Nekilnojamojo turto mokestis (NTM) yra aktualus kiekvienam nekilnojamojo turto savininkui Lietuvoje. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime, kas yra NTM, kas jį moka, kokie yra mokesčio tarifai ir lengvatos, kaip deklaruoti ir sumokėti mokestį, bei kokie yra svarbiausi VMI terminai. Taip pat panagrinėsime naujausius mokesčių įstatymų pakeitimus, kurie gali turėti įtakos jūsų mokestinei prievolei.
Kas Yra Nekilnojamojo Turto Mokestis?
Pagrindinis teisės aktas, reglamentuojantis NTM, yra Nekilnojamojo turto mokesčio įstatymas (NTMĮ). Mokesčio mokėtojai yra Lietuvos ir užsienio valstybių fiziniai ir juridiniai asmenys.
Mokesčio objektas yra nekilnojamasis turtas, esantis Lietuvos Respublikoje, išskyrus tam tikras išimtis, pavyzdžiui, faktiškai nenaudojamą nekilnojamąjį turtą, kurio statyba neužbaigta, ar valdžios ir privataus subjektų partnerystės pagrindu sukurtą turtą, kol vykdoma atitinkama sutartis.
Kaip Apskaičiuojamas Nekilnojamojo Turto Mokestis?
NT mokestinė vertė nustatoma pagal VĮ „Registrų centras" atliekamą vertinimą. Ją sužinoti galima pagal objekto adresą ir unikalų numerį. NT yra vertinamas masiniu vertinimo būdu arba atkuriamosios vertės (kaštų) metodu.
Nekilnojamojo turto (statinių), vertinamo masiniu būdu, mokestines vertes, nustatytas 2021 m. sausio 1 d., kurios naudojamos mokesčiui apskaičiuoti 5 metus (2021, 2022, 2023, 2024, 2025 metais), galima rasti VĮ ,,Registrų centras" interneto svetainėje įvedus statinio unikalų numerį skyrelyje ,,Mokestinės vertės paieška pagal unikalų numerį".
Nuo 2021 m. sausio 1 d. masiniu būdu vertinamo nekilnojamojo turto mokestinę vertę eurais galima sužinoti VĮ „Registrų centras" interneto tinklalapyje (www.registrucentras.lt), naudodami unikalų nekilnojamojo turto numerį.
Nekilnojamojo Turto Mokesčio Tarifai
Nekilnojamojo turto mokesčio tarifą, intervale nuo 0,5 procento iki 3 procentų nekilnojamojo turto mokestinės vertės, nustato savivaldybės, atsižvelgdamos į vieną arba kelis iš šių kriterijų:
- nekilnojamojo turto paskirtį
- naudojimą
- teisinį statusą
- jo technines savybes
- priežiūros būklę
- apleistumą
- mokesčio mokėtojų kategorijas
- nekilnojamojo turto buvimo savivaldybės teritorijoje vietą
Konkretų mokesčio tarifą, kuris galios atitinkamos savivaldybės teritorijoje nuo kito mokestinio laikotarpio pradžios, savivaldybės taryba nustato iki einamojo mokestinio laikotarpio liepos 1 dienos.
Fiziniams asmenims taikomi šie tarifai, priklausomai nuo bendros mokestinės vertės:
- 0,5 procento - vertei, viršijančiai 150 000 eurų, tačiau neviršijančiai 300 000 eurų
- 1 procentas - vertei, viršijančiai 300 000 eurų, tačiau neviršijančiai 500 000 eurų
- 2 procentai - vertei, viršijančiai 500 000 eurų
Asmenims, auginantiems tris ir daugiau vaikų (įvaikių) iki 18 metų, ir asmenims, auginantiems neįgalų vaiką (įvaikį) iki 18 metų, taikomi didesni neapmokestinamieji dydžiai:
- 0,5 procento - vertei, viršijančiai 200 000 eurų, tačiau neviršijančiai 390 000 eurų
- 1 procentas - vertei, viršijančiai 390 000 eurų, tačiau neviršijančiai 650 000 eurų
- 2 procentai - vertei, viršijančiai 650 000 eurų
Svarbu: Jeigu savivaldybės taryba per nustatytus terminus nenustato naujų konkrečių mokesčio tarifų, kitą mokestinį laikotarpį galioja paskutiniai nustatyti konkretūs mokesčio tarifai.
