Kokius Pirkinius Reikia Deklaruoti Lietuvoje?

Šiame straipsnyje apžvelgsime, kokie pirkimai Lietuvoje turi būti deklaruojami, atsižvelgiant į PVM įstatymo nuostatas ir kitus teisės aktus. Aptarsime PVM deklaracijų pildymą, mokestinius laikotarpius ir kitus svarbius aspektus, susijusius su pirkimų deklaravimu.

PVM Deklaracija FR0600

PVM deklaracija FR0600 yra pagrindinis dokumentas, kuriame deklaruojami PVM mokėtojo atlikti pirkimai ir pardavimai. Ši deklaracija teikiama elektroniniu būdu, naudojantis Elektroninio deklaravimo sistema (EDS).

Mokestiniai Laikotarpiai

Mokestinis laikotarpis PVM tikslais yra kalendorinis mėnuo, nebent PVMĮ nustato kitaip. Tačiau yra keletas išimčių:

• Kalendorinis ketvirtis: Jei visos PVM mokėtojo pajamos iš ekonominės veiklos per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 300 000 eurų, toks PVM mokėtojas turi teisę pateikti prašymą mokestiniu laikotarpiu laikyti kalendorinį ketvirtį.
• Kalendorinis pusmetis: Fizinio asmens PVM mokėtojo mokestinis laikotarpis yra kalendorinis pusmetis, jeigu fizinis asmuo nesikreipia į vietos mokesčio administratorių su prašymu mokestiniu laikotarpiu laikyti kalendorinį mėnesį.
• Kitoks nei kalendorinis mėnuo ar pusmetis: Kitoks mokestinis laikotarpis gali būti nustatytas juridiniam asmeniui arba užsienio apmokestinamajam asmeniui, PVM mokėtojui, taip pat naujai įsteigtam PVM mokėtojui, jeigu toks mokestinis laikotarpis yra patogesnis dėl asmenį patronuojančio užsienio apmokestinamojo asmens arba užsienio apmokestinamojo asmens PVM mokėtojo nusistatytos atskaitomybės ypatumų.
• Kalendorinis mėnuo dėl įsigijimų iš ES: PVM mokėtojai, įsigyjantys prekių iš kitų valstybių narių PVM mokėtojų, taip pat įsigyjantys paslaugų, kurias šalies teritorijoje teikia kitos valstybės narės PVM mokėtojai, turi taikyti kalendorinio mėnesio mokestinį laikotarpį.
• Kalendorinis mėnuo mokesčių administratoriaus nurodymu: Kai tai reikalinga mokestinių prievolių įvykdymui užtikrinti, mokesčio administratorius turi teisę nurodyti, kad PVM mokėtojo mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo.

PVM deklaracija turi būti pateikta:

• Kalendorinio mėnesio - iki kito mėnesio 25 dienos;
• Kalendorinio ketvirčio - iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 25 dienos;
• Kalendorinio pusmečio - iki kito pusmečio pirmo mėnesio 25 dienos;
• Nustatyto kitokio mokestinio laikotarpio - ne vėliau kaip per 25 dienas nuo to laikotarpio pabaigos;
• Išregistruojamo iš PVM mokėtojų arba likviduojamo asmens PVM deklaracija pateikiama per 20 dienų po asmens išregistravimo iš PVM mokėtojų dienos arba iki likvidavimo dienos.

PVM Deklaracijos FR0600 Pildymo Pavyzdžiai

Žemiau pateikiami keli pavyzdžiai, kaip pildyti PVM deklaraciją FR0600 įvairiose situacijose:

• Prekių pardavimas kitos ES valstybės narės PVM mokėtojui: Į 18 laukelį („ES PVM mokėtojams patiektos prekės (0 proc.)“) turi būti įrašyta bendra PVM sąskaitoje faktūroje nurodyta suma. Ši suma deklaruojama ir ataskaitos FR0564 13 laukelyje.
• Konsultacinių paslaugų teikimas Norvegijos įmonei: PVM deklaracijoje FR0600 paslaugų vertė turi būti įtraukiama į 20 laukelį („Už Lietuvos ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas Lietuvoje)“). Ataskaitoje FR0564 šių suteiktų paslaugų vertė nedeklaruojama.
• Reklamos paslaugų įsigijimas iš Airijos PVM mokėtojo: Pirkėjas, kuriam yra prievolė apskaičiuoti pardavimo PVM už įsigytas paslaugas, šių paslaugų vertę bei apskaičiuotą pardavimo PVM deklaruoja PVM deklaracijos FR0600 atitinkamuose laukeliuose (23, 24, 32, 25, 35).
• Vežimo paslaugos teikimas kitos ES valstybės narės PVM mokėtojui: PVM deklaracijoje FR0600 šių suteiktų vežimo paslaugų apmokestinamoji vertė turi būti įtraukiama į 20 laukelį („Už Lietuvos ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas Lietuvoje)“).
• Prekių įsigijimas iš kitos ES valstybės narės PVM mokėtojo: Pildant PVM deklaraciją FR0600 šis prekių įsigijimas nurodomas:
  • 21 laukelyje („Iš ES įsigytos prekės“) nurodoma prekių vertė (įskaitant vežimo paslaugas);
  • 34 laukelyje („Iš ES įsigytų prekių pardavimo PVM“) nurodomas apskaičiuotas pardavimo PVM.
• Statybos darbų paslaugų teikimas Lietuvoje PVM mokėtojui: Pardavėjas suteiktų statybos darbų apmokestinamąją vertę turi įtraukti tik į PVM deklaracijos FR0600 12 laukelį. Pirkėjas, kuriam yra prievolė priskaičiuoti pardavimo PVM už įsigytas statybos darbų paslaugas, gautoje PVM sąskaitoje faktūroje išskirtą PVM sumą pildydamas PVM deklaraciją turi deklaruoti atitinkamuose laukeliuose (33, 25, 35).

