Nekilnojamojo turto (NT) nuoma Lietuvoje yra populiari papildomų pajamų forma, tačiau dažnai tampa ir mokestinių klaidų šaltiniu. Ar kada nors susimąstėte, kiek mokesčių slepia NT nuomos sutartis? Mokesčių srautas priklauso nuo nuomos specifikos ir gali tekti ne tik nuomotojui, bet ir nuomininkui.
Šiame straipsnyje aptarsime pagrindinius mokesčius, kurie skaičiuojami nuo žemės nuomos Lietuvoje, įskaitant gyventojų pajamų mokestį (GPM), pridėtinės vertės mokestį (PVM) ir nekilnojamojo turto mokestį. Taip pat panagrinėsime verslo liudijimo (VL) pasirinkimo galimybes ir deklaravimo tvarką.
Pagrindiniai mokesčiai nuomojant nekilnojamąjį turtą
Nuomojant NT, taikomos GPM, PVM ir nekilnojamojo turto mokesčio prievolės. Svarbu suprasti, kaip šie mokesčiai taikomi skirtingose situacijose.
Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
GPM yra vienas pagrindinių mokesčių, susijusių su NT nuoma. Kaip apmokestinti nuomos pajamas? Apsvarstykime keletą situacijų:
- Nuomotojas - fizinis asmuo, nuomininkas - fizinis asmuo (gyvenimui): Šiuo atveju jūs (nuomotojas) nuomojate butą kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), kurio nuomos tikslas yra gyvenimas, ne veikla. Turite apskaičiuoti ir mokestiniam laikotarpiui pasibaigus (iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 dienos) deklaruoti gautas nuomos pajamas bei nuo jų sumokėti mokėtiną 15 proc. pajamų mokestį.
- Nuomotojas - fizinis asmuo, nuomininkas - fizinis asmuo (veiklai): Šioje situacijoje jūs (nuomotojas) nuomojate patalpas kitam fiziniam asmeniui (nuomininkui), veiklai vykdyti (individualią veiklą, MB ar UAB). Jūs (nuomotojas, fizinis asmuo A) nuomojate patalpas kitam fiziniam asmeniui B (nuomininkui), kuris vykdys veiklą jose.
- Nuomotojas - juridinis asmuo, nuomininkas - fizinis asmuo (veiklai): Šiuo atveju pajamų mokestį, kuris sudaro 15 proc., savarankiškai apskaičiuoja ir sumoka juridinis asmuo (o ne Jūs).
Svarbu! Jei nuomojate patalpas juridiniam asmeniui, pajamų mokestį savarankiškai apskaičiuoja ir sumoka juridinis asmuo.
Pridėtinės vertės mokestis (PVM)
Pasak thevatconsultancy.com, trumpalaikė nuoma yra PVM objektas.
Nekilnojamojo turto mokestis
VL įsigyjamas kiekvienam NT objektui atskirai.
Verslo liudijimas (VL) vs. 15% GPM
Svarstėte iki 2025 m. ar verta rinktis verslo liudijimą, tačiau progresiniai GPM tarifai įsigalios nuo 2026 m. Pavyzdžiui, verslo liudijimas gali būti paprastesnis ir pigesnis variantas, jei nuomojama daug butų.
Žemiau pateikiama lentelė, kurioje lyginami verslo liudijimo ir 15% GPM privalumai ir trūkumai:
| Kriterijus | Verslo liudijimas (VL) | 15% GPM (Deklaravimas) |
|---|---|---|
| Mokėjimo laikas | Iš anksto (prieš pradedant nuomą) | Pasibaigus metams (iki geg. 1 d.) |
| Mokesčio dydis | Fiksuotas (pvz., 400-600 Eur/metus didmiesčiuose) | 15 % nuo gautos sumos |
| Pajamų riba | Iki 45 000 Eur (nuo 2026 m.) | Nėra ribos |
Svarbu! Pilkoji zona: A (fizinis asmuo, nuomotojas) gali susidurti su neaiškumu dėl modelio naudingumo 2026 m.