Nekilnojamojo Turto Mokesčio Lengvatos ir Išimtys
Nekilnojamojo turto mokesčiu neapmokestinamas tam tikras turtas. Štai pagrindinės lengvatos ir išimtys:
- Gyventojų NT, naudojamas pajamoms iš žemės ūkio veiklos gauti, švietimo darbui, socialinei globai ir socialinei priežiūrai.
- Fizinio asmens, turinčio meno kūrėjo statusą, NT, naudojamas kaip kūrybinės dirbtuvės.
- NT, esantis kapinių teritorijoje.
- Fiziniams asmenims nuosavybės teise priklausantys ar jų įsigyjami gyvenamosios, sodų, garažų, fermų, šiltnamių, ūkio, pagalbinio ūkio, mokslo, religinės, poilsio paskirties statiniai (patalpos), žuvininkystės statiniai ir inžineriniai statiniai, kurių bendra vertė neviršija 150 000 eurų.
- Asmenims, auginantiems tris ir daugiau vaikų (įvaikių) iki 18 metų, ir asmenims, auginantiems neįgalų vaiką (įvaikį) iki 18 metų, nekilnojamojo turto mokesčiu neapmokestinamoji vertė didinama iki 200 000 eurų.
- Užsienio valstybių diplomatinių atstovybių ir konsulinių įstaigų, tarptautinių tarpvyriausybinių organizacijų ar jų atstovybių nekilnojamasis turtas.
Savivaldybės savo biudžeto sąskaita gali atleisti fizinius ir juridinius asmenis nuo mokesčio arba jį sumažinti, išskyrus atvejus, kai fiziniams asmenims priklausančio turto vertė viršija nustatytus neapmokestinamuosius dydžius.
Deklaravimas ir Sumokėjimas
Fiziniai asmenys, kurių turtas viršija 150 000 eurų (arba 200 000 eurų, jei auginate tris ar daugiau vaikų), nekilnojamojo turto mokestį deklaruoja ir sumoka iki einamojo mokestinio laikotarpio gruodžio 15 d.
Kiti mokesčių mokėtojai (tiek fiziniai, tiek juridiniai asmenys) nekilnojamojo turto mokestį turi sumokėti ir deklaraciją pateikti iki kitų metų vasario 15 d.
Juridiniai asmenys metų eigoje taip pat turi mokėti avansinius mokesčius, po ¼ metinės mokesčio sumos, tris kartus per metus: iki kovo 15, birželio 15 ir rugsėjo 15 dienos.
Juridiniai asmenys avansinius mokesčius turi mokėti tik už einamųjų kalendorinių metų sausio 1 d. nuosavybės teise turimą ir (arba) įsigyjamą nekilnojamąjį turtą, tačiau juridiniai asmenys, už jiems einamųjų kalendorinių metų sausio 1 dieną nuosavybės teise priklausantį ir (arba) įsigyjamą nekilnojamąjį turtą, neprivalo mokėti avansinių nekilnojamojo turto mokesčių, jeigu metinė juridiniam asmeniui priklausančio mokėti nekilnojamojo turto mokesčio suma už einamųjų kalendorinių metų sausio 1 dieną nuosavybės teise turėtą nekilnojamąjį turtą neviršija 500 eurų.
