Nekilnojamojo Turto Dovanojimo Apmokestinimas Giminei Lietuvoje

Dovanojant nekilnojamąjį turtą artimiesiems, svarbu žinoti, kokie mokesčiai taikomi ir kaip teisingai deklaruoti dovaną. Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) prižiūri dovanų deklaravimą ir apmokestinimą, siekia užtikrinti mokesčių įstatymų laikymąsi.

Kada Dovana Neapmokestinama?

Pagal Lietuvos Respublikos įstatymus, tėvų, senelių, vaikų, sutuoktinių, brolių ar seserų tarpusavio piniginės dovanos yra neapmokestinamos. Jei gauta pinigų suma iš artimųjų - deklaruoti nereikia.

Pavyzdžiui: žmona savo vyrui padovanojo kelionę, kurios vertė - 3 tūkst. eurų. Kadangi sutuoktiniai laikomi artimaisiais, tai tokia dovana nėra apmokestinama ir jos deklaruoti nereikia.

Jei dovana gauta ne iš artimo asmens (pvz., draugo, pusbrolio, tetos ir kt.) ir viršija 2500 eurų - ją reikia deklaruoti ir sumokėti GPM (15-20 %).

Dovanos Deklaravimas ir Apmokestinimas

Gyventojų pajamų mokesčiu (GPM) priklauso nuo dviejų dalykų: iš kokio asmens gauta dovana ir kokia yra dovanos vertė. Tai taikoma visų formų dovanoms, piniginėms ir gautoms natūra, pervestomis per kredito įstaigą ar grynaisiais.

Jei dovaną gaunate iš kitų asmenų, pavyzdžiui, draugų, bendra dovanų vertė per mokestinį laikotarpį neviršijanti 2,5 tūkst. eurų gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinama. 2,5 tūkst. eurų viršijanti dovanų vertės dalis apmokestinama 15 proc. arba 20 proc. GPM, jei dovanų vertė (suma), kuri kartu su kitomis metinėmis pajamomis ne iš darbo santykių ar jų esmę atitinkančių santykių viršija 120 vidutinių darbo užmokesčių (VDU) sumą.

Pavyzdys: draugai padovanojo kelionę, kurios vertė 3 tūkst. eurų. Kadangi draugai nėra artimieji ir dovanos vertė viršija 2,5 tūkst. eurų sumą, tai nuo 500 eurų (3 tūkst. - 2 tūkst.) reikės sumokėti GPM ir dovanos visą sumą (3 tūkst. eurų) deklaruoti metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje. Tuo atveju, jei kelionės vertė būtų 2,5 tūkst. eurų ir daugiau jokių dovanų gyventojas negauna per metus, tai mokesčio mokėti ir dovanos vertės deklaruoti nereikia, net jei dovana gauta iš draugų.

Svarbu ir tai, kad nuostatos dėl iš kitų gyventojų gautų dovanų galioja visiems gyventojams, neatsižvelgiant į jų amžių. Kai nepilnametis vaikas gauna didesnės nei 2,5 tūkst. eurų vertės dovaną (pinigais ar natūra) iš kitų gyventojų (ne iš tėvų, įtėvių, brolių, seserų ar senelių), jam taip pat atsiranda pareiga deklaruoti metines pajamas ir nuo 2,5 tūkst. eurų viršijančios sumos sumokėti pajamų mokestį. Tokiu atveju, VMI iki kitų kalendorinių metų gegužės 2 d. vaiko vardu turi būti užpildyta ir pateikta metinė pajamų mokesčio deklaracija, pasirašyta jo įstatyminio atstovo (vieno iš tėvų ar įtėvių) ar globėjo (rūpintojo).

Deklaruoti iš kitų gyventojų gautas didesnes nei 2,5 tūkst. eurų dovanas (visą jų sumą (vertę)) bei sumokėti metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje apskaičiuotą pajamų mokestį reikia iki kitų metų gegužės 2 d. Pareiga tenka apdovanotam asmeniui.

GPM sumokamas į VMI biudžeto pajamų surenkamąją sąskaitą, nurodžius 1441 įmokos kodą.

Kokius Dokumentus Reikia Pateikti VMI?

Jei deklaruojate dovaną - VMI gali paprašyti:

• Pinigų dovanojimo sutarties (jei buvo sudaryta);
• Banko pavedimo išrašo, įrodančio dovanos pervedimą;
• Paaiškinimo apie gautas lėšas (ypač jei jos viršija limitus).

Šie dokumentai reikalingi ir apskaičiuojant pajamų mokestį.

Dovanojimo Sutartis

Jeigu dovanojama suma viršija 14 500 eurų, pinigų dovanojimo sutartis privalo būti patvirtinta notaro. Kai dovanojama suma didesnė nei 1500 eurų, bet neviršija 14 500 eurų, sutartis turi būti sudaryta raštu.

Jeigu dovanojama suma yra didesnė nei 14,5 tūkst. eurų, reikia notarinės formos. Jeigu dovanos vertė viršija 1,5 tūkst. eurų - neužtenka įdėti pinigėlių vokelyje, dar turi būti rašytinė forma.