Nekilnojamojo turto mokesčio spraga, kurią turite žinoti!
Deklaravimas ir atsiskaitymas
Jei atsiskaitymai už patalpų nuomą vyksta kartą per mėnesį, deklaracija GPM313 turi būti pateikta iki einamojo mėnesio 15 dienos už praėjusį mėnesį. Pavyzdžiui, jei nuoma už sausį sumokama sausio mėnesį, reiškia, kad deklaracija turi būti pateikta iki vasario 15 d. Bendra kalendorinių metų nuomos suma deklaruojama metinėje deklaracijoje GPM312.
Pasak bnt.eu, jei bendra nuomos sutarties suma viršija 5000 eurų, visi mokėjimai už nuomą turi būti atliekami bankiniu pavedimu. Atsiskaitymas grynaisiais pinigais yra draudžiamas. Ši taisyklė dėl pavedimų taikoma kiekvienam mokėjimui, nepriklausomai nuo dydžio.
Pavyzdys: Nuomos kaina yra 500 eurų (nurodyta sutartyje). Jūs, kaip nuomininkas, privalote išskaičiuoti 15% GPM nuo šios sumos, t.y. 75 eurus.
Žemės mokestis
Kada ir kaip sumokėti žemės mokestį?
Žemės mokestį už 2025 metus turite sumokėti iki 2025 m. lapkričio 17 d. Nesumokėjus mokesčio laiku, reikės mokėti ir delspinigius. Delspinigių dydžių tarifus rasite čia.
Yra keletas būdų, kaip galite sumokėti žemės mokestį:
- Per Mano VMI:
- Prisijunkite prie Mano VMI sistemos.
- Raskite skiltį Mokesčiai ir baudos.
- Pasirinkite žemės mokestį ir spauskite Mokėti šią įmoką.
- Pasirinkite mokėjimo būdą ir spauskite Apmokėti.
- Šioje skiltyje taip pat galite suformuoti ir atsispausdinti mokėjimo nurodymą. Instrukciją su vaizdine medžiaga, kaip atlikti mokėjimą per Mano VMI, rasite čia.
- Bankiniu pavedimu:
- Galite sumokėti savarankiškai per savo banką.
- Nurodykite žemės mokesčio įmokos kodą - 3011.
- Mokėjimo informaciją galite rasti čia.
Svarbu: jeigu žemės mokestį mokate už kitą asmenį, naudodamiesi elektronine bankininkyste, tuomet turite suformuoti išplėstinį mokėjimo pavedimą ir nurodyti žemės savininko duomenis (t. y. vardą, pavardę, asmens kodą).
- Per įmokų surinkimo paslaugas teikiančias įstaigas:
- Galite sumokėti pateikę spausdintas žemės mokesčio deklaracijas įmokų surinkimo paslaugas teikiančiose įstaigose (pvz., pašto skyriuose, „Lietuvos spauda“ kioskuose, „Perlo“ terminaluose, MAXIMA LT kasose ir kitose įmokų surinkimo paslaugas teikiančiose įstaigose).
Nuomos skaičiuoklė
Šios skaičiuoklės principas analogiškas darbo užmokesčio skaičiuoklės veikimo principui. Naudotis nuomos skaičiuokle labai paprasta - tereikia į pirmąjį langelį įvesti nuomos sutarties sumą, visa kita paskaičiuos nuomos skaičiuoklė ir matysite - gaunamas pajamas bei mokamą pajamų mokestį (kurį sudaro 15 proc. sutarties sumos). Pasinaudokite darbo užmokesčio bei nuomos skaičiuoklėmis ir žinokite visas savo darbo užmokesčio subtilybes.
Svarbu! Problemos su nuoma dažniausiai kyla ne dėl tarifų, o dėl prastų sutarčių. Ši publikacija yra informacinė. Dėl konkretaus taikymo ir galimų 2026 m. pakeitimų rekomenduojame kreiptis į specialistus.