Vytauto Didžiojo universiteto Žemės ūkio akademijos (VDU ŽŪA) kanclerė prof. Astrida Miceikienė pataria, kaip tinkamai deklaruoti pajamas, gautas iš nekilnojamojo turto (NT) ir žemės nuomos, bei sumokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM).
Gyventojų Pajamų Mokesčio (GPM) Deklaravimas Nuomojant NT
Jeigu gyventojai NT nuomojo juridiniams asmenims, įskaitant ir gyvenamosios paskirties patalpas, arba gyventojams, vykdantiems individualią veiklą (kai nuomotojas pats nevykdo individualią veiklą), tai tokios gyventojo pajamos priskiriamos A klasės pajamoms, nuo kurių GPM apskaičiuoja, išskaičiuoja ir sumoka nuomininkas.
Jeigu gyventojai nuomojo savo NT kitiems gyventojams (įskaitant ir gyvenamąjį būstą) neįsigijus verslo liudijimo, deklaracijoje turi deklaruoti gautų pajamų iš nuomos sumą ir atitinkamai sumokėti 15 proc. GPM mokestį.
Tuo atveju, kai NT nuomos pajamų ir kitų su darbo santykiais nesusijusių apmokestinamųjų pajamų metinė suma viršija 120 vidutinių darbo užmokesčių sumą, viršijančiai daliai taikomas 20 proc.
Taip pat pajamų mokesčio deklaracijas pateikti turi ir tie gyventojai, kurie praėjusiais metais vykdė gyvenamosios paskirties patalpų nuomos veiklą kitiems gyventojams įsigijus verslo liudijimą.
Gyvenamosios paskirties patalpas - sumokėjus fiksuoto dydžio pajamų mokestį ir įsigijus verslo liudijimą gyvenamosios paskirties patalpų nuomai.
GPM nuo Žemės Nuomos Pajamų
Vertinant, kas turi mokėti ir deklaruoti GPM nuo žemės nuomos pajamų, svarbu įvertinti nuomotojo ir nuomininko mokesčio mokėtojo tipus - fizinis asmuo, fizinis asmuo, įregistravęs individualią veiklą (pvz. ūkininkas) ar juridinis asmuo.
Jei nuomotojas yra fizinis asmuo ir nuomininkas yra fizinis asmuo, neįregistravęs individualios veiklos, tuomet mokestį moka ir metinę deklaraciją GPM311 teikia pats nuomotojas iki kitų metų gegužės 1 d.
Jei nuomotojas yra fizinis asmuo, o nuomininkas fizinis asmuo, įregistravęs individualią veiklą, arba juridinis asmuo, - mokestį apskaičiuoja, deklaruoja ir sumoka nuomininkas.
Mokestis turi būti sumokėtas tą patį mėnesį, kai buvo išmokėta nuoma, jei nuoma sumokėta iki mėnesio 15 dienos, mokestis sumokamas irgi iki 15 d., jei sumokama po 15 d., mokestis sumokamas iki mėnesio paskutinės dienos.
Kartu nuomininkas turi pateikti mėnesinę deklaraciją GPM313 iki kito mėnesio po nuomos išmokėjimo 15 d. ir metinę deklaraciją GPM312 iki kitų metų vasario 15 d.
Jei gyventojas gauna tik žemės nuomos pajamas ir jokių kitų pajamų negauna, nėra prievolės teikti GPM311 deklaracijos.
Pažymėtina, kad pajamoms iš žemės nuomos netaikomas neapmokestinamas pajamų dydis (toliau - NPD).
Todėl galima situacija, kad gyventojas, gaunantis pajamas iš nuomos, gauna ir kitas pajamas, pvz. darbo užmokestį, ir jam jau pritaikytas NPD darbo užmokesčiui, metams pasibaigus ir susumavus kartu visas pajamas, gali tekti grąžinti GPM į biudžetą.
Dėl šios priežasties asmeniui, gaunančiam daugiau nei vienos rūšies pajamų, reikia teikti metinę deklaraciją GPM311.
Taip pat svarbu žinoti, kad pagal GPM komentaro 23 str.
GPM Tarifai nuo Žemės Nuomos Pajamų
GPM tarifas nuo žemės nuomos mokesčio pajamų - 15 proc., o jei fizinio asmens nuomos pajamų suma kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis viršija 120 vidutinių darbo užmokesčių, pradedamas taikyti 20 proc. tarifas.
Žemės Nuoma iš Juridinio Asmens
Nuomojant žemę iš juridinio asmens, žemės mokestį moka žemės savininkas - šiuo atveju nuomotojas juridinis asmuo.
Nuomininkas atsiskaito už žemės nuomą pagal nuomotojo pateiktą sąskaitą faktūrą arba PVM sąskaitą faktūrą, priklausomai nuo to, ar nuomotojas yra PVM mokėtojas, ar ne.
Todėl šioje situacijoje svarbu įvertinti PVM apskaičiavimo niuansus.
