Šiame straipsnyje aptarsime ilgalaikio turto perkėlimo į prekes, skirtas perparduoti, apskaitos ir mokesčių aspektus. Nagrinėsime ilgalaikio turto registravimą, įsigijimą, pardavimą, apmokestinimą PVM ir kitas susijusias temas.
Ilgalaikio turto registravimas apskaitoje
Įmonė registruoja ilgalaikį turtą apskaitoje tada, kai įgyja į jį nuosavybės teisę. Apskaitoje turtas pripažįstamas ir registruojamas tada, kai įmonė perima su juo susijusią riziką ir naudą. Turtas gali turėti ne vieną savininką ir priklausyti įmonei dalinės bendrosios nuosavybės teise.
Apskaitoje įsigytas turtas turėtų būti registruojamas įsigijimo savikaina. Ilgalaikio turto įsigijimo vertė apskaitoje ir pagal PMĮ yra ta pati. Turtas apskaitoje ir pagal PMĮ registruojamas įsigijimo savikaina. Įsigijimo vertei priskiriamos visos išlaidos, patirtos įsigyjant turtą.
Apskaitoje galimi įvairūs variantai ir atskiri įrenginiai gali būti apskaitoje registruojami atskirai nuo pastato.
Atidavimo eksploatuoti akte visuomet turėtų būti nurodyta turto įsigijimo vertė.
Ilgalaikio turto pasigaminimas
IMT pasigaminimu laikomas naujo turto vieneto sukūrimas vykstant gamybos ir perdirbimo procesui. Gaminant ilgalaikį turtą paprastai naudojama keletas ilgalaikio turto buhalterinių sąskaitų. PVM tikslais sandėlio statyba laikoma ilgalaikio turto pasigaminimu. Ilgalaikio turto pasigaminimas įforminamas PVM sąskaita faktūra ir skaičiuojamas 21 proc. PVM.
Gautas finansavimas saulės elektrinei įrengti apskaitoje registruojamas kaip su turtu susijusi dotacija. Įmonė 2021 m. pabaigoje pastatė saulės elektrinę, o 2022 m. Metų pabaigoje apskaitoje reikėtų registruoti gautiną sumą ir dotaciją, 2022 m.
Reikėtų kreiptis į statybos specialistus, kad šie įvertintų, ar angaras bus laikomas įrenginiu ar statiniu.
Ilgalaikio turto pardavimas
Parduodant ilgalaikį turtą apskaitoje registruojamas tik perleidimo rezultatas - pelnas arba nuostoliai. Yra ne vienas būdas užregistruoti pardavimą. Dažniausiai tai daroma dviem įrašais. Turto perleidimo faktą pagrindžia turto perdavimo-priėmimo aktas ar kitas jį atitinkantis dokumentas.
Parduodant turtą, kuriam įsigyti buvo naudojama dotacija, dotacijos likutis nurašomas. Jeigu automobilis būtų parduotas pelningai, pelnas būtų priskiriamas pelno mokesčiu apmokestinamosioms pajamoms.
Dėl nudėvėtos priekabos pardavimo apskaitoje pajamos nepripažįstamos.
Finansinė apskaita: Ilgalaikio turto apskaita
PVM aspektai parduodant ilgalaikį turtą
Bet kokio ilgalaikio turto perleidimas, kai turtą perleidžia PVM mokėtojas, apmokestinamas PVM. Parduodant pasigamintą IMT, įmonė turėtų skaičiuoti pardavimo PVM. Pasigamintas IMT būtų parduotas su PVM, t. y. PVM sumą pagal PVM įstatymo 96 str.
PVMĮ nustato išimtį PVM mokėtojui parduoti IT be PVM tik keliais atvejais: 1) IT ne mažiau kaip 99 proc.
Parduodant ne PVM mokėtojui nekilnojamąjį turtą, kuris nėra laikomas nauju, PVM neskaičiuojamas. Senų pastatų, taip pat jų dalių pardavimas PVM neapmokestinamas. Seno pastato pardavimo pajamos PVM neapmokestinamos ir į 45 000 Eur sumą neįtraukiamos.
Parduodant automobilį reikės skaičiuoti PVM, net jeigu jis nudėvėtas iki 1 Eur vertės. Lengvojo automobilio, kurio PVM atskaita draudžiama, pardavimas neapmokestinamas. Parduodant lengvąjį automobilį, kuris laikomas krovininiu skaičiuojamas pardavimo PVM.
Parduodant įrangą, kuri buvo įsigyta iš ES ir kuriai buvo taikomas atvirkštinis PVM, lengvatos netaikomos. Motociklo pardavimas nėra atleistas nuo PVM, net jeigu įmonė jį pirko iš gyventojo ir be PVM.
Naujo pastato pardavimas turi būti apmokestinamas 21 proc. PVM. Pastato pardavimas ir 5 proc.
Veiklos kaip komplekso perleidimo sandorio PVM neskaičiuojamas.
Pirkimo PVM tikslinimas parduodant turtą
Parduodant nekilnojamąjį turtą be PVM, kurio pirkimo PVM buvo atskaitytas, pirkimo PVM atskaita yra tikslinama. Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM. Be PVM pardavus nekilnojamąjį turtą, tikslinama pirkimo PVM atskaita.
Kiti svarbūs aspektai
- Turto perkainojimas: Turto perkainojimas pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais nepripažįstamas.
- Automobilio perkėlimas į atsargas: Jeigu automobilis nebenaudojamas veikloje, nėra draudžiama iki pardavimo jį perkelti į atsargas.
- Rinkos kaina: Jei nevažiuojantį automobilį įmonė gali parduoti tik už 1000 Lt, tai ši kaina ir yra rinkos kaina.
- Likutinė vertė: Likutinė vertė - tai apskaitos dydis, kuris neturi nieko bendra su patalpų kainomis rinkoje ar turto verte.
Ilgalaikio turto klausimų sąvadų rinkinys
Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.