Straipsnyje nagrinėjama TFAS (Tarptautinių finansinės atskaitomybės standartų) įtaka įmonių finansiniams rodikliams. Nagrinėjamas laikotarpis yra 2017-2021 metai. Atlikta 24 bendrovių analizė.
Tyrimo metodai apima įmonių finansinių rodiklių lyginamąją analizę ir apibendrinimą. Šio tyrimo tikslas - įvertinti, kaip TFAS pokyčiai veikia įmonių finansinius rodiklius.
TFAS Standartų Pokyčiai ir Jų Įtaka
Per nagrinėjamą laikotarpį įvyko keletas esminių pasikeitimų TFAS srityje. Svarbiausi iš jų - 15-asis TFAS „Pajamos iš sutarčių su klientais“ ir 16‑asis TFAS „Nuoma“. Būtent šie standartai turėjo didžiausią įtaką įmonių finansiniams rodikliams 2017-2020 m. laikotarpiu.
Pagrindinis tikslas - pateikti teisingą informaciją apie ūkio subjektus. TFAS skirti tiek finansinių ataskaitų rengėjams, tiek ir informacijos vartotojams. Standartai užtikrina, kad finansinės ataskaitos būtų orientuojamos į ateities įvykius.
Tarptautinių apskaitos standartų kūrimo ir vystymo kelyje buvo įkurtas Tarptautinių apskaitos standartų komitetas, kurį nuo 2001 m. perėmė Tarptautinių apskaitos standartų valdyba.
TFAS taikymas didina finansinių ataskaitų patikimumą, palyginamumą ir skaidrumą. Tai prisideda prie geresnio finansų rinkų veikimo. Standartai leidžia įvertinti pokyčių įtaką įmonių finansiniams rodikliams.
Svarbu, kad įmonės įvertintų ir atsižvelgtų į pokyčius, kad pateisintų keliamus lūkesčius. Įmonės turėtų prisitaikyti prie besikeičiančios aplinkos.
Tyrimo Metodologija
Tyrimo uždaviniai:
- Identifikuoti TFAS standartų pakeitimus.
- Įvertinti šių pokyčių įtaką įmonių finansiniams rodikliams.
Tyrimo etapai pateikti 1 paveiksle. Identifikavus pasikeitimus, nustatyta standartų analizės apimtis. Tada nustatyta, kurie standartai yra svarbiausi ir todėl įtraukti į tyrimą. Nustatyta, kad pakeitimų turinys neturėtų būti laikomas esminiais.
Naujų reikalavimų įsigaliojimu, iki tol derinti tam tikri pokyčiai pereina į kitą etapą, t. y. juridinę galią. Standartai virsta praktiniu įgyvendinimu visiems finansinių ataskaitų informacijos vartotojams.
Tiriamos įmonės buvo atrinktos tikslingai. Taikytas tikslinis metodas (angl. purposive sampling). Tiriamuoju požiūriu, atsižvelgta į įmones, kurių akcijomis prekiaujama biržoje.
Tiriamų Įmonių Sąrašas
Tyrimui atrinktos įmonės pateiktos 3 lentelėje.
3 lentelė. Tiriamų įmonių sąrašas
| Eil. Nr. | Įmonės Pavadinimas | Įtraukimo į sąrašą metai |
|---|---|---|
| 1 | Apranga | 2005 |
| 2 | AUGA group | 2014 |
| 3 | Energijos skirstymo operatorius | 2010 |
| 4 | Grigeo | 1994 |
| 5 | Ignitis grupė | 2020 |
| 6 | INVL Baltic Farmland | 2014 |
| 7 | INVL Technology | 1998 |
| 8 | Kauno energija | 1993 |
| 9 | Klaipėdos nafta | 1995 |
| 10 | Linas Agro Group | 2010 |
| 11 | Литгрид | 2014 |
| 12 | Novaturas | 2017 |
| 13 | Panevėžio statybos trestas | 1996 |
| 14 | Pieno žvaigždės | 1995 |
| 15 | Šiaulių bankas | 1994 |
| 16 | Telia Lietuva | 1999 |
| 17 | Тельшиай | 1995 |
| 18 | умный город | 1997 |
| 19 | Vilniaus baldai | 2000 |
| 20 | Вильняус Локис | 1997 |
| 21 | Аушрос банкас | 1997 |
| 22 | Санос | 2006 |
| 23 | Банкас Снорас | 2000 |
| 24 | ИГИТИС ГРУПЭ АБ | 1995 |
9-ojo TFAS „Finansinės priemonės“ Įtaka
9-asis TFAS „Finansinės priemonės“ turėjo įtakos įmonių finansiniams rodikliams. Šis standartas buvo išleistas 2014 m. ir turėjo įsigalioti nuo 2017 m. Tačiau 2015 m. įsigaliojimo data buvo atidėta iki 2018 m. sausio 1 d.
