Mažosios bendrijos savininko pinigų pervedimas pagal civilinę sutartį

Mažosios bendrijos (MB) steigimas Lietuvoje tampa vis populiaresnis, o procedūros elektroniniu būdu trunka vos vieną ar dvi darbo dienas. Šiandien šalyje įregistruota apie 37 000 mažųjų bendrijų (MB). Tačiau MB vadovo atlyginimo ir apmokestinimo tema dažnai kelia daug klausimų, nes MB teisinė forma iš esmės skiriasi nuo uždarųjų akcinių bendrovių ar individualių įmonių.

Svarbu suprasti, kad MB nėra grindžiama darbo santykiais, o jos narių ir vadovų pajamos traktuojamos pagal kitokią teisinę ir mokestinę logiką.

Ar MB vadovas gali dirbti pagal darbo sutartį?

Pagal Mažųjų bendrijų įstatymą, MB narys negali turėti darbo santykių su savo bendrija. Tai reiškia, kad MB narys negali būti įdarbintas pagal darbo sutartį nei kaip vadovas, nei kaip darbuotojas, todėl klasikinis „atlyginimas“ darbo užmokesčio prasme MB atveju neegzistuoja.

Jeigu MB vadovas yra MB narys, jo vadovavimo funkcijos gali būti vykdomos:

• pagal civilinę paslaugų (vadovavimo) sutartį, arba
• per pelno paskirstymą (dividendus).

Jeigu MB vadovas nėra MB narys, su juo taip pat sudaroma civilinė paslaugų sutartis, tačiau apmokestinimo logika išlieka tokia pati - tai nėra darbo santykiai.

Civilinė paslaugų sutartis MB vadovui

Civilinė paslaugų sutartis yra pagrindinis ir teisėtas būdas mokėti atlygį už MB vadovavimą. Apskaitos įmonės „buhalterės.lt“ vadovas Laimis Jančiūnas teigia, kad geriausia sudaryti civilinę paslaugų sutartį. Jis atkreipia dėmesį, jog civilinei paslaugų sutarčiai Darbo kodeksas negalioja ir sutarties forma yra laisva. Pavyzdžiui, joje galima numatyti, kad atlygis vadovui mokamas tik veikiant pelningai, kad vadovas gali dirbti bet kuriuo metu ir t. t.

Ši sutartis reglamentuojama Civilinio kodekso, o ne Darbo kodekso, todėl jai netaikomi darbo laiko, minimalios mėnesinės algos ar darbo grafikų reikalavimai.

Svarbu pabrėžti, kad:

• atlygis pagal civilinę sutartį gali būti mokamas tik už vadovavimo paslaugas,
• atlygis turi atitikti rinkos kainą,
• ši sutartis negali būti naudojama visų MB pajamų „išsiurbimui“.

Apskaitoje tokios išmokos laikomos leidžiamais atskaitymais (jei jos pagrįstos ir ekonomiškai pagrindžiamos).

Kokią sumą už vadovavimą nurodyti sutartyje?

Dažnai paslaugų sutartyje nurodoma suma, kuri bus mokama kas mėnesį. Tačiau ką daryti, jei nepavyksta išsimokėti arba priešingai - tą mėnesį norima išsimokėti daugiau?

„Išeitis - sutartyje nurodyti ne mėnesinį, o metinį atlygį. Tokiu atveju galima išsimokėti lėšas, kai tik yra galimybė. Pagal šią sutartį mokėjimo laikas nėra ribojamas: galite sau mokėti nors ir kiekvieną dieną arba kartą per metus. Taip pat nėra draudžiama „priskaičiuoti“ sumas už vadovavimą, bet išsimokėti vėliau, pavyzdžiui, po kelių mėnesių“, - sako įmonės „buhalterės.lt“ vadovas.

Ar vadovas turi išrašyti sąskaitas už savo paslaugas?

MB narys neprivalo, tačiau gali išrašyti sąskaitas už vadovavimo paslaugas.

„Rekomenduojame tai daryti, nes Lietuvos mokesčių sistema fiksuoja pajamas pagal sutartį arba sąskaitų išrašymo datą, o ne pinigų išmokėjimą. Tai aktualu artėjant prie PVM mokėtojo ribos, t. y. uždirbus 45 000 eurų pajamų per 12 mėnesių. Atsakingai planuojant galima tolygiai paskirstyti sumas 12 mėnesių“, - pataria L.Jančiūnas.