Svarbu: Jeigu einamaisiais kalendoriniais metais nekilnojamojo turto mokestinė vertė yra didesnė už praėjusiais kalendoriniais metais buvusią mokestinę vertę, avansinis mokestis už tą nekilnojamąjį turtą gali būti skaičiuojamas pagal praėjusiais kalendoriniais metais buvusią nekilnojamojo turto mokestinę vertę.
Svarbiausi Mokesčių Pokyčiai
Trumpą apžvalgą, kokie svarbiausi mokestiniai pokyčiai numatyti kitąmet, parengė advokatų kontoros TEGOS (buvusi „TGS Baltic“) vyresnioji teisininkė Marija Jankauskienė, teisininkas Marius Balčytis ir partneris Marijus Kriščiūnas.
1. Gyventojų Pajamų Mokesčio Įstatymo Pokyčiai
Priimti pakeitimai, kuriais apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestis (GPM), visos gyventojo metinės pajamos bus sumuojamos ir apmokestinamos taikant tris tarifus:
- 20 proc. - pajamoms iki 36 vidutinių šalies darbo užmokesčio (VDU);
- 25 proc. - pajamų daliai nuo 36 iki 60 VDU;
- 32 proc. - pajamų daliai virš 60 VDU.
Išimtys, kai gyventojo tam tikros rūšies pajamos apmokestinamos fiksuotu 15 % GPM tarifu (šios pajamos nesumuojamos ir į bendrą metinių pajamų sumą neįtraukiamos):
- Pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai);
- Ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos;
- Akcijų pardavimo pajamos, jei akcijos įsigytos ne per investicinę sąskaitą ir išlaikytos daugiau nei 5 metus iki jų perleidimo;
- Gyvybės draudimo išmokos;
- Pensijų fondų išmokos;
- Per investicinę sąskaitą gautos pajamos (GPM skaičiuojamas tik išsiimant pinigus);
- Darbdavio ar su juo susijusio asmens suteiktų ir 3 metus išlaikytų akcijų pagal pasirinkimo sandorius pajamos.
GPM tarifai dirbantiems pagal individualią veiklą:
- kai pajamos neviršija 20 000 Eur - 15 proc. GPM kreditas → efektyvus tarifas 5 proc.;
- pajamoms nuo 20 000 Eur iki 42 500 Eur - 20 proc., GPM kreditas palaipsniui mažėja iki 0 proc.;
- pajamos, neviršijančios 42 500 Eur per metus, apmokestinamos 20 proc. GPM tarifu;
- pajamoms virš 42 500 Eur, taikomi pagrindiniai GPM tarifai (20 proc., 25 proc., 32 proc.).
Žemės ūkio veiklos pajamos iki 60 VDU apmokestinamos 15 proc. GPM tarifu, daliai viršijančiai 60 VDU taikomas 20 proc. GPM tarifas.
Nustatytas trumpesnis laikotarpis nekilnojamojo turto pardavimui - GPM neapmokestinamos pajamos, jei parduotas nekilnojamas turtas išlaikytas 5 metus (iki pakeitimo, nekilnojamojo turto pardavimo pajamų lengvata buvo taikoma, jei nekilnojamas turtas buvo išlaikytas ilgiau nei 10 metų).
2. Pelno Mokesčio Įstatymo Pokyčiai
Lengvata naujai registruotoms įmonėms. Pirmus dvejus metus pelno mokesčio mokėti nereikės įmonėms, kurių:
- metinės pajamos neviršija 300 000 Eur;
- įmonės savininkai yra fiziniai asmenys;
- per pirmus 3 metus - nėra stabdoma vieneto veikla ir nėra perleidžiamos vieneto akcijos;
- panaikintas reikalavimas dėl darbuotojų skaičiaus.