Dovanos grynaisiais kaip ir bet kokie kiti mokėjimai pagal sandorius, gali būti atliekami grynaisiais pinigais tik tuomet, jeigu jie neviršija 5 tūkst. eurų (arba šią sumą atitinkančios sumos užsienio valiuta). Jei dovanojamos didesnės nei 5 tūkst. eurų sumos, jos turi būti pervedamos negrynaisiais pinigais. Be to, gavus dovaną grynaisiais pinigais, dovanos gavėjui gali atsirasti pareiga informuoti apie ją mokesčio administratorių.

Vienu kartu dovanojant dovaną, kurios suma ar vertė didesnė kaip 14,5 tūkst. eurų, dovanojimo sutartis turi būti sudaroma pas notarą.

Mokesčių Tarifai ir Slenksčiai

Pagal Lietuvos mokesčių įstatymus, dovanų vertė yra vertinama kartu su kitomis metinėmis pajamomis, kurios yra ne iš darbo santykių ar jų esmę atitinkančių santykių.

Jei bendra, gyventojo gauta, suma per metus neviršija 120 vidutinio darbo užmokesčio (VDU), tai dovanų vertė apmokestinama 15 proc. pajamų mokesčio tarifu. Tačiau, jei dovanų ir kitų pajamų, kurios gautos ne iš darbo santykių, suma viršija 120 VDU, tokių pajamų viršijančiai daliai taikomas didesnis 20 proc. pajamų mokesčio tarifas.

Svarbu paminėti: deklaruoti iš kitų gyventojų gautas didesnes nei 2,5 tūkst. eurų vertės dovanas, bei sumokėti pajamų mokesčio deklaracijoje apskaičiuotą pajamų mokestį, iki kitų metų gegužės 1 d., turi dovaną gavęs asmuo. Deklaracijoje reikia įvesti visą gautų dovanų sumą (vertę) ne iš darbo santykių.

Dažniausiai Pasitaikantys Neaiškumai

Gyventojų suvokimas, kas yra artimas žmogus, gali gerokai išsiskirti. Jei žmonos tėvai vestuvių proga porai padovanojo butą, tai vyrui jie - nėra artimi žmonės ir todėl ta dovana jau bus apmokestinama.

Būna situacijų, kai sugyventiniai vienas kitam dovanoja ir mokesčių požiūriu, kai kalbama apie gyventojų pajamų mokesčio lengvatą, ji taikoma tiktai įregistruotoms civilinėms santuokoms, kurios yra registruotos migracijos tarnybos metrikacijos skyriuje.

Nors gyventojams atrodo savaime aišku, kad tokiu atveju neturėtų būti taikomi mokesčiai, tačiau teisės aktai sako kitaip. Mokesčio lengvata taikoma artimiausiais giminystės ar santuokos ryšiais susijusiems gyventojams, t. y. tiems asmenims, kurie yra išvardyti Gyventojų pajamų mokesčio įstatyme.

Jei dovaną gauna abu ir nebuvo pasakyta, kad vienam iš jų, tai taikoma taisyklė - 50 proc. sumos vieno asmens deklaracijoje ir 50 proc. kito asmens deklaracijoje. Taip išeitų, kad vienam asmeniui ši suma būtų neapmokestinta, o kitam būtų apmokestinta.

Taigi, 2,5 tūkst. eurų dovaną gaunant iš kitų asmenų apmokestinami nėra, o likusiai sumai taikomas 15 proc. GPM tarifas, kuris vėliau pavirsta į 20 proc., kai dovanos vertė viršija 120 vidutinio darbo užmokesčio dydžio.

Turto Perrašymas Artimajam: Alternatyvos

Be dovanojimo, yra ir kitų būdų perleisti turtą artimiesiems. Galima parduoti, palikti testamentu (pigiausia ir paprasčiausia). Visais atvejais reikės pas notarą tvirtinti pardavimo (dovanojimo) sutartį, po to registruoti registre. Jei nenorite testamento, pirmiausia nekilnojamojo turto registre gaukite pažymą sandoriui, po to pas notarą tvirtinkite sandorį, po to naujasis savininkas registre susitvarko nuosavybės dokumentus.

Jei mamos tikslas po mirties palikti butą sūnui, testamentas - geriausias variantas.

Taip pat svarbu atkreipti dėmesį į išlaikymo iki gyvos galvos sutartį. Nusprendus savo nekilnojamąjį turtą perleisti asmeniui už pažadą teikti išlaikymą, aprūpinimą, pagalbą ar slaugą, labai svarbu tokį susitarimą tinkamai įforminti. Šia sutartimi rentos gavėjas perduoda jam priklausantį gyvenamąjį namą, butą, žemės sklypą ar kitokį nekilnojamąjį daiktą rentos mokėtojui, kuris įsipareigoja jį išlaikyti iki gyvos galvos. Į pareigą išlaikyti iki gyvos galvos įeina aprūpinimas gyvenamąja patalpa, drabužiais bei kitokia apranga, maitinimas, o jeigu rentos gavėjo sveikatos būklė reikalauja, - ir jo priežiūra.

