Nuo 2025 m. gegužės 1 d. 45 000 eurų riba, lemianti prievolę tapti PVM mokėtoju, skaičiuojama kalendorinių metų laikotarpiu. Šiame straipsnyje aptarsime, kaip teisingai apskaičiuoti šią ribą ir kokios prievolės atsiranda ją viršijus.
Kada Atsiranda Prievolė Registruotis PVM Mokėtoju?
Prievolė registruotis PVM mokėtoju atsiranda, kai vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje per praėjusius arba einamuosius kalendorinius metus patiektų prekių ir (arba) suteiktų paslaugų vertė viršija 45 000 eurų ribą.
Kas Įeina Į 45 000 Eurų Ribos Skaičiavimą?
Skaičiuojant 45 000 eurų ribą neatsižvelgiama į:
- Atlygį iš PVM neapmokestinamos veiklos.
- Atlygį už ilgalaikio turto, naudoto apmokestinamojo asmens ekonominėje veikloje, tiekimą.
- Gautus avansus.
- Atlygį už nekilnojamųjų pagal prigimties daiktų tiekimą ir finansinių paslaugų teikimą, kai šie sandoriai yra atsitiktinio pobūdžio ir apmokestinamasis asmuo įprastai nesiverčia tokio pobūdžio veikla.
Nuo Kada Atsiranda Prievolė Deklaruoti ir Mokėti PVM?
Prievolė įsiregistruoti PVM mokėtoju, deklaruoti ir mokėti PVM atsiranda nuo einamojo mėnesio, kai šalies teritorijoje įvykdomas PVM apmokestinamos veiklos sandoris dėl kurio gautas (ar gautinas) atlygis viršija nustatytą gauto (gautino) atlygio 45 000 eurų ribą.
Kai riba viršijama einamaisiais kalendoriniais metais, prievolė būti registruotu PVM mokėtoju išlieka iki kitų kalendorinių metų pabaigos.
Ribos Skaičiavimo Pavyzdys
MB „Ribos skaičiavimas“, vykdo didmeninę prekių prekybą Lietuvoje. Įmonės pardavimai 2025-05-31 dienai sudaro:
- 2024 m. Bendra prekių tiekimo klientams suma - 40 000 Eur.
- 2025 m. vasaris Prekių tiekimas klientams už 15 000 Eur.
- 2025 m. kovas Prekių tiekimas klientams už 15 000 Eur.
- 2025 m. gegužė Prekių tiekimas klientams už 18 000 Eur:
- 2025-05-01 klientui A už 13 000 Eur;
- 2025-05-15 klientui B už 5 000 Eur.
Pagal pateiktą įmonės prekių tiekimo sandorių informaciją, praėjusiais kalendoriniais metais (2024 m.) 45 000 eurų riba nebuvo viršyta, tačiau bendra 2025 m. įmonės vykdomų PVM apmokestinamų prekių tiekimo sandorių šalies teritorijoje vertė sudaro 48 000 eurų.
Kadangi įmonė viršija PVMĮ 71 straipsnyje nustatytą 45 000 eurų ribą, tai įmonei dėl 2025-05-15 įvykdyto prekių tiekimo sandorio klientui B atsiranda prievolė įsiregistruoti PVM mokėtoju.
Sandorio, su kuriuo buvo viršyta riba, sumą (t. y. 5 000 eurų) įmonė turi deklaruoti iki kito kalendorinio mėnesio (t. y. iki 2025 m. birželio) 25 dienos, pateikiant PVM mokėtoju neįregistruoto asmens PVM mokesčio apyskaitą (forma FR0608) už 2025 m. gegužės mėnesio laikotarpį.
Teikiamoje FR0608 formoje PVM mokestis apskaičiuojamas iš visos sandorio vertės (išskaičiavimas atliekamas taikant PVMĮ 92 straipsnyje nurodytą formulę).
Mokėtina PVM suma sumokama į Valstybinės mokesčių inspekcijos biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą 1001 įmokos kodu iki kito mėnesio (t. y. iki 2025 m. birželio) 25 dienos.
PVM Sumos Apskaičiavimo Formulė
Mokėtina PVM suma = atlygis * T/(100% + T), čia: T - prekėms ir (arba) paslaugoms PVMĮ nustatytas PVM tarifas (procentais).
Iki 2025-04-30 45 000 eurų riba turėjo būti vertinama einamuoju metu (t. y. einamajam mėnesiui) atsižvelgiant į per paskutinių 12 mėnesių laikotarpį gautą (numatomą gauti) atlygį už šalies teritorijoje patiektas PVM apmokestinamas prekes (suteiktas PVM apmokestinamas paslaugas).