Šiame straipsnyje aptariami ilgalaikio turto klausimai, susiję su jo nusidėvėjimu, remontu, mokesčiais ir perdirbimu, kai turtas tampa nenaudojamas. Aptarsime, kaip teisingai apskaityti remonto išlaidas, nusidėvėjimą ir kokie mokesčiai taikomi nenaudojamam turtui.
Ilgalaikio turto nusidėvėjimas
Nenaudojamo turto nusidėvėjimas pagal Pelno mokesčio įstatymą (PMĮ) nėra skaičiuojamas. Turto naudingo tarnavimo laikas - laikotarpis, kurį įmonė turtą ketina naudoti. Pagal apskaitos standartų reikalavimus naudingo tarnavimo laiką reikėtų peržiūrėti kasmet ir jį keisti. Apskaitoje ūkininkas nusidėvėjimo normatyvus nusistato pats, atsižvelgdamas į realų turto naudojimo laiką. Įmonė gali suskirstyti turto grupes į pogrupius pagal objektyvius kriterijus ir taikyti skirtingus normatyvus.
Kai turtas pradedamas naudoti veikloje, pradedamas skaičiuoti ir jo nusidėvėjimas. Parengus ilgalaikį materialųjį turtą naudoti, jo nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio 1 dienos. NT nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio pradėjus turtą naudoti įmonės veikloje, t. y. Ilgalaiko turto nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti atidavus IT eksploatuoti (faktiškai pradėjus naudoti).
SITUACIJOS:
- Veikla uždrausta. Patalpos, įranga, baldai ir kitas turtas laikinai nenaudojami.
- Naujai įsigyto turto, kuris nebuvo pradėtas naudoti, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ.
- Kai įmonė tam tikrą laiką nenaudoja IT, jo nusidėvėjimas PM apskaičiavimo tikslais paprastai neskaičiuojamas.
Jeigu įmonė 2011-2014 metais pastato nenaudojo, bet skaičiavo nusidėvėjimą, jis bus neleidžiami atskaitymai. Tik šiltuoju metų laiku naudojamo turto nusidėvėjimas turėtų būti skaičiuojamas visus metus.
Nusidėvėjimo normatyvų keitimas pagal apskaitos standartus nėra laikomas apskaitos politikos keitimu. Jeigu įmonė nori ištaisyti klaidą apskaitoje ir pataisyti nusidėvėjimo normatyvą, VMI leidimo nereikia. Pailginti nusidėvėjimo normatyvą nepagerinus turto galima tik su VMI sutikimu.
Kai įmonė yra labai maža, ji gali nesilaikyti PMĮ 1 priedėlyje nustatytų nusidėvėjimo normatyvų. PMĮ 1 priedėlyje nurodyti normatyvai yra maksimalūs, t. y. Į Kultūros vertybių registrą įtrauktas turtas gali būti nudėvimas tik apskaitoje. Apskaitoje nudėvimas bet koks riboto naudojimo laiko turtas, net ir kultūros vertybės.
Finansinės Apskaitos ir Pelno Mokesčio Skirtumai
Finansinėje apskaitoje ir apskaičiuojant pelno mokestį, galima taikyti skirtingus nusidėvėjimo normatyvus. Apskaičiuojant PM nėra svarbu, pagal kokius finansinės apskaitos reikalavimus yra tvarkoma įstaigos apskaita. Tarptautiniai finansinės atskaitomybės standartai neriboja nusidėvėjimo metodų pasirinkimo galimybių.
Įmonė veiklos pakilimo laikotarpiu įrengimus naudodavo ne ilgiau kaip 4 metus. Beveik 20 metų senumo automobilį nusipirkusi įmonė jį turės nudėvėti per ateinančius 10 metų. Pelno mokesčio įstatyme nėra numatyta jokių lengvatų ar specialių normatyvų nudėvint lenktyninį automobilį.
