Dienpinigiai: Apmokėjimo Terminai, Apskaičiavimas ir Svarbi Informacija

Dienpinigiai - tai tam tikros su darbo santykiais susijusios išmokos darbuotojui. Jos yra mokamos už kiekvieną komandiruotės dieną, nepriklausomai nuo to, ar tai yra darbo, ar poilsio diena. Tai iš esmės yra daugiau tokio kompensacinio pobūdžio išmoka, skirta darbuotojui kompensuoti didesnes išlaidas dėl to, kad jis yra ne namuose.

Siuntimas į komandiruotę turi būti įformintas paties darbdavio pasirinkta forma, vadovo įsakymas nebėra privalomas. GPM ir "SODROS" įmokomis neapmokestinami dienpinigiai, jeigu neviršija nustatytos normos.

Pavyzdžiui, darbuotojui nustatytas darbo užmokestis yra 700 Eur per mėnesį. Šiuo atveju 50 procentų DU suma yra 350 Eur. Darbuotojas vyksta į 10 dienų komandiruotę Lietuvoje ir jam išmokama 150 Eur dienpinigių suma (10 d.). Visa gauta dienpinigių suma GPM neapmokestinama, kadangi gauti dienpinigiai atitinka teisės aktuose nustatytus dydžius, t. y. bendra dienpinigių suma per mėnesį yra mažesnė nei 50 proc.

Išvykimo į komandiruotę reikalavimai

Komandiruote laikomas darbdavio įsakymu arba individualios įmonės savininko sprendimu įformintas darbuotojo ar kito asmens išvykimas laikinai atlikti darbo funkcijų, vykdyti tarnybinių pavedimų ar kelti kvalifikaciją. Tai apima tiek darbuotojo išvykimus šalies viduje, tiek užsienyje. Individualių įmonių savininkų ar kitų asmenų, vykdančių individualią veiklą komandiruotės turi būti įformintos taip pat laikantis teisės aktų.

Tačiau komandiruote nelaikomas darbuotojo išvykimas į užsienio valstybę, jei vienoje šalyje praleidžiama daugiau kaip 183 dienos. Taip pat komandiruote nelaikomas išvykimas į nuotolinio darbo vietą. „Darbostogomis“ vadinamas laikas, kai darbas derinamas su atostogomis, išvykomis už darbo vietos ribų.

Komandiruotės išlaidų kategorijos

Komandiruotėms priskiriamos šios išlaidos:

• Dienpinigiai, skaičiuojami už komandiruotėje praleistas dienas.
• Gyvenamojo ploto nuomos išlaidos, kurios turi būti pagrįstos sąskaitomis ar kitais dokumentais. Asmeninės paslaugos, įtrauktos į apgyvendinimo kainą, dienpinigiais nedengiamos.
• Kelionės išlaidos, įskaitant viešojo transporto, nuomos ar degalų išlaidas, jei transporto priemonė priklauso įmonei, yra nuomojama ar naudojama pagal panaudos sutartį. Kelionės už komandiruotės laikotarpio ribų gali būti priskiriamos išlaidoms tik esant objektyvioms priežastims, pvz., nebuvo galimybių grįžti nurodytu metu.
• Dokumentų tvarkymo, draudimo ir vizų išlaidos, kai jos būtinos vykstant į komandiruotę.
• Dalyvavimo renginiuose išlaidos, įskaitant registracijos mokesčius ir bilietų kainas, tačiau už bilietą suteikiamos maitinimo paslaugos gali būti iš dalies ribojamos.

Dienpinigių apskaičiavimas ir mokėjimo tvarka

Dienpinigiai - tai kompensacija darbuotojui už komandiruotėje patirtas kasdienes išlaidas, tokias kaip maistas ar būtinos paslaugos. Jie reglamentuoti Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. balandžio 29 d. nutarimu Nr. 526. Nuo 2023 m. rugpjūčio 1 d. Lietuvoje nustatyta norma siekia 28 Eur per dieną, o užsienio valstybėse taikomi dydžiai priklauso nuo konkrečios šalies.

Dienpinigiai mokami už visas komandiruotės dienas, įskaitant išvykimo ir grįžimo dienas, savaitgalius bei šventes, jei komandiruotė trunka ilgiau nei vieną darbo dieną. Suma gali būti mažinama iki 50 %, jei tai numatyta darbo sutartyje arba darbdavys pilnai apmoka darbuotojo maitinimą ir apgyvendinimą.

Dienpinigiai yra neapmokestinami, jei jie neviršija Vyriausybės nustatytų normų ir darbuotojo darbo užmokestis siekia bent MMA * 1,65 (2024 m. - 924*1,65=1 524,60 Eur bruto; 2025 m. - 1038*1,65 = 1 712,70 Eur). Jei darbo užmokestis yra mažesnis arba dienpinigiai viršija 50 % darbo užmokesčio, perviršis pripažįstamas apmokestinamomis pajamomis. Svarbu atkreipti dėmesį, kad dydis lyginamas ne su priskaitytu, bet darbo sutartyje nustatytu darbo užmokesčiu.