Pažymėtina, kad pati žemės nuoma yra PVM neapmokestinama pagal LR PVM įstatymo 31 str.
Tačiau, jei nuomotojas yra PVM mokėtojas, jis turi teisę pasirinkti už žemės nuomą skaičiuoti PVM, jeigu ir nuomininkas yra PVM mokėtojas juridinis asmuo.
Tokiu atveju, šis pasirinkimas turi galioti ne trumpiau kaip 24 mėnesius visiems tokio tipo sandoriams ir apie šį pasirinkimą reikia deklaruoti VMI nustatyta tvarka.
Jei nuomininkas, PVM mokėtojas, vykdo PVM apmokestinamąją veiklą, tuomet jis gali traukti PVM į atskaitą.
Nuomotojui ne PVM mokėtojui svarbu žinoti, kad skaičiuojant 45 000 eurų ribą dėl įregistravimo į PVM mokėtojus, žemės nuomos pajamos nėra įtraukiamos.
Valstybinės Žemės Nuomos Mokestis Šalčininkų Rajone
Šalčininkų rajone nuomojamos valstybinės žemės plotai sudaro 9431 hektarą.
Valstybinės žemės nuomos mokestis apskaičiuojamas remiantis VĮ Registrų centro ir Nacionalinės žemės tarnybos prie Žemės ūkio ministerijos pateiktais duomenimis.
Žemės ūkio skyriaus duomenimis, valstybinės žemės nuomininkų skaičius rajone išlieka stabilus.
Šiais metais mokestį turi sumokėti 551 fizinis ir 97 juridiniai asmenys.
Šalčininkų rajono savivaldybės taryba yra numačiusi atvejus, kuomet priskaičiuotas mokestis yra mažesnis arba taikomos išimtys.
Asmenims, kurie nemoka mokesčio už namų valdą, jei jiems nustatytas 0-40 procentų darbingumo lygis, jie yra senatvės pensininkai ar nepilnamečiai vaikai, o nuomininkų šeimose apmokestinamo laikotarpio pradžioje nėra darbingų asmenų (išskyrus dieninių skyrių moksleivius ir studentus).
Kas yra valstybinės žemės nuomos mokestis ir kodėl Šalčininkų rajono gyventojams svarbu žinoti lapkričio 17 d.
Valstybinės žemės nuomos mokestis yra kasmetinė prievolė už naudojimąsi valstybine žeme.
Lapkričio 17 d. yra šių metų galutinis mokėjimo terminas visiems 551 fiziniam ir 97 juridiniams asmenims, nuomojantiems valstybinę žemę.
Jeigu esate valstybinės žemės nuomininkas, bet negavote informacinio pranešimo dėl mokesčio, turėtumėte kreiptis tiesiogiai į Šalčininkų rajono Savivaldybės administracijos Žemės ūkio skyrių.
Kasmet spalio pabaigoje dauguma gyventojų gauna pranešimus apie mokėtiną mokestį už žemę.
Tokiu atveju svarbu tiksliai žinoti, koks mokestis yra mokamas - žemės mokestis ar žemės nuomos mokestis.
Žemės ir žemės nuomos mokesčiai - visai skirtingi mokesčiai.
Žemės mokestį moka žemės savininkai ir jis apskaičiuojamas ir sumokamas į Valstybinės mokesčių inspekcijos sąskaitą.
Valstybinės žemės naudotojai moka ne žemės mokestį, o žemės nuomos mokestį.
Valstybinės žemės nuomos mokestį administruoja ir apskaičiuoja savivaldybė, kurios teritorijoje yra nuomojamas žemės sklypas.
Šiai savivaldybei ir turi būti sumokėtas šis mokestis.
Mokesčio mokėtojai yra ir fiziniai, ir juridiniai asmenys, kurie yra sudarę valstybinės žemės nuomos sutartis.
Mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.
Valstybinės žemės nuomos mokestis pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio, kai buvo tapta žemės naudotoju, pirmos dienos.
Nuomininkas moka mokestį nuo apmokestinamosios vertės, kuri nustatyta valstybinės žemės nuomos sutartyje.
Savivaldybių tarybos savo biudžeto sąskaita turi teisę mažinti valstybinės žemės nuomos mokestį arba visai nuo jo atleisti.
Deklaracija turi būti pateikiama iki einamųjų metų lapkričio 1 d. ir mokestis sumokamas iki einamųjų metų lapkričio mėn. 15 d.
Kaip Sumokėti Valstybinės Žemės Nuomos Mokestį?
Valstybinės žemės nuomos mokestį galima sumokėti:
- "Maximos" kasose (įskaitant savitarnos kasas nuo 2022 m.
Nekilnojamojo Turto (NT) Mokesčio Pakeitimai
Nuo š. m. sausio įsigaliojo ir NT mokesčio pakeitimai, kurie aktualūs tiek didesnės vertės būstą turintiems gyventojams, tiek tiems, kurie valdo daugiau nei vieną NT objektą.
Pirmą kartą atnaujintą NT mokestį gyventojams reikės sumokėti 2027 metais.
