatyvą metais.
Jei gyventojo turimas ar lizingu (finansinės nuomos būdu) įsigytas ilgalaikis turtas yra naudojamas ne tik individualioje veikloje, individualios veiklos turtui turi būti priskiriama tik tam tikra to turto dalis.
Kiti Svarbūs Aspektai
- Turto perleidimo faktą pagrindžia turto perdavimo-priėmimo aktas ar kitas jį atitinkantis dokumentas.
- Likutinė vertė - tai apskaitos dydis, kuris neturi nieko bendra su patalpų kainomis rinkoje ar turto verte.
- Turto perkainojimas pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais nepripažįstamas.
- Dėl senų baldų pardavimo po vieną eurą darbuotojams gali atsirasti pajamų natūra.
- Turtas, kuris priklauso akcininkui, neturėtų patekti į įmonės balansą.
- Nekilnojamųjų daiktų pardavimas visuomet įforminamas notarine tvarka.
Ši informacija yra skirta tik informaciniams tikslams ir neturėtų būti laikoma profesionalia konsultacija. Visada kreipkitės į specialistus dėl konkrečių situacijų.
tags: #uab #ilgalaikiam #turtui #deklaracijos