Standartas apima finansinių priemonių pripažinimo ir vertinimo principus, įskaitant sumą, laiką ir neapibrėžtumą. Standartas turės įtakos įmonių nuosavam kapitalui.
Dauguma įmonių standartą taikė nuo 2018 m. sausio 1 d. (t. y. ataskaitiniams laikotarpiams, prasidedantiems 2018 m. sausio 1 d. ar vėliau). Kai kurios įmonės pasinaudojo standarte numatytomis išimtimis.
Daugeliui analizuotų įmonių (žr. 5 lentelę) 9-ojo TFAS įtaka buvo nereikšminga. Tačiau Šiaulių bankas įvardino įtaką kaip reikšmingą.
Apskaičiuota 9‑ojo TFAS taikymo įtaka paveiktiems rodikliams (žr. lentelę).
6 lentelė. 9-ojo TFAS įtaka finansiniams rodikliams
| Rodiklis | Pokytis |
|---|---|
| Finansinio sverto koeficientas | Sumažėjo 4,33 proc. (Šiaulių bankas grupės atveju) |
15-ojo TFAS „Pajamos iš sutarčių su klientais“ Įtaka
15-asis TFAS „Pajamos iš sutarčių su klientais“ įsigaliojo nuo 2018 m. sausio 1 d. Šis standartas nustato pajamų pripažinimo ir pateikimo principus abiem sutarties šalims.
Dauguma įmonių standartą taikė modifikuotai retrospektyviai. Tik viena įmonė standartą taikė naudodama retrospektyvinį būdą.
Daugeliui įmonių 15-asis TFAS turėjo kiekybinės įtakos. Tačiau kai kurių įmonių atskleidimai buvo nepilni.
| Eil. Nr. | Įmonė | Straipsnis | Absoliutine išraiška, tūkst. Eur | Procentinė išraiška |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Apranga | Atsargos | + 1.467 tūkst. | - 6,79 proc. |
| 2 | AUGA group | Nepaskirstytasis nuostolis | - 836.258 tūkst. | - 0,58 proc. |
| 3 | Energijos skirstymo operatorius | Pirkėjų skolos | - 10.356 tūkst. | 0,74 proc. |
| 4 | Grigeo | Atsargos | + 10.997 tūkst. | turtas; |
| 5 | Ignitis grupė | Pirkėjų skolos | - 59.194 tūkst. | turtas; |
| 6 | INVL Baltic Farmland | Pajamos | + 5.242 tūkst. | pajamos; |
| 7 | INVL Technology | Pirkėjų skolos | - 5.242 tūkst. | turto; |
| 8 | Kauno energija | Pirkėjų skolos | - 16.760 tūkst. | - 0,59 proc. |
| 9 | Klaipėdos nafta | Atsargos | + 1.211 tūkst. | proc. |
| 10 | Linas Agro Group | Pirkėjų skolos | - 181 tūkst. | + 34,46 proc. |
| 11 | LITGRID | Pirkėjų skolos | - 40 tūkst. | - 0,04 proc. |
| 12 | Novaturas | Atsargos | - 1.572 tūkst. | - 0,92 proc. |
| 13 | Panevėžio statybos trestas | Atsargos | + 367 tūkst. | + 69,51 proc. |
| 14 | Pieno žvaigždės | Pirkėjų skolos | - 1.791 tūkst. | - 2,58 proc. |
16-ojo TFAS „Nuoma“ Įtaka
16-asis TFAS „Nuoma“ įsigaliojo nuo 2019 m. sausio 1 d. Šis standartas pakeitė buvusius finansinės nuomos kriterijus.
Standartas nustato nuomos sutarčių pateikimo ir atskleidimo principus. Tikslas - kad finansinės ataskaitos geriausiai atspindėtų materialiojo turto nuomos sandorius.
Pagal naują standartą, nuomos sutartims, išskyrus trumpalaikę ir mažos vertės daiktų nuomą, t. būsimų nuomos mokėjimų verte, turi būti pripažįstamas nuomos turtas ir įsipareigojimai (su tam tikromis išimtimis).
Daugeliui įmonių 16-asis TFAS turėjo kiekybinės įtakos (įmonės nurodė, kad įtaka reikšminga). Tačiau kai kurioms įmonėms įtaka buvo nereikšminga.
8 lentelė. 16-ojo TFAS įtaka finansiniams rodikliams
| Eil. Nr. | Įmonė | Straipsnis | Absoliutine išraiška, tūkst. Eur | Procentinė išraiška |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Apranga | Nuomos turtas | + 2.027 tūkst. | + 0,98 proc. |
| 2 | AUGA group | Nuomos įsipareigojimai | + 60.770 tūkst. | + 232,27 proc. |
| 3 | Energijos skirstymo operatorius | Nuomos turtas | + 41.407 tūkst. | + 34,85 proc. |
| 4 | Grigeo | Nuomos turtas | + 2.997.146 tūkst. | + 3,63 proc. |
| 5 | Ignitis grupė | Nuomos turtas | + 1.510 tūkst. | + 2,59 proc. |
| 6 | INVL Baltic Farmland | Nuomos turtas | + 1.070 tūkst. | + 0,85 proc. |
| 7 | INVL Technology | Nuomos turtas | + 280.035 tūkst. | + 138,31 proc. |
| 8 | Kauno energija | Nuomos turtas | + 19.249 tūkst. | + 12,92 proc. |
| 9 | Klaipėdos nafta | Nuomos turtas | + 5.867 tūkst. | + 1,76 proc. |
| 10 | Linas Agro Group | Nuomos turtas | + 916 tūkst. | + 2,08 proc. |
| 11 | LITGRID | Nuomos turtas | + 3.564 tūkst. | + 41,30 proc. |
| 12 | Novaturas | Nuomos turtas | + 321 tūkst. | + 3,05 proc. |
| 13 | Panevėžio statybos trestas | Nuomos turtas | + 1.124 tūkst. | + 2,44 proc. |
| 14 | Pieno žvaigždės | Nuomos turtas | + 641 tūkst. | + 1,14 proc. |
Dėl naujojo standarto taikymo, „Telia Lietuva“ įsipareigojimai padidėjo 12,74 proc.
9 lentelė. 16-ojo TFAS įtaka finansiniams rodikliams (papildomi duomenys)
| Eil. Nr. | Įmonė | Straipsnis | Absoliutine išraiška, tūkst. Eur | Procentinė išraiška |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Apranga | Nusidėvėjimo sąnaudos | + 1.321 tūkst. | + 2,09 proc. |
| 2 | AUGA group | Nuomos mokėjimas | - 100 tūkst. | įsipareigojimų; |
| 3 | Energijos skirstymo operatorius | Finansinė nuoma | + 1.325 tūkst. | + 7,05 proc. |
| 4 | Grigeo | Nuostolingos sutartys | - 87 tūkst. | trumpalaikio turto; |
| 5 | Ignitis grupė | Mokesčio įsipareigojimai | + 28.999 tūkst. | + 12,74 proc. |
16-asis TFAS turėjo įtakos pelningumo, mokumo rodikliams bei turto panaudojimo efektyvumo rodikliams.
10 lentelė. 16-ojo TFAS įtaka pelningumo rodikliams
| Rodiklis | Pokytis |
|---|---|
| ROE (nuosavo kapitalo grąža) | Sumažėjo skirtingose įmonėse |
| ROA (turto grąža) | Sumažėjo nuo 0,16 proc. |
Įmonių finansų struktūros rodikliai taip pat patyrė įtakos. Pavyzdžiui, įsiskolinimo koeficientas atitinkamai augo 111,08 proc., o nuosavo kapitalo santykio rodiklis - atitinkamai 275,03 proc.
14 lentelė. 16-ojo TFAS taikymo įtaką įmonių turto apyvartumui
| Rodiklis | Pokytis |
|---|---|
| Turto apyvartumas | Kito nuo 2,15 proc. iki 48,86 proc. „Apranga“ grupėse |
TFAS 16 pagrindai
tags: #tfas #standartai #finansinis #turtas