Kokie Pirkimai Turi Būti Deklaruojami Lietuvoje?

Šiame straipsnyje apžvelgsime, kokie pirkimai Lietuvoje turi būti deklaruojami, atsižvelgiant į PVM įstatymo nuostatas ir kitus teisės aktus. Aptarsime PVM deklaracijų pildymą, mokestinius laikotarpius ir kitus svarbius aspektus, susijusius su pirkimų deklaravimu.

PVM Deklaracija FR0600

PVM deklaracija FR0600 yra pagrindinis dokumentas, kuriame deklaruojami PVM mokėtojo atlikti pirkimai ir pardavimai. Ši deklaracija teikiama elektroniniu būdu, naudojantis Elektroninio deklaravimo sistema (EDS).

Mokestiniai Laikotarpiai

Mokestinis laikotarpis PVM tikslais yra kalendorinis mėnuo, nebent PVMĮ nustato kitaip. Tačiau yra keletas išimčių:

• Kalendorinis ketvirtis: Jei visos PVM mokėtojo pajamos iš ekonominės veiklos per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 300 000 eurų, toks PVM mokėtojas turi teisę pateikti prašymą mokestiniu laikotarpiu laikyti kalendorinį ketvirtį.
• Kalendorinis pusmetis: Fizinio asmens PVM mokėtojo mokestinis laikotarpis yra kalendorinis pusmetis, jeigu fizinis asmuo nesikreipia į vietos mokesčio administratorių su prašymu mokestiniu laikotarpiu laikyti kalendorinį mėnesį.
• Kitoks nei kalendorinis mėnuo ar pusmetis: Kitoks mokestinis laikotarpis gali būti nustatytas juridiniam asmeniui arba užsienio apmokestinamajam asmeniui, PVM mokėtojui, taip pat naujai įsteigtam PVM mokėtojui, jeigu toks mokestinis laikotarpis yra patogesnis dėl asmenį patronuojančio užsienio apmokestinamojo asmens arba užsienio apmokestinamojo asmens PVM mokėtojo nusistatytos atskaitomybės ypatumų.
• Kalendorinis mėnuo dėl įsigijimų iš ES: PVM mokėtojai, įsigyjantys prekių iš kitų valstybių narių PVM mokėtojų, taip pat įsigyjantys paslaugų, kurias šalies teritorijoje teikia kitos valstybės narės PVM mokėtojai, turi taikyti kalendorinio mėnesio mokestinį laikotarpį.
• Kalendorinis mėnuo mokesčių administratoriaus nurodymu: Kai tai reikalinga mokestinių prievolių įvykdymui užtikrinti, mokesčio administratorius turi teisę nurodyti, kad PVM mokėtojo mokestinis laikotarpis yra kalendorinis mėnuo.

PVM deklaracija turi būti pateikta:

• Kalendorinio mėnesio - iki kito mėnesio 25 dienos;
• Kalendorinio ketvirčio - iki kito ketvirčio pirmo mėnesio 25 dienos;
• Kalendorinio pusmečio - iki kito pusmečio pirmo mėnesio 25 dienos;
• Nustatyto kitokio mokestinio laikotarpio - ne vėliau kaip per 25 dienas nuo to laikotarpio pabaigos;
• Išregistruojamo iš PVM mokėtojų arba likviduojamo asmens PVM deklaracija pateikiama per 20 dienų po asmens išregistravimo iš PVM mokėtojų dienos arba iki likvidavimo dienos.

PVM Deklaracijos FR0600 Pildymo Pavyzdžiai

Žemiau pateikiami keli pavyzdžiai, kaip pildyti PVM deklaraciją FR0600 įvairiose situacijose:

