Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime, kaip deklaruoti ilgalaikio turto pardavimo pajamas metinėje pelno mokesčio deklaracijoje PLN204. Straipsnis skirtas įmonėms, kurios pardavė ilgalaikį turtą ir nori teisingai užpildyti deklaraciją, kad išvengtų klaidų ir užtikrintų atitiktį mokesčių įstatymams.
Ilgalaikio Turto Apskaita
Organizuojant buhalterinę apskaitą įmonėje, labai svarbu žinoti, ar turtas bus apskaitomas kaip ilgalaikis ar trumpalaikis, kuriai ilgalaikio turto grupei priskiriamas turtas bei koks teisingas nusidėvėjimo normatyvas ir metodas bus pritaikytas. Šiame straipsnyje aptariami pelno prieš apmokestinimą ir turto apskaitos aspektai, atidėtojo pelno mokesčio (APM) ypatumai, turto vertinimo metodai, finansinės ataskaitomybės reikalavimai ir kitos svarbios temos.
Nuolat susiduriama su įvairiais pirkimais versle įsigyjant turtą, kuomet tenka priimti vienokį ar kitokį sprendimą, susijusį su šiuo turtu. Svarbu žinoti, kokias pasekmes jie gali turėti įmonės finansinei būklei ar jos vertei ne tik sprendimo priėmimo metu, bet ir ateityje.
Ilgalaikio Turto Apskaitos Teisinis Reglamentavimas
Tvarkant įmonės apskaitą, buhalteris visu pirma privalo vadovautis LR BAĮ. Antra, apskaita pagal BAĮ 3 straipsnį 4 d. tvarkoma remiantis VAS arba TAS. Buhalteris turi vadovautis ĮFAĮ ir kitais teisės aktais, rengiant finansinę atskaitomybę. Įmonės, tvarkantis metinį pelno mokestį apskaitą, privalo vadovautis PMĮ nuostatomis.
Atkreiptinas dėmesys į tai, kad nėra tiksliai apibrėžta, nuo kokios minimalios sumos turtą galima laikyti IMT. Įmonės vadovai patys nusistato ribą, nuo kokios minimalios sumos turtas bus laikomas IMT.
Pagal PMĮ 13 straipsnį "Vieneto turtas", ilgalaikiu turtu laikomas turtas, kuris naudojamas vieneto pajamoms uždirbti (ekonominei naudai gauti) ilgiau kaip vienerius metus ir kurio įsigijimo kaina ne mažesnė už vieneto pagal šio įstatymo 1 priedėlyje išvardytas ilgalaikio turto grupes nustatytą kainą.
Pelno Mokesčio Deklaracija PLN204
Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) skelbia naujas metinių pelno mokesčio deklaracijų PLN204 formas, skirtas atitinkamiems mokestiniams laikotarpiams. Pavyzdžiui, VMI paskelbė naują PLN204 (07) versiją, skirtą 2020 m.
Pelno mokesčio deklaracijoje PLN204 yra nustatyta speciali paramos deklaravimo tvarka. PLN204 deklaracijoje filmo kūrimo išlaidos parodomos kaip neleidžiami atskaitymai, po to 75 proc. jų gali būti atimami.
Apmokestinamojo pelno rodiklis koreguojamas pagal PMĮ reikalavimus. Apmokestinamojo pelno rodiklis yra imamas iš pelno/nuostolių ataskaitos.
Pelno (nuostolių) ataskaitoje atvaizduojama finansinėje apskaitoje apskaičiuota PM sąnaudų suma, o PLN204 deklaracijoje - PM suma pagal PMĮ.
Suma, kuri mažina PM, PLN204 deklaracijoje parodoma 32 eilutėje, kai įmonė skaičiuoja atidėtąjį PM nuo garantinio remonto kaupinio, gauna mažėjantį sukauptą APM.
Jeigu LT įmonė nepateikė Baltarusijos įmonei DAS-1 formos, tuomet buvo išskaičiuotas per didelis pelno mokestis.
