Šiame straipsnyje aptarsime teisės aktus ir aspektus, susijusius su situacija, kai mažoji bendrija (MB), būdama nuomininku, subnuomoja patalpas kitai MB. Straipsnyje paliesime PVM, GPM, NTM klausimus, nuomos sutarčių ypatumus ir mokesčių niuansus.
PVM Aspektai
Patalpų nuomos veikla paprastai nėra apmokestinama PVM. Tačiau, jeigu įmonė pradeda nuomoti patalpas taikydama PVM, ji apie tai privalo pranešti VMI. Jeigu LPF (labdaros ir paramos fondas) nėra PVM mokėtojas, patalpų savininkas (UAB) neturi teisės nuomos paslaugų apmokestinti PVM. Kai nuomininkas yra ne PVM mokėtojas, skaičiuoti nuomos PVM nėra galimybės. Net ir pasirinkusi nuomą apmokestinti PVM, įmonė jo skaičiuoti negalės, nes nuomininkai yra ne PVM mokėtojai.
Savo esme nesudėtingi civiliniai sandoriai gali būti susiję su PVM skaičiavimo problematika. Nuomojant dalį patalpų be PVM, faktiškai vykdoma mišri veikla. Įmonė neturi teisės atskaityti viso nuomos pirkimo PVM, nes dalį patalpų pernuomoja be PVM. Pagal PVMĮ atskaityti 100 proc. PVM galima iki 2025-04-30, įsigijus paslaugų, kurių suteikimo vieta yra Lietuva (PVMĮ 13 str. 2 d. 2026 m.).
PVM sąskaitos faktūros
Prievolė išrašyti PVM sąskaitą faktūrą pagal PVMĮ atsiranda nedelsiant, kai paslauga suteikiama. PVM sąskaitos faktūros atgaline data nėra rašomos. Jeigu pardavėjas išrašytoje PVM sąskaitoje faktūroje nurodė ne 9 proc., o 21 proc. PVM sąskaitos faktūros atveju, reikia atsižvelgti į tai, kad kreditinė PVM sąskaita faktūra mažina 2015-2020 m. PVM.
GPM Aspektai
Gyventojui už patalpų nuomą išmokėtas avansas buvo apmokestintas GPM kaip nuomos pajamos. Gyventojui išmokėti avansai laikomi pajamomis, apmokestinami kaip nuomos pajamos ir deklaruojami GPM deklaracijose. GPM tarifas, taikomas turto nuomos pajamoms, nuo 2020-01-01 nesikeičia ir išlieka 15 proc.
Patalpų nuoma, kitaip nei kaimo turizmo ar apgyvendinimo paslaugos, nėra laikoma gyventojo individualiąja veikla. Gyventojas, turintis verslo liudijimą, gali nuomoti gyvenamąsias patalpas tik kitiems gyventojams.
NTM Aspektai
NTM moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo. NTM už 2021 m. NTM mažinamas 25 proc., jeigu nuomininkai vykdo tam tikrą Vilniaus m. veiklą.
Nors šalys sutartyje susitarė, kad NTM mokės gyventojas, vis dėlto pagal NTMĮ mokesčio mokėtoja laikoma įmonė. Įmonė už gyventoją moka žemės mokestį, jeigu šalys taip susitarė. Iš gyventojo perimtų patalpų nekilnojamojo turto mokestį moka įmonė, net jeigu remonto nebaigė.
Nuomos Sutartys ir Kiti Aspektai
Nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą. Kai UAB išsinuomoja NT iš akcininko ar direktoriaus, pranešti apie tokį sandorį VMI nėra prievolės. Jeigu nuomos sutartis sudaryta iki AGPRĮ įsigaliojimo, t. y. 2019 m., būtina peržiūrėti sutarties sąlygas.
Su kita įmone pasidalijus nuomos išlaidas, turėtų būti mažinamos įmonės pripažintos nuomos sąnaudos. Atliktus išsinuomotų patalpų remonto darbus įmonė vertina ir sprendimą priima pati. Nuomininko kompensuojami remonto darbai traktuojami kaip žalos atlyginimas. Nuomininko sugadinto kilimo keitimo išlaidų kompensavimas laikomas žalos atlyginimu.
Nors sutartyse dažniausiai šalys susitaria dėl užstato grąžinimo, vis dėlto jie grąžinami retai. Pernuomotų patalpų registravimas apskaitoje priklauso nuo sandorio tikslo.
Kiti Svarbūs Aspektai
- Butui įrengti įsigytas turtas bus prekės - buto dalis, jeigu butas yra skirtas parduoti.
- Mokesčiai notarui ir RC, kaip tiesiogiai susiję su NT įsigijimu, turėtų būti įtraukiami į NT savikainą.
- Nupirktas nekilnojamasis turtas apskaitoje registruojamas pagal numatomą jo paskirtį.
- Mokestiniai nuostoliai - tai iš esmės praėjusių metų leidžiami atskaitymai.
Situacijos, kurios gali turėti įtakos nuomos sutarčių vykdymui:
- Veikla uždrausta ir nevykdoma.
- Darbuotojai dirba nuotoliniu būdu.
- Turto nuomos kaštų kompensavimas.
- Metų eigoje keičiasi vienas iš nuomininkų.
Žemiau pateikiama lentelė, apibendrinanti kai kuriuos svarbius aspektus:
| Aspektas | Svarbi informacija |
|---|---|
| PVM | Patalpų nuoma paprastai neapmokestinama, bet reikia pranešti VMI, jei pradedama taikyti PVM. |
| GPM | Turto nuomos pajamoms taikomas 15% GPM tarifas. |
| NTM | NTM moka NT savininkas, nepriklausomai nuo to, ar jis yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo. |
| Nuomos sutartis | Turi atitikti rinkos kainą, ypač tarp susijusių asmenų. |
PVM įstatymo pakeitimas | Ką svarbu žinoti?
tags: #kai #mb #nuomininke #subnuomoja #patalpas #kitai