Pastaruoju metu Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) skiria vis didesnį dėmesį įmonių automobilių naudojimui asmeniniais tikslais ir su tuo susijusių mokesčių mokėjimui. Nors įmonės automobilio naudojimas asmeniniais tikslais nėra draudžiamas, tačiau jis apmokestinamas kaip pajamos natūra. Šiame straipsnyje aptarsime, kaip teisingai apskaičiuoti ir deklaruoti pajamas natūra, susijusias su įmonės automobilio naudojimu asmeniniais tikslais, kad išvengtumėte nesklandumų su VMI.
Pajamos Natūra: Kas Tai?
VMI Teisės departamento direktorė Rasa Virvilienė aiškina, kad nėra nieko bloga, jei įmonės automobilis naudojamas asmeniniams tikslams, tačiau tokiais atvejais galioja papildomos mokestinės taisyklės. Tai reiškia, kad įmonės turto naudojimas turi būti teisingai apskaitytas ir sumokėti atitinkami mokesčiai.
Pajamos natūra - tai darbuotojo gaunama nauda, kai įmonė suteikia jam galimybę naudotis savo turtu asmeniniais tikslais, pavyzdžiui, įmonės automobiliu važinėti į darbą ir atgal, naudoti jį savaitgaliais ar kitais asmeniniais poreikiais.
Du Būdai Apskaičiuoti Pajamas Natūra
Yra du būdai, kaip galima apskaičiuoti pajamas natūra, susijusias su įmonės automobilio naudojimu asmeniniais tikslais:
- Supaprastintas būdas: Taikomas 0,70% (be degalų) arba 0,75% (su degalais) tarifas nuo tikrosios automobilio rinkos kainos.
- Pagal nuomos rinkos kainą: Įvertinama tikroji automobilio nuomos rinkos kaina laikotarpiui, kurį darbuotojas galėjo naudotis automobiliu asmeniniais tikslais.
VMI Kontrolės departamento direktorė Kristina Jakštienė teigia, kad dažniausiai įmonės renkasi pirmąjį variantą - fiksuotus procentus.
Ji aiškino, kad tokiais atvejais, kai įmonės sprendimu jos įsigytas automobilis suteiktas naudotis ir darbuotojams asmeniniais tikslais, taip pat ir važiavimą iš darbo į namus ir iš namų į darbą, darbuotojo ir darbdavio susitarimu tai gali būti apskaičiuojama dviem būdais: gali būti įvertinta taikant 0,70 (be degalų) ar 0,75 proc. (su degalais) nuo automobilio tikrosios rinkos kainos arba pagal automobilio nuomos tikrąją rinkos kainą laikotarpiu, kurį gyventojas šiuo automobiliu galėjo naudotis asmeniniais tikslais.
Pavyzdžiai, Kaip Apskaičiuoti Mokesčius
Pavyzdys Nr. 1: Fiksuotas Procentas (0,75%)
Įmonė suteikia darbuotojui asmeniniais tikslais naudoti automobilį, kurio rinkos kaina sausio 1 d. yra 50 000 eurų. Įmonė taip pat apmoka ir asmeniniais tikslais sunaudotus degalus, todėl darbuotojo gaunama nauda vertinama 0,75% nuo automobilio vertės.
Tokiu atveju darbuotojas per mėnesį gauna 375 eurų pajamų natūra (50 000 x 0,0075 = 375). Nuo šios sumos turi būti apskaičiuoti ir sumokėti šie mokesčiai:
- GPM (20%): 75 eurai
- „Sodros“ įmokos (21.24%): 79,76 eurai
- PVM: 5,25 eurai
Taigi, įmonei tai kainuotų 160 Eur per mėnesį.
Pavyzdys Nr. 2: Pagal Nuomos Rinkos Kainą
Įmonė padalinio vadovui leidžia naudoti jos automobilį ne tik darbo, bet ir asmeninėms reikmėms. Pagal susitarimą darbuotojas šį automobilį darbo reikmėms gali naudoti 70%, o asmeninėms reikmėms - 30% viso naudojimo laiko (asmeniniams poreikiams tenkinti sunaudotus degalus darbuotojas apmoka pats). Gautą naudą pasirenkama vertinti pagal tikrąją automobilio nuomos rinkos kainą, kuri yra 520 Eur per mėnesį.
Darbuotojo gauta nauda natūra - 156 Eur (520 x 30% = 156) per mėnesį.
Mokesčių Sumokėjimas
Mokesčių - GPM ir VSD įmokų - sumos nesiskiria, nepriklausomai nuo pasirinkto pajamų natūra skaičiavimo būdo. Svarbiausia - kas juos sumokės.
Pajamos natūra, kaip ir bet kokios kitos pajamos, deklaruojamos GPM313 deklaracijoje tada, kai jos buvo išmokėtos.
Kaunietis sukūrė legendinio ralio automobilio kopiją
VMI Kontrolė ir Įmonių Reakcija
VMI atkreipia dėmesį į įvairias išimtis ir lengvatas, kurios leidžia įmonėms išvengti mokesčių mokėjimo. R. Moters teigimu, VMI projektas parodė, kad įvairios išimtys ir pridengimai jomis lemia galimybę išvengti mokesčio mokėjimo.
„Jau dabar, kai mes sukontaktuojame su įmone ir pateikiame jiems dokumentus ir įrodymus, kuriuos mes nustatėme, 63 proc. įmonių sutinka skaičiuoti pajamas natūra, nors iki mūsų