Pagrindiniai Aspektai Pildant PLN204
Pildant PLN204 deklaraciją, svarbu atkreipti dėmesį į kelis pagrindinius aspektus, susijusius su ilgalaikio turto pardavimu:
- 18 Eilutė: Į šią eilutę reikia įrašyti visų vieneto pajamų (apmokestinamųjų ir neapmokestinamųjų), įtrauktų į mokesčio bazę, apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, bendrą sumą.
- Nuostoliai: Jei turtas parduotas rinkos kaina, nuostolis dėl IT perleidimo atskirai PLN204 neišsiskiria. Tai leidžiami atskaitymai, kurie mažina pajamas.
- Rinkos Kaina: Jei turtas parduotas ne rinkos verte, tai gali turėti įtakos deklaravimui. Svarbu įvertinti, ar kaina atitinka rinkos sąlygas.
- Neapmokestinamosios Pajamos: Gauta turto draudimo išmoka yra neapmokestinama pelno mokesčiu, net jeigu turtas nėra remontuojamas.
Pavyzdžiai ir Situacijos
Panagrinėkime keletą situacijų, kurios padės geriau suprasti, kaip teisingai deklaruoti ilgalaikio turto pardavimo pajamas:
- Automobilio Pardavimas: Įmonė turėjo krovininį automobilį, kuris tapo nebereikalingas ir buvo priduotas metalui. Jei automobilis buvo parduotas rinkos kaina, nuostolis dėl IT perleidimo atskirai PLN204 neišsiskiria.
- Kompiuterio Pardavimas: Įmonė už likutinę vertę parduoda nešiojamą kompiuterį. Reikia atlikti atitinkamus įrašus buhalterijoje.
- Pastato Dalies Pardavimas: Jei parduota tik pastato dalis, reikia susitvarkyti buhalteriškai. Gavote 30000, o savikaina jo buvo 90000, likutinė vertė 40000.
Mokesčių Aspektai
Deklaruojant ilgalaikio turto pardavimo pajamas, svarbu atsižvelgti į mokesčių aspektus:
- PVM: Jei parduodate turtą fiziniam asmeniui, reikia skaičiuoti PVM.
- GPM: Jei gavote avansą už turtą, kurio dokumentų nespėsite sutvarkyti šiais metais, svarbu išsiaiškinti, kokie mokesčiai tenka ir ar reikia mokėti GPM.
- Parama: Parama iki 250 MGL yra neapmokestinama, o jei didesnė - viršijanti dalis apmokestinama 15 proc.
Šioje svetainėje naudojami slapukai (angl. cookies). Būtinieji slapukai įdiegiami automatiškai ir jiems nėra reikalingas Jūsų sutikimas. Taip pat galite sutikti ir su kitų slapukų naudojimu. Savo sutikimą bet kada galėsite atšaukti pakeisdami interneto naršyklės nustatymus ir ištrindami įrašytus slapukus. Daugiau informacijos Slapukų politika; Privatumo politika.
Būtinieji slapukai Naudojami sklandžiam svetainės veikimui ir įgalina pagrindines svetainės funkcijas. Be šių slapukų svetainė negali tinkamai veikti.
Analitiniai slapukai Renka statistinę informaciją apie svetainės naudojimą ir naudojami Jūsų naršymo patirties gerinimui.
Ilgalaikio Turto Perleidimas
Parduodant ilgalaikį turtą apskaitoje registruojamas tik perleidimo rezultatas - pelnas arba nuostoliai. Jeigu automobilis būtų parduotas pelningai, pelnas būtų priskiriamas pelno mokesčiu apmokestinamosioms pajamoms.
Parengus ilgalaikį materialųjį turtą naudoti, jo nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio 1 dienos. Be PVM pardavus nekilnojamąjį turtą, tikslinama pirkimo PVM atskaita. Turto perleidimo faktą pagrindžia turto perdavimo-priėmimo aktas ar kitas jį atitinkantis dokumentas.
PVMĮ nustato išimtį PVM mokėtojui parduoti IT be PVM tik keliais atvejais: 1) IT ne mažiau kaip 99 proc. Seno pastato pardavimo pajamos PVM neapmokestinamos ir į 45 000 Eur sumą neįtraukiamos. Parduodant NT praėjus 24 mėn. Kai parduodamos išardyto automobilio dalys, toks tiekimas nėra laikomas ilgalaikio turto tiekimu.