Sprendžiant, ar išmokami dienpinigiai, vykstant į užsienio komandiruotę, apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu neatsižvelgiama į tai, kiek dienų tą mėnesį darbuotojas sirgo ar buvo atostogose. Jeigu darbo sutartyje yra nustatytas priedas prie darbo užmokesčio, tai jis laikomas nustatyto darbo užmokesčio dalimi.

Kai už darbą apmokama pagal išdirbį, bet ne mažiau negu minimalus mėnesinis užmokestis, tai išmokami dienpinigiai lyginami su kiekvieną mėnesį darbuotojui pagal jo išdirbį apskaičiuotu darbo užmokesčiu.

Apskaičiuojant darbuotojui kelių komandiruočių per mėnesį į užsienį kompensacijas, per mėnesį faktiškai išmokėtos dienpinigių sumos, apmokestinimo GPM tikslu, sudedamos.

Neapmokestinamosioms pajamoms priskiriamos komandiruočių kompensacijos, laikomi dienpinigiai pagal Komandiruočių sąnaudų atskaitymo iš pajamų taisyklėse, patvirtintose Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. sausio 28 d. nutarimu Nr. 99 „Dėl Komandiruočių sąnaudų atskaitymo iš pajamų taisyklių patvirtinimo“, nustatyta tvarka nustatyto dydžio, kurių bendra suma per mėnesį yra lygi arba mažesnė nei 50 % darbuotojui nustatyto darbo užmokesčio arba darbo užmokesčio, apskaičiuoto taikant valandinį tarifinį atlygį. Komandiruotės metu darbuotojui mokamas darbo užmokestis (DK 107 str. 2 p.). Jeigu darbuotojas dirba daugiau nei įprastu darbo grafiku (savaitgaliais ar švenčių dieną), apmokamas padidėjęs krūvis (viršvalandžiai, švenčių dienos).

Darbo užmokestis mokamas ir už dirbtą laiką, ir už darbo metu kelionėje praleistą laiką, t. y. savaitgaliais darbuotojas būna komandiruotėje, už tas dienas turėtų būti mokami dienpinigiai.

Dienpinigių Tarifai 2023-2024 metais

Žemiau pateikiami dienpinigių tarifai Lietuvoje nuo 2023 metų:

Komandiruotės išlaidų atskaitymas

Apskaičiuojant apmokestinamąjį pelną, komandiruočių išlaidos laikomos ribojamų dydžių leidžiamais atskaitymais. Dienpinigiai ir kitos komandiruočių išlaidos turi būti pagrįstos dokumentais. Jeigu išlaidos neatitinka teisės aktuose nustatytų reikalavimų, jos gali būti nepriskirtos leidžiamiems atskaitymams.

Kokios darbdavio atsakomybės?

Darbdavys turėtų užtikrinti, kad dienpinigių politika būtų aiški ir gerai suprantama darbuotojams. Darbdavys privalo užtikrinti, kad komandiruotės būtų tinkamai įformintos, o dienpinigiai sumokėti laiku - paprastai prieš išvykstant ar kartu su darbo užmokesčiu.

Ar galima nemokėti dienpinigių?

Dienpinigių nemokėti galima tik tuomet, kai komandiruotė yra Lietuvoje ir ji trunka vieną dieną. Iki 2017 m. liepos 1 dienos nebuvo numatytos jokios baudos darbdaviui, kuris nemoka dienpinigių.

Tačiau nuo 2017 m. liepos 1 dienos įsigaliojus Administracinių nusižengimų kodeksui, darbdaviui, kuris nemoka privalomų dienpinigių arba juos moka nesilaikydamas reikalavimų gresia 140 - 300 eurų bauda, pakartotinė bauda siekia 300 - 560 eurų. Baudas direktoriui ar atsakingam asmeniui skiria Darbo inspekcija.

Ginčo su darbuotoju atveju, tikėtina, kad nesumokėti dienpinigiai bus priteisti, taigi teks ne tik sumokėti visus priklausančius dienpinigius, baudas, bet dar ir delspinigius.

Ar galima mokėti mažesnius dienpinigius?

Remiantis nauju dienpinigių mokėjimo tvarkos aprašu, dienpinigiai gali būti mažinami tik „jeigu mažesni dydžiai numatyti kolektyvinėje sutartyje arba darbo sutartyje“.

Nuo 2018 m. liepos 1 d. Vyriausybė nustatė naują taisyklę - darbo sutartyje ar darbo tvarkos taisyklėse darbdavys negali numatyti, kad dienpinigių norma mažinama daugiau kaip 50 proc. Jeigu įmonė dienpinigių nemokės ar juos sumažins vienašališkai, darbuotojas turės galimybę juos išsireikalauti, taip pat darbdaviui grės administracinės baudos.

Nuo 2022-07-01 įmonė galės mokėti sumažintus komandiruočių dienpinigius, bet ne mažesnius kaip 50 proc. Komandiruotės įsakyme turėtų būti nurodytos dvi datos - komandiruotė pradžios ir pabaigos.