Momentinis nusidėvėjimas: Įmonės tam tikrų ilgalaikio turto grupių (pvz., įrenginiai, kompiuterinė technika, programinė įranga, krovininiai automobiliai iki 5 metų senumo) įsigijimo kainą gali atskaityti iš pajamų iškart, kai turtas pradėtas naudoti. Tačiau toks turtas įmonės veikloje turės būti naudojamas ne trumpiau kaip 3 metus (išskyrus tam tikras išimtis). Kitu atveju, pelno mokestis turės būti perskaičiuojamas retrospektyviai taikant įprastus nusidėvėjimo normatyvus.
Mokestiniai nuostoliai:
- Nuo 2026 m. mokestiniai nuostoliai tarp vienetų grupės įmonių galės būti perkeliami tik tuo atveju, jei grupės įmonės priklauso tai grupei be pertraukų ne trumpiau kaip dvejus metus iki to mokestinio laikotarpio, už kurį mokestiniai nuostoliai yra perduodami, paskutinės dienos.
- Tiek pačios įmonės sukauptiems, tiek perimtiems reorganizavimo metu, tiek perimtiems iš kitų grupės įmonių, numatytas vienodas ribojimas, pagal kurį atskaitoma mokestinių nuostolių suma negalės būti didesnė kaip 70 proc. vieneto mokestinio laikotarpio pajamų.
Stambaus projekto lengvata (20 mokestinių laikotarpių juridinis asmuo nemoka pelno mokesčio):
- Taikoma, jei stambaus projekto investicijų sutartys bus sudarytos iki 2035-12-31;
- Investicijos suma padidinta nuo 100 mln. Eur. iki 110 mln. Eur.
Stipendijos. Įmonės iš gautų pajamų galės atskaityti iki 2 500 Eur per metus už stipendijas studentams, studijuojantiems matematikos, gyvybės, inžinerijos ar technologijų mokslus.
3. PVM Įstatymo Pakeitimai
Finansinės paslaugos Pridėtinės vertės mokesčio (PVM) įstatymas papildytas, nurodant kad vien administracinio, fizinio, techninio ar panašaus pobūdžio paslaugų teikimas, nesukeliantis su finansinėmis paslaugomis susijusio sandorio šalių teisinės ir finansinės padėties pokyčio, nelaikomas finansinių paslaugų, kurioms būtų taikomos nuostatos dėl neapmokestinimo PVM, teikimu.
4. Naujas Saugumo Įnašo Mokestis
Naujajame Saugumo įnašo įstatyme numatomas 10 proc. mokestis nuo ne gyvybės draudimo sutarčių įmokų, išskyrus su fiziniais asmenimis sudarytas TPVCA draudimas, jei transporto priemonės nenaudojamos ūkinėje veikloje, taip pat draudimo sutartys, susijusios su pasėliais ir (ar) augalais, ūkinių gyvūnų sveikata. Mokestį apskaičiuoja ir sumoka Lietuvoje veikiančios draudimo bendrovės.
5. Mokesčių Administravimo Įstatymo Pakeitimai
Patikslinta dėl mokesčių mokėtojo informavimo, kai prašymo nagrinėjimo terminas yra pratęsiamas. Taip pat išskiriamos nuostatos dėl mokesčių administratoriaus įpareigojančių sprendimų sandorių kainodaros klausimas. Šie sprendimai bus priimami per 90 dienių nuo prašymo gavimo dienos su galimybe terminą pratęsti dar 90 dienų (viso iki 180 kalendorinių dienų. Iki šio pakeitimo maksimalus terminas buvo 120 kalendorinių dienų).
Numatytos informacijos, susijusios su kriptoturto naudotojais, kaupimo, saugojimo ir pateikimo, vykdymo taisyklės, t. y. kriptoturto paslaugų teikėjai yra įpareigojami kaupti ir kartą per metus VMI nustatyta tvarka ir terminais, teikti informaciją susijusią su kriptoturto naudotojais.