Svarbu atminti, kad išlaikymo santykiams įforminti netinka nei dovanojimo sutartis, nei testamentas. Nors dovanojimo sutartyje galima numatyti teisę iki gyvos galvos naudotis padovanotu turtu ir taip neprarasti būsto bei užsitikrinti galimybę jame gyventi, tačiau dovanojimo sutartis negali įpareigoti asmens išlaikyti ar rūpintis dovanotoju.

Žemės Ūkio Paskirties Žemės Dovanojimas

Žemės ūkio paskirties žemės sklypo dovanojimas yra neatlygintinas ir laisva valia sudaromas sandoris. Jo metu dovanotojas neatlygintinai perleidžia nuosavybės teisę apdovanotajam. Į žemės ūkio paskirties sklypo gavimą dovanojimo būdu pirmumo teisės neturi niekas (nei bendraturčiai, nei naudotojai, nei kaimynai, nei toje vietovėje ūkininkaujantys ūkininkai).

Mokesčiai už dovanotą žemę yra taikomi tuomet, kai dovaną gaunate iš antros eilės bei tolimesnių giminaičių. Įprastai dovanos, kurių vertė per mokestinį laikotarpį yra didesnė nei 2 500 Eur, yra apmokestinamos 15 proc. Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) tarifu. Šį mokestį moka dovanos gavėjas po pateiktos metinės deklaracijos už praėjusius mokestinius metus.

Neapmokestinamos šios dovanos: dovanos gautos iš sutuoktinio, tėvų (įtėvių), vaikų (įvaikių), senelių, brolių, seserų ir vaikaičių. Iš šių asmenų gautos dovanos yra neapmokestinamos, nesvarbu, kiek kartų per mokestinį laikotarpį jos gautos.

Gavus dovanų žemės ūkio paskirties sklypą jį galima parduoti bet kada, kai jis tik tampa Jūsų nuosavybe. Svarbu prisiminti tai, kad žemės ūkio paskirties žemės sklypo dovanojimas bei labai greitas pardavimas gali atkreipti tiek pirmumo teisę į pirkimą turėjusių asmenų, tiek ir Valstybinės mokesčių inspekcijos dėmesį.

Pelnas yra skaičiuojamas iš dovanojimo sutartyje nurodytos turto kainos atimant turto pardavimo kainą. Pajamas gautas iš turto pardavimo reikia deklaruoti iki kitų metų gegužės 2 dienos.

Gyventojų pajamų mokestis netaikomas kai žemės sklypas yra išlaikytas nuosavybės teisė 10 metų ir ilgiau.

Įstatymų taikoma lengvata: jei gavote dovanų žemės sklypą iš pirmos eilės giminaičių ir dabar jį norite parduoti, tuomet galimas retrospektyvinis turto vertinimas dovanojimo datai. Ši išimtis taikoma tik tuo atveju, jei į dovanojimo sutartį buvo įrašyta VĮ Registrų centro nustatyta vidutinė rinkos kaina. Lengvata netaikoma jei turtas gautas dovanų iš antros eilės ir tolimesnių giminaičių, visiškai svetimų žmonių ar juridinių asmenų.

Pavyzdžiai ir Situacijos

Kaip būtų, jei sutuoktiniams draugai padovanoja prabangią, kelis tūkstančius eurų siekiančią dovaną ar tokio dydžio sumą vokelyje? O jei tiek padovanoja sutuoktinių tėvai?

Tuo atveju, jei kiekvienas sutuoktinis gauna dovanas iš savo tėvų, seserų, brolių ar senelių atskirai - mokesčių už dovaną mokėti nereikia. Bet jei didesnę sumą lėšų abiem sutuoktiniams dovanoja vieno sutuoktinio močiutė, tai antrajam sutuoktiniui dovana bus apmokestinama.

Svarbu Prisiminti

Jei norima dovanoti sumą grynaisiais, tai padaryti galima tik iki 5 tūkst. eurų. Viršijus šią sumą - privalo būti atliktas bankinis pavedimas.

Parduodate savo nekilnojamąjį turtą? Ar žinote, kad gali tekti susimokėti gyventojų pajamų mokestį? VMI sako aiškiai: jeigu jūsų nekilnojamas turtas yra 10 ir daugiau metų senumo, jį parduodami gyventojų pajamų mokesčio neturite mokėti. Jeigu ketinate parduoti butą ar namą, kuriame gyvenote kiek trumpiau, nei 2 metus, mokesčių mokėti nereikės tik su vien sąlyga - už pajamas, kurias gausite pardavę tokį būstą per 12 mėnesių turite pirkti kitą būstą, nesvarbu, ar Lietuvoje, ar kitoje ES šalyje.

tags: #nekilnojamo #turto #dovanojimas #giminaiciams