Pagal naują tvarką, pagrindinis gyvenamasis būstas bus apmokestinamas tik tada, kai jo mokestinė vertė viršys 450 tūkst. eurų ribą (bendrasavininkų atveju ši riba gali siekti 900 tūkst. eurų), o konkretų tarifą - nuo 0,1 iki 1 proc. - nustato savivaldybės.
Tuo metu visas kitas gyventojų NT bus apmokestinamas nuo 50 tūkst. eurų, taikant progresinius tarifus, priklausomai nuo turto vertės.
Vilniaus meras pažymėjo šiame siūlyme pasigendantis lankstumo - prognozuoja, kad toks mokesčio formatas galėtų išauginti sostinės nuomos kainas.
Jo teigimu, mokesčio lengvata galėtų būti taikoma tiems nuomotojams, kurie nuomos sutartis yra oficialiai įregistravę Registrų centre.
Mero teigimu, didiesiems miestams bus pritaikyta didžioji būtent šio mokesčio surinkimo dalis.
Pirmasis būstas, kurio vertė siekia iki 450 tūkst. eurų, būtų apmokestinamas 0,1 proc. tarifu, tačiau tik vienerius metus - vėliau savivaldybė turėtų tarifus nustatyti iš naujo, kaip dabar nustato žemės ir komercinio NT tarifus.
Bendri NT tarifai būtų nustatomi atsižvelgiant į Registrų cento nustatomas būsto vertes - anksčiau turto vertinimas buvo atliekamas kas 5 metus, dabar Vyriausybė siūlo tai daryti kas 3 metus.
Visas pajamas iš pirmojo būsto apmokestinimo būtų nukreipiamos į savivaldybių biudžetus, o likusio nekomercinio gyventojų NT - gynybai, šios iš viso siektų 13,7 mln. eurų.
Pirmajam iki 450 tūkst. eurų vertės būstui ir toliau siūloma 50 proc. mokesčio lengvata, taip pat 75 proc. lengvata tris ar daugiau vaikų arba vaiką su negalia auginantiems gyventojams.
Apleistas ir neprižiūrimas komercinis turtas būtų apmokestintas 4 proc. tarifu, pajamos skiriamos į savivaldybių biudžetus.
Priėmus siūlymus Seime, jie įsigaliotų nuo kitų metų sausio.
Nuo šiol parduodant būstą, kuris nuosavybėje išlaikytas ilgiau nei 5 metus, gautas pelnas nebus apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu (GPM).
Ligi šiol NT pajamos būdavo neapmokestinamos tik turtą nuosavybėje išlaikiusiems ne mažiau kaip 10 metų.
Nuo 2026 m. įsigaliojęs pokytis - trumpesnis laikotarpis - gali tapti papildomu impulsu parduoti būstą tiems, kurie svarsto jį keisti dėl gyvenimo aplinkybių: pagausėjusios šeimos, noro keltis į kitą miestą ar siekio turėti didesnius namus.
„Gyventojams, kurie būstą įsigijo prieš penkerius ar daugiau metų, atsiranda daugiau lankstumo planuoti savo ateitį.
Sprendimas parduoti būstą dabar galės būti priimamas greičiau, kadangi nebereikės laukti dešimtmečio, kad būtų išvengta papildomos mokestinės naštos“, - sako L. Žukovė.
„Svarbu suprasti, kad NT savininkams 2026-ieji atneša ne tik palankesnį būsto pardavimo apmokestinimą, bet ir platesnį mokestinį kontekstą - įsigalioja NT mokesčio pakeitimai, kurie gali būti aktualūs didesnės vertės būstą turintiems gyventojams ar valdantiems papildomą turtą.
Dėl to planuojant pardavimą ar būsto keitimą verta įsivertinti ne tik GPM aspektą, bet ir bendrą turimo turto struktūrą bei ilgalaikius kaštus“, - sako L. Žukovė.
Svarbu Žinoti
Pradėjus vykdyti naują veiklą - nuomoti žemę, tokios veiklos kodą reikėtų nurodyti VMI formoje FR0791.
Valstybinės žemės nuomos mokesčio tarifai:
Mokesčio tarifas svyruoja nuo 0,01 procento iki 4 procentų žemės mokestinės vertės, o konkrečius tarifus nustato savivaldybės savo sprendimuose.
Pagrindiniai Valstybinės Žemės Nuomos Mokesčio Aspektai
| Mokestis | Aprašymas |
|---|---|
| Mokėtojai | Fiziniai ir juridiniai asmenys, sudarę valstybinės žemės nuomos sutartis |
| Mokestinis laikotarpis | Kalendoriniai metai |
| Mokėjimo terminas | Iki einamųjų metų lapkričio mėn. 15 d. |
| Apskaičiavimas | Nuo apmokestinamosios vertės, nustatytos nuomos sutartyje |
| Tarifas | Nuo 0,01% iki 4% žemės mokestinės vertės (nustato savivaldybės) |