Kiek galima išsimokėti?

Pirmoji riba pasiekiama viršijus 45 000 eurų pajamų per paskutinius 12 mėnesių.

„Tai labiau psichologinis nei finansinis veiksnys. Vadovui atsiranda prievolė deklaruoti ir sumokėti PVM. Tačiau jo išrašyta PVM sąskaita faktūra už vadovavimą yra į MB sąnaudas įtraukiama išlaida, kuri mažina įmonės mokėtiną PVM ir pelno mokestį“, - pastebi L.Jančiūnas.

Antroji riba yra per kalendorinius metus viršijus 100 000 eurų. Tai maksimali suma, kurią galima išsimokėti pagal civilinę paslaugų sutartį.

Kaip apmokestinamos vadovavimo pajamos pagal civilinę sutartį?

Vadovavimo pajamos pagal civilinę paslaugų sutartį yra B klasės pajamos. Tai reiškia, kad MB jų neapmokestina išmokėjimo metu, o pats vadovas deklaruoja ir sumoka mokesčius metinėje pajamų deklaracijoje.

Taikomi šie principai:

• Gyventojų pajamų mokestis (GPM) - 20 % iki metinės progresinio apmokestinimo ribos, viršijus ją - 32 %.
• Valstybinis socialinis draudimas (VSD) - mokamas nuo deklaruotų pajamų, jei asmuo nėra draustas kitur.
• Privalomas sveikatos draudimas (PSD) - mokamas, jei asmuo nėra draustas pagal darbo sutartį ar valstybės lėšomis.

Svarbu suprasti, kad socialinės įmokos nėra automatinės. Jos priklauso nuo konkrečios situacijos ir draustumo statuso.

MB nario PSD pareiga

MB narys privalo būti draustas privalomuoju sveikatos draudimu. Jei jis:

• nedirba pagal darbo sutartį,
• nėra draustas valstybės lėšomis,
• nevykdo individualios veiklos,

tuomet jis privalo savarankiškai mokėti PSD įmokas, kurios skaičiuojamos nuo minimalios mėnesinės algos. Tai yra viena svarbiausių MB narių pareigų, dažnai pamirštamų praktikoje.

Pelno paskirstymas ir dividendai MB nariams

Kita svarbi pajamų forma - pelno paskirstymas. MB nariai gali gauti pajamas ne tik per civilinę sutartį, bet ir kaip pelno dalį (dividendus).

Dividendams taikoma:

• 15 % GPM,
• netaikomos VSD ir PSD įmokos.

Dividendai išmokami tik tuo atveju, jei MB:

• uždirbo pelno,
• patvirtino metines finansines ataskaitas,
• priėmė sprendimą dėl pelno paskirstymo.

Dėl palankesnio apmokestinimo dividendai dažnai yra efektyvesnis būdas išsimokėti didesnes sumas, tačiau jie negali pakeisti realaus atlygio už vadovavimą.

Ar galima viską išsimokėti per civilinę sutartį?

Ne. Civilinė paslaugų sutartis leidžia mokėti tik už vadovavimą, o ne už visą MB veiklą ar jos pajamas. Kita dalis gali būti mokama kaip pajamos iš pelno (dividendai). Tokiu atveju mokesčiai sudaro 20-30 proc., priklausomai nuo pelno mokesčio dydžio. Taip pat lėšas galima išsimokėti asmeniniams poreikiams kodu 02. Šiuo būdu mokesčiai siekia 41-44 proc.

Mokesčių tarifai ir skaičiuoklės

Apskaičiuojant GPM ir sprendžiant, kokiu būdu sumokėti šį mokestį, galima naudotis specialiomis skaičiuoklėmis internete. „buhalterės.lt“ interneto svetainėje galima rasti pelno mokesčio tarifo, GPM už MB vadovo civilinę sutartį skaičiuokles.

MB mokesčių suvestinė 2025 m.

tags: #mazoses #bendrijos #savininko #pinigu #pervidimas #pagal