Dienpinigiai ir mažosios bendrijos (MB)

Nuo 2018 m. liepos 1 d. tuo atveju, jeigu į komandiruotę vyksta individualios įmonės (IĮ) savininkas, tikrasis ūkinės bendrijos (ŪB) narys ar mažosios bendrijos (MB) narys ir šioje IĮ, ŪB ar MB nėra vadovo, dienpinigių norma gali būti didinama 100 proc., kaip tai daroma į komandiruotę išvykus AB ar UAB vadovui. Nuo 2020 m. sausio 1 dienos ši išimtis yra panaikinta, mokėti galima tik standartinio dydžio dienpinigius.

Kiek dienpinigių mokėti įmonės direktoriui?

Iki 2020 m. sausio 1 d. dėl dvigubai didesnių dienpinigių mokėjimo buvo galima susitarti su įmonės akcininkais. Be akcininkų sutikimo, direktorius sau dvigubų dienpinigių mokėti negalėjo.

Direktoriui išmokėti dvigubi dienpinigiai nebuvo papildomai apmokestinami, jei jie atitiko visus neapmokestinamų dienpinigių kriterijus.

Nuo 2020 metų dvigubų dienpinigių mokėjimas direktoriui buvo panaikintas.

Neapmokestinami dienpinigiai

Dienpinigiai yra mokami darbuotojui jam išvykus į komandiruotę. Kad išmokami dienpinigiai nebūtų apmokestinami, įmonė turi įvykdyti šias sąlygas:

• iki 2020 m.

Kokį darbo užmokestį turi gauti darbuotojas, kad jo dienpinigiai nebūtų apmokestinti?

GPM ir Sodros įmokomis gali būti neapmokestinama visa pagal normas apskaičiuota užsienio dienpinigių suma, jeigu darbuotojo atlyginimas nustatytas darbo sutartyje yra didesnis nei MMA (Minimalus Mėnesio Atlyginimas) padaugintas iš koeficiento. Nuo 2019 m. sausio 1 d. MMA yra 555 Eur, taigi atlyginimas turi būti 722 Eur (555 Eur * 1,3 koeficientas) arba didesnis. Jeigu darbuotojui mokamas valandinis atlyginimas, tai darbo sutartyje turi būti nustatytas 4,41 Eur/val. arba didesnis atlyginimas.

Nuo 2020 m. MMA padidinus iki 607 Eur, o koeficientą iki 1,65, atlyginimas, kuris turi būti mokamas darbuotojui padidėja iki 1002 Eur. Jeigu darbo užmokestis neviršija nustatyto minimaliojo dydžio (MMA × koeficientas), GPM ir VSD apmokestinama tik ta dienpinigių dalis, kuri viršija 50 % darbuotojui nustatyto darbo užmokesčio.

Dienpinigių mokėjimo terminai

Dienpinigių mokėjimo tvarkos aprašas dienpinigių mokėjimą nustato tokia tvarka:

• Ne vėliau kaip paskutinę darbo dieną iki komandiruotės pradžios turi būti išmokėtas ne mažesnis kaip 50 proc. dienpinigių avansas.
• Likusi dalis turi būti išmokama grįžus iš komandiruotės, ne vėliau kaip darbo užmokesčio mokėjimo dieną.

Dėl kito dienpinigių avansinio mokėjimo termino darbdavys su darbuotoju gali susitarti darbo sutartyje, kolektyvinėje sutartyje ar įmonės darbo tvarkos taisyklėse.

Dienpinigių deklaravimas

Nuo 2016 metų įmonės privalo deklaruoti darbuotojams išmokėtus GPM neapmokestinamus dienpinigius, kompensacijas už kilnojamojo pobūdžio darbą ir darbuotojams įteiktus GPM neapmokestinamus prizus.

Taigi jei anksčiau VMI nieko nežinojo apie darbuotojams išmokamus neapmokestinamus dienpinigius, 2017 metų pradžioje jie jau gavo duomenis ne tik apie darbuotojo gautą atlyginimą, bet ir apie dienpinigių išmokas. Neapmokestinami dienpinigiai yra deklaruojami metinėje A klasės pajamų deklaracijoje (FR0573).

Dienpinigiai, kurie turi būti apmokestinami yra deklaruojami kartu su darbo užmokesčiu mėnesio A klasės pajamų deklaracijoje (FR0572), bei metinėje deklaracijoje (FR0573). Taip pat apmokestinti dienpinigiai kartu su darbo užmokesčiu yra deklaruojami Sodros mėnesio deklaracijoje SAM.

Komandiruotės įsakymas

Norint komandiruotės išlaidas pripažinti leidžiamais atskaitymais, būtina komandiruotę įforminti įmonės vadovo įsakymu. Komandiruotės įsakyme turi būti nurodyta privaloma informacija:

• Trukmė - nurodoma intervale "nuo...

Nuo 2023 m. liepos 1 d. įsigaliojo nauja tvarka dėl dienpinigių ir kitų komandiruočių išlaidų apmokėjimo - padidėjo dienpinigių normos, nebeliko reikalavimo privalomai rašyti komandiruočių įsakymus, taip pat uždrausta dienpinigius mažinti daugiau nei 50%.

tags: #kada #turi #buti #mokami #dienpinigiai