Parduodant ne PVM mokėtojui nekilnojamąjį turtą, kuris nėra laikomas nauju, PVM neskaičiuojamas. Jeigu automobilis nebenaudojamas veikloje, nėra draudžiama iki pardavimo jį perkelti į atsargas.
Parduodant turtą, kuriam įsigyti buvo naudojama dotacija, dotacijos likutis nurašomas. Kai sąskaitoje yra nurodyta konkreti prekė - vilkikas ar jo dalis, įrodinėti, kas buvo paduota, nebus sudėtinga. Likutinė vertė - tai apskaitos dydis, kuris neturi nieko bendra su patalpų kainomis rinkoje ar turto verte.
Padalijus patalpas, reikėtų padalyti ir jų įsigijimo vertę, perkainotą dalį bei nusidėvėjimą. Kai įmonė pirko N1 kategorijos automobilį, ji atskaitė pirkimo PVM. Dėl senų baldų pardavimo po vieną eurą darbuotojams gali atsirasti pajamų natūra.
VšĮ automobilis, kuris buvo skirtas dalyvauti sporto varžybose, turėtų būti laikomas VšĮ ilgalaikiu turtu. Turtas, kuris priklauso akcininkui, neturėtų patekti į įmonės balansą. Nekilnojamųjų daiktų pardavimas visuomet įforminamas notarine tvarka.
Teisės į išperkamosios nuomos būdu perkamą automobilį perleidimas yra laikomas prekių - automobilio tiekimu. Naujo pastato pardavimas turi būti apmokestinamas 21 proc. PVM. Parduodant automobilį reikės sk...
Nekilnojamojo Turto Pardavimas
Nekilnojamojo turto pardavimas - tai procesas, kuriame svarbu ne tik rasti pirkėją, bet ir tinkamai pasiruošti teisiniam bei finansiniam sandorio įforminimui. Kiekvienas pardavėjas privalo įsitikinti, kad jo turtas yra tinkamai įregistruotas, neturi skolų ar teisiškai ginčijamų aspektų.
Parduoti nekilnojamąjį turtą galima bet kada, kai jis įregistruotas jūsų vardu, tačiau mokesčių atžvilgiu tai nėra visada vienodai naudinga. Lietuvos teisėje numatyta, kad gyventojų pajamų mokestis (GPM) už parduotą turtą gali būti netaikomas tik tam tikrais atvejais.
Pagal Lietuvos Respublikos Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą, jei turtas buvo jūsų nuosavybėje ilgiau nei 10 metų, jo pardavimas nėra apmokestinamas GPM. Jei turtas išlaikytas trumpiau nei 10 metų, pardavimo pajamos laikomos apmokestinamosiomis.
Jeigu turtas paveldėtas arba gautas dovanų iš artimų giminaičių, taikomos išimtys. Paveldėto turto pardavimas neapmokestinamas, nepriklausomai nuo to, kiek laiko turtas buvo jūsų nuosavybėje.
Jei parduodamas pirmasis būstas, kuris buvo pagrindinė gyvenamoji vieta bent 2 metus, GPM taip pat netaikomas. Ši lengvata taikoma net jei turtas buvo išlaikytas trumpiau nei 10 metų.
Nekilnojamojo turto pardavimas Lietuvoje dažniausiai siejamas su gyventojų pajamų mokesčiu (GPM), kuris taikomas pelnui, gautam iš sandorio. Pardavus turtą, kurį turėjote mažiau nei 10 metų, nuo gautos finansinės naudos mokamas 15 % GPM. Mokestis taikomas tik nuo kapitalo prieaugio, t. y. skirtumo tarp pardavimo kainos ir įsigijimo kainos.
Pardavus turtą, pajamas reikia deklaruoti iki kitų metų gegužės 1 dienos pateikiant GPM311 deklaraciją Valstybinei mokesčių inspekcijai. Jei sandoris įvyko, pavyzdžiui, 2025 m. kovą, deklaracija teikiama iki 2026 m.