• Prekių pardavimas kitos ES valstybės narės PVM mokėtojui: Į 18 laukelį („ES PVM mokėtojams patiektos prekės (0 proc.)“) turi būti įrašyta bendra PVM sąskaitoje faktūroje nurodyta suma. Ši suma deklaruojama ir ataskaitos FR0564 13 laukelyje.
• Konsultacinių paslaugų teikimas Norvegijos įmonei: PVM deklaracijoje FR0600 paslaugų vertė turi būti įtraukiama į 20 laukelį („Už Lietuvos ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas Lietuvoje)“). Ataskaitoje FR0564 šių suteiktų paslaugų vertė nedeklaruojama.
• Reklamos paslaugų įsigijimas iš Airijos PVM mokėtojo: Pirkėjas, kuriam yra prievolė apskaičiuoti pardavimo PVM už įsigytas paslaugas, šių paslaugų vertę bei apskaičiuotą pardavimo PVM deklaruoja PVM deklaracijos FR0600 atitinkamuose laukeliuose (23, 24, 32, 25, 35).
• Vežimo paslaugos teikimas kitos ES valstybės narės PVM mokėtojui: PVM deklaracijoje FR0600 šių suteiktų vežimo paslaugų apmokestinamoji vertė turi būti įtraukiama į 20 laukelį („Už Lietuvos ribų įvykę sandoriai (ne PVM objektas Lietuvoje)“).
• Prekių įsigijimas iš kitos ES valstybės narės PVM mokėtojo: Pildant PVM deklaraciją FR0600 šis prekių įsigijimas nurodomas: 21 laukelyje („Iš ES įsigytos prekės“) nurodoma prekių vertė (įskaitant vežimo paslaugas); 34 laukelyje („Iš ES įsigytų prekių pardavimo PVM“) nurodomas apskaičiuotas pardavimo PVM.
• Statybos darbų paslaugų teikimas Lietuvoje PVM mokėtojui: Pardavėjas suteiktų statybos darbų apmokestinamąją vertę turi įtraukti tik į PVM deklaracijos FR0600 12 laukelį. Pirkėjas, kuriam yra prievolė priskaičiuoti pardavimo PVM už įsigytas statybos darbų paslaugas, gautoje PVM sąskaitoje faktūroje išskirtą PVM sumą pildydamas PVM deklaraciją turi deklaruoti atitinkamuose laukeliuose (33, 25, 35).

Klaidų Taisymas PVM Deklaracijoje

Jeigu po mokestinio laikotarpio PVM deklaracijos FR0600 pateikimo PVM mokėtojas pastebėjo per tą mokestinį laikotarpį padarytas klaidas, jis turi pateikti patikslintą to mokestinio laikotarpio PVM deklaraciją. Patikslintoje PVM deklaracijoje turi būti įrašomi visi atitinkamai PVM deklaracijoje nurodytini duomenys.

PVM mokėtojas savo iniciatyva PVM deklaraciją gali tikslinti už einamuosius ir praėjusius penkerius metus.

Prekių Tiekimo ir Paslaugų Teikimo į Kitas ES Valstybes Ataskaita FR0564

Prekių tiekimo ir paslaugų teikimo į kitas ES valstybes ataskaita FR0564 yra svarbi deklaruojant sandorius su kitų ES valstybių narių PVM mokėtojais.

Ataskaitos FR0564 Pildymo Pavyzdžiai

• Prekių pardavimas kitos ES valstybės narės PVM mokėtojui: Ši suma deklaruojama ataskaitos FR0564 13 laukelyje.
• Konsultacinių paslaugų teikimas Norvegijos įmonei: Ataskaitoje FR0564 šių suteiktų paslaugų vertė nedeklaruojama.
• Reklamos paslaugų įsigijimas iš Airijos PVM mokėtojo: Iš kitų ES valstybių narių PVM mokėtojų įsigytų paslaugų vertė nenurodoma.
• Prekių įsigijimas iš kitos ES valstybės narės PVM mokėtojo: Iš kitų ES valstybių narių PVM mokėtojų įsigytų prekių vertė nenurodoma.
• Statybos darbų paslaugų teikimas Lietuvoje PVM mokėtojui: Ataskaita FR0564 nepildoma, kadangi paslaugų teikimas vyksta tarp Lietuvos asmenų.

Ši informacija padės jums teisingai deklaruoti pirkimus ir išvengti klaidų pildant PVM deklaracijas bei kitas ataskaitas. Visada rekomenduojama pasikonsultuoti su specialistais, jei turite specifinių klausimų dėl pirkimų deklaravimo.

tags: #kokie #pirkimai #turi #buti #deklaruojami