Praktinė užduotis: Ilgalaikio turto apskaita
Ilgalaikio turto remontas
Remonto sąnaudų apskaita ir mokestinis reglamentavimas yra svarbūs aspekti tvarkant nenaudojamą turtą. Remontuoti galima bet kokį materialųjį turtą, išskyrus žemę, t. y. Tokio turto remontas taip pat gali pagerinti jo naudingąsias savybes ar pailginti naudingo tarnavimo laiką.
Iki naudojimo pradžios patirtos remonto išlaidos įtraukiamos į įsigyto turto vertę. Automobilio remonto išlaidos, patirtos iki jo naudojimo pradžios, įskaitomos į turto įsigijimo vertę.
Turto (tiek nuosavo, tiek svetimo) remonto išlaidos gali būti kaupiamos turto sąskaitoje. Iš draudimo bendrovės gautos ar gautinos sumos registruojamos mažinant pripažintas sąnaudas. Per stichinę nelaimę apgadinto turto atkūrimas apskaitoje paprastai registruojamas kaip remontas.
Remonto darbų apskaita
Sprendimą dėl atlikto remonto įforminimo priima pati įmonė. Ar didinti pastato vertę, ar nurašyti remonto išlaidas, priklausys nuo pastato būklės vertinimo. Mokesčių teisės aktai nurodo vienintelį kriterijų - turto būklę po remonto, t. y. Pastatas ir jo remontas visuomet dėvisi kartu.
Ar darbų vertei neviršijant 50 proc. Ar keitimo išlaidos - leidžiami atskaitymai? Didinti turto vertę ar naujo variklio vertę nurašyti į sąnaudas - sprendžia pati įmonė.
PMĮ nereikalauja atliktų remonto darbų vertinimo derinti su patalpų savininku. Apmokestinant kondicionierių remonto darbus reikėtų vadovautis VMI paskelbtu statybos darbų sąrašu.
Remonto darbų pavyzdžiai
- Nuosavo biuro remontas
- Nuomininko kompensuojami remonto darbai
Draudimo išmokos
Gauta turto draudimo išmoka yra neapmokestinama pelno mokesčiu, net jeigu paskui turtas nėra remontuojamas. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuotų, būtų laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamos.
PVM ir Pelno Mokesčio aspektai
NT sandoriai paprastai yra didelės vertės ir tai sąlygoja reikšmingas PVM sumas. PVM skaičiuojamas tik dėl pastatų esminio pagerinimo. Esminis pagerinimas deklaruojamas to mėnesio, kurį darbai buvo užbaigti, PVM deklaracijoje. 2023 m. remontavo 2022 m. PVM sąskaita faktūra, įforminanti pastato esminį pagerinimą, išrašoma tada, kai remonto darbai yra baigiami.
Parduodamas pastatas ir nebaigti remonto darbai be PVM. Remonto išlaidų dalis, tenkanti automobilio savininkui, turėtų būti parduota išrašant PVM sąskaitą faktūrą.
Pastato esminis pagerinimas
Pastato esminio pagerinimo darbai atlikti 2024 m. 12 mėn. ir 2025 m. Pastato esminis pagerinimas yra laikomas ilgalaikio turto pasigaminimu. PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti.
PVM sąskaitoje faktūroje už nuomą atskira eilute nurodyta "Remonto kompensavimo išlaidos". Kol darbai ar jų dalis nėra baigti, PVM sąskaita faktūra neturėtų būti rašoma.
IMT pasigaminimu laikomas naujo turto vieneto sukūrimas vykstant gamybos ir perdirbimo procesui. Pardavimo PVM skaičiuojamas dėl ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimo ar pastatų esminio pagerinimo.
Po rekonstrukcijos nustatyta naujoji vertė naudojama apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį nuo kitų metų. Nekilnojamojo turto mokesčio mokėti nereikia, kol pastatas nėra baigtas ir kol jame nevykdoma ekonominė veikla.
tags: #kur #pajamuoti #nenaudojamo #turto #perdirbima