Norint sklandžiai ir teisėtai parduoti nekilnojamąjį turtą, būtina pasiruošti visus reikalingus dokumentus. Tai ne tik pagreitina sandorio procesą, bet ir padeda išvengti ginčų su pirkėju ar notaru.
Pirmiausia reikalingas nuosavybės teisę patvirtinantis dokumentas. Tai gali būti pirkimo-pardavimo sutartis, paveldėjimo teisės liudijimas, dovanojimo sutartis ar mainų aktas.
Antras svarbiausias dokumentas - išrašas iš Registrų centro Nekilnojamojo turto registro. Jame nurodyta informacija apie objektą: adresas, plotas, paskirtis, unikalus numeris ir ar nėra įkeitimų ar apribojimų.
Pagal LR Statybos įstatymą, parduodant būstą būtina pateikti galiojantį energinio naudingumo sertifikatą. Jame nurodyta, kokios klasės pastatas - nuo A++ iki G. Be šio dokumento notaras netvirtins sandorio.
Jei turtas buvo rekonstruotas, pertvarkytas ar perplanuotas, būtina pateikti atnaujintus kadastrinius matavimus. Šis dokumentas svarbus, nes nurodo tikslų objekto plotą, ribas ir paskirtį.
Galutinis žingsnis - pirkimo-pardavimo sutartis, kuri turi būti parengta raštu ir patvirtinta notaro. Sutartyje nurodomi visi esminiai duomenys: šalių tapatybė, kaina, atsiskaitymo būdas, nuosavybės perdavimo sąlygos ir terminai.
Nekilnojamojo turto pardavimo procesas Lietuvoje yra aiškiai reglamentuotas, tačiau jame dalyvauja keli etapai, kurie reikalauja tiek teisinio tikslumo, tiek aiškių susitarimų tarp šalių.
Dauguma sandorių prasideda nuo preliminarios sutarties, kurioje fiksuojama pagrindinė informacija: pardavimo kaina, terminai, atsiskaitymo sąlygos, šalių įsipareigojimai ir atsakomybė. Kartu su preliminaria sutartimi dažnai mokamas avansas arba užstatas, kuris paprastai siekia 5-10 % būsto vertės. Jei pirkėjas atsisako sandorio be pagrįstos priežasties, avansas lieka pardavėjui.
Antrasis etapas - galutinės sutarties pasirašymas, kuris visada vyksta pas notarą. Pasirašius sandorį, pardavėjas privalo per 30 dienų pateikti informaciją Valstybinei mokesčių inspekcijai, o iki kitų metų gegužės 1 d. - užpildyti GPM deklaraciją.
Turto perdavimas įforminamas priėmimo-perdavimo aktu, kuriame nurodoma būsto būklė, perduodami raktai ir visi dokumentai.
Nors nekilnojamojo turto pardavimo procesas atrodo aiškiai apibrėžtas, praktikoje daugelis pardavėjų vis dar daro klaidų, kurios vėliau sukelia finansinių nuostolių ar teisinius nesusipratimus. Dalis jų kyla iš nepakankamo pasiruošimo, kitos - dėl skubėjimo ar informacijos stokos.
Viena iš dažniausių klaidų - neatnaujinti ar netikslūs dokumentai. Pardavėjai kartais nežino, kad jų būsto kadastriniai matavimai pasenę arba neatitinka faktinės situacijos po remonto ar rekonstrukcijos.
Kita dažna klaida - neteisingai apskaičiuotas GPM arba pavėluotas deklaravimas. Kai kurie pardavėjai skuba parduoti turtą, nes bijo kainų kritimo ar nori greitų pinigų, tačiau neįvertina realios rinkos vertės. Dėl to būstas parduodamas gerokai pigiau nei galėtų būti.
Dar viena klaida - pasitikėjimas pirkėjo pažadais. Kai sandoris vykdomas be aiškaus įrodymo, kad pirkėjas turi finansavimą (pvz., banko pažymą dėl paskolos suteikimo), rizikuojama, kad sandoris gali žlugti paskutinę minutę.