Klaidų Taisymas PVM Deklaracijoje

Jeigu po mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos FR0600 pateikimo PVM mokėtojas pastebėjo per tą mokestinį laikotarpį padarytas klaidas, jis turi pateikti patikslintą to mokestinio laikotarpio PVM deklaraciją. Patikslintoje PVM deklaracijoje turi būti įrašomi visi atitinkamai PVM deklaracijoje nurodytini duomenys.

PVM mokėtojas savo iniciatyva PVM deklaraciją gali tikslinti už einamuosius ir praėjusius penkerius metus.

Prekių Tiekimo ir Paslaugų Teikimo į Kitas ES Valstybes Ataskaita FR0564

Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes ataskaita FR0564 yra svarbi deklaruojant sandorius su kitų ES valstybių narių PVM mokėtojais.

Ataskaitos FR0564 Pildymo Pavyzdžiai

• Prekių pardavimas kitos ES valstybės narės PVM mokėtojui: Ši suma deklaruojama ataskaitos FR0564 13 laukelyje.
• Konsultacinių paslaugų teikimas Norvegijos įmonei: Ataskaitoje FR0564 šių suteiktų paslaugų vertė nedeklaruojama.
• Reklamos paslaugų įsigijimas iš Airijos PVM mokėtojo: Iš kitų ES valstybių narių PVM mokėtojų įsigytų paslaugų vertė nenurodoma.
• Prekių įsigijimas iš kitos ES valstybės narės PVM mokėtojo: Iš kitų ES valstybių narių PVM mokėtojų įsigytų prekių vertė nenurodoma.
• Statybos darbų paslaugų teikimas Lietuvoje PVM mokėtojui: Ataskaita FR0564 nepildoma, kadangi paslaugų teikimas vyksta tarp Lietuvos asmenų.

Atvirkštinis PVM

Kai kuriais atvejais, PVM prievolė perkeliama pirkėjui. Tai vadinama atvirkštiniu PVM. Pavyzdžiui, kai LT įmonė perka elektroninę paslaugą iš užsienio įmonės, atsiranda prievolė taikyti atvirkštinį PVM Lietuvoje. Taip pat, kai paslaugas teikia LV įmonė, LT įmonė apskaičiuoja „atvirkštinį“ PVM.

PVM įstatyme nėra baigtinio paslaugų, kurioms taikomas „atvirkštinis“ PVM, sąrašo. Svarbu atkreipti dėmesį, kad atvirkštiniam PVM apskaičiuoti nereikia jokių specialių įrodymų.

Sąskaitų Faktūrų Registravimas

Iš užsienio įmonių gautos PVM sąskaitos faktūros registruojamos Gautų PVM sąskaitų faktūrų registre. Gauta mokymo paslaugų sąskaita registruojama i.SAF, jeigu atsiranda prievolė skaičiuoti PVM Lietuvoje. Kai LT įmonė teikia paslaugas ES įmonei, PVM sąskaitą faktūrą galima išrašyti iki kito mėnesio 15 dienos.

VMI reikalauja, kad užsienio įmonių dokumentuose būtų nurodytas pirkėjas, tačiau PMĮ to tiesiogiai nenurodo. Tačiau, norint pripažinti pajamas ir užregistruoti jas apskaitoje, nebūtina turėti sąskaitas.

Mokestinis Laikotarpis PVM Tikslais

Mokestinis laikotarpis PVM tikslais yra kalendorinis mėnuo, nebent PVMĮ nustato kitaip.

Toliau pateikiama lentelė, kurioje apžvelgiami skirtingi mokestiniai laikotarpiai:

PVM Deklaracijos Pateikimo Terminas

PVM deklaracija FR0600 gali būti pateikiama tik elektroniniu būdu, naudojantis Elektroninio deklaravimo sistema.

Kokie yra deklaracijų pateikimo ir pajamų mokesčio sumokėjimo terminai?

• Mėnesinė deklaracija GPM313 teikiama pasibaigus mėnesiui, iki kito mėnesio 15 d.
• Metinė deklaracija GPM312 teikiama pasibaigus metams, iki kitų metų vasario 15 d.
• Bendrieji GPM nuo A klasės pajamų sumokėjimo terminai:
  • nuo A klasės išmokų, išmokėtų iki mėnesio 15 dienos, išskaičiuotas GPM turi būti sumokamas į biudžetą iki to paties mėnesio 15 dienos;
  • nuo A klasės išmokų, išmokėtų po mėnesio 15 dienos - iki to paties mėnesio paskutinės dienos.

Išimtis dėl GPM sumokėjimo terminų taikoma tik tuo atveju, kai darbo užmokestis mokamas dalimis.

Ši informacija padės jums teisingai deklaruoti pirkimus ir išvengti klaidų pildant PVM deklaracijas bei kitas ataskaitas. Visada rekomenduojama pasikonsultuoti su specialistais, jei turite specifinių klausimų dėl pirkimų deklaravimo.

tags: #kokie #pirkitniai #turi #buti #deklaruojami