Kai inicijuojamas susitarimas dėl mokesčio dydžio, VMI arba Mokestinių ginčų komisija turi stabdyti pastabų dėl patikrinimo akto arba mokestinio ginčo nagrinėjimą. Pasirašius susitarimą dėl mokesčio dydžio, pastabų dėl patikrinimo akto ar mokestinio ginčo nagrinėjimas nutraukiamas.
Panaikinta nuostata, kad atleisti galima tik nuo nesumokėtų (neišieškotų) delspinigių bei palūkanų. Taip pat panaikinta nuostata, kad nuo baudos atleidžiama tik tuo atveju, jei mokestis, susijęs su paskirta bauda, buvo sumokėtas.
Patikslinta nuostata atsakomybę lengvinančių aplinkybių formuluotėje numatant, kad asmens lengvinanti aplinkybė galės būti ne tik prisipažinus padarius pažeidimą ir bendradarbiavus su mokesčių administratoriumi, bet tiek prisipažinus, tiek ir bendradarbiavus, t. y. šios sąlygos tampa alternatyviomis.
Teismas, atsižvelgdamas į padaryto mokesčių įstatymo pažeidimo pobūdį, mastą, atsakomybę lengvinančias ir kitas reikšmingas aplinkybes, turės teisę skirti mažesnio dydžio baudą, nei nustatyta įstatyme.
Avansinis Nekilnojamojo Turto Mokestis
Nekilnojamojo turto mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai, tačiau juridiniai asmenys turi prievolę mokėti avansinį nekilnojamojo turto mokestį.
Kiekvienas avansinis mokestis sudaro 1/4 sumos, apskaičiuotos pagal einamųjų kalendorinių metų sausio 1 dieną juridinio asmens turimo apmokestinamojo nekilnojamojo turto mokestinę vertę taikant NTM įstatymo 6 straipsnyje nustatytą mokesčio tarifą.
Jeigu suma, apskaičiuota pagal einamųjų kalendorinių metų sausio 1 dieną juridinio asmens turimo apmokestinamojo nekilnojamojo turto mokestinę vertę neviršija 500 Eur., juridinis asmuo avansinio mokesčio neprivalo mokėti.
Avansinis mokestis sumokamas atitinkamai iki einamųjų kalendorinių metų kovo 15 d., birželio 15 d.
Dažniausiai Užduodami Klausimai (D.U.K.)
Ar visada reikia mokėti NT mokestį, jei turiu būstą?
Ne, tik jei jūsų NT vertė viršija nustatytą ribą. Pirmas būstas ar vaikai gali lemti didesnę neapmokestinamą ribą.
Kaip sužinoti, ar man priklauso mokėti NT mokestį?
Prisijunkite prie VMI sistemos arba naudokite Registrų centro NT vertės įrankį. Jei viršijate ribą - mokestis taikomas.
Kur rasti tikslią savo NT vertę?
Registrų centro puslapyje - pagal adresą arba unikalaus numerio paiešką.
Ar reikia mokėti už paveldėtą turtą?
Taip, jei jo vertė viršija nustatytą ribą ir nėra taikomos paveldėjimo lengvatos.
Kaip deklaruoti, jei turtą pardaviau metų eigoje?
Deklaruoti reikia už laikotarpį, kai buvote savininku. Dalinė suma skaičiuojama proporcingai laikotarpiui.
Ar yra būdų sumažinti mokestį ar išvengti jo?
Taip, galima pasinaudoti lengvatomis (pirmas būstas, vaikų skaičius, etc.) arba tikslinti NT vertę, jei ji pervertinta.
VMI Mokėjimų Duomenys
VMI mokėjimų duomenys:
- Įmokų kodai
- Biudžeto pajamų surenkamosios sąskaitos
Jei norite efektyviai administruoti savo turtą ir mokesčius - Rivile ERP padeda stebėti NT objektus, jų vertes, taikomus tarifus ir deklaracijas.
Ši informacija padės jums suprasti nekilnojamojo turto mokesčio niuansus ir laiku įvykdyti savo mokestines prievoles.