Priėmimo-perdavimo akto svarba dažnai nuvertinama. Jei šiame dokumente neaprašoma būsto būklė, vėliau gali kilti ginčų dėl sugadintos įrangos ar paslėptų defektų.
Nekilnojamojo turto mokesčio deklaracijos KIT711 užpildymo ir pateikimo tvarka juridiniams asmenims
Dažniausiai Užduodami Klausimai
Kada parduodant turtą reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM)?
GPM reikia mokėti, jei turtas parduodamas per 10 metų nuo įsigijimo ir tai nėra jūsų pagrindinė gyvenamoji vieta. Mokestis netaikomas, jei turtas išlaikytas ilgiau nei 10 metų arba jame deklaruota gyvenamoji vieta bent 2 metus.
Kaip apskaičiuoti mokėtino mokesčio sumą?
Mokestis skaičiuojamas nuo kapitalo prieaugio - skirtumo tarp pardavimo ir įsigijimo kainos. Iš pajamų galima atimti notaro, registro, vertinimo bei remonto išlaidas, jei jos pagrįstos sąskaitomis.
Kokius dokumentus būtina turėti prieš parduodant?
Reikia turėti nuosavybės dokumentus (pirkimo ar paveldėjimo sutartį), registro išrašą, energijos naudingumo sertifikatą, kadastrinius matavimus ir paruoštą pirkimo-pardavimo sutartį.
Ar galima parduoti būstą, jei jis dar neišmokėtas bankui?
Taip, galima, tačiau būtina gauti banko sutikimą. Dalis gautos sumos bus panaudota likusiai paskolos daliai padengti, o likutis pervedamas pardavėjui po hipotekos išregistravimo.
Kiek kainuoja notarinis sandorio tvirtinimas?
Notaro atlygis paprastai sudaro 0,45-0,5 % nuo sandorio vertės, bet ne mažiau kaip 100 eurų. Papildomai taikomas mokestis už dokumentų rengimą ir registravimą.
Ar būtina atnaujinti energinio naudingumo sertifikatą?
Taip, jei jo galiojimas pasibaigęs. Be galiojančio sertifikato notaras negali patvirtinti pirkimo-pardavimo sutarties. Sertifikatas galioja 10 metų ir išduodamas akredituotų specialistų.
Kada reikia pateikti deklaraciją už parduotą turtą?
Pajamos iš pardavimo deklaruojamos iki kitų metų gegužės 1 d. per VMI sistemą pateikiant GPM311 formą. Jei mokestis taikomas, jį reikia sumokėti iki tos pačios datos.
Kas atsakingas už turto perdavimo aktą?
Pardavėjas ir pirkėjas pasirašo priėmimo-perdavimo aktą, kuriame aprašoma būsto būklė, perduoti raktai ir priedai. Šis dokumentas tampa įrodymu, kad turtas faktiškai perduotas pirkėjui.
Ar galima parduoti paveldėtą turtą be mokesčių?
Taip, jei turtas paveldėtas iš artimų giminaičių (tėvų, vaikų, sutuoktinio). Tokiu atveju pardavimo pajamos nėra apmokestinamos GPM, nepriklausomai nuo turto išlaikymo trukmės.
Kokiais atvejais nekilnojamojo turto pardavimo pajamos neapmokestinamos?
Nekilnojamojo turto (pvz., buto, namo, žemės sklypo) pardavimo pajamos neapmokestinamos jeigu:
- nekilnojamąjį turtą išlaikėte nuosavybėje ne mažiau kaip 5 metus (iki 2025-12-31 ne mažiau kaip 10 metų), informaciją, kaip skaičiuojamas išlaikymo nuosavybėje terminas rasite čia arba;
- ne mažiau kaip 2 metus iki pardavimo deklaravote gyvenamąją vietą parduodamame bute ar gyvenamajame name arba;
- deklaravote gyvenamąją vietą parduodamame bute ar gyvenamajame name trumpiau nei 2 metus, tačiau per vienerius metus nusipirkote kitą būstą ir jame deklaravote gyvenamąją vietą. Išsamesnę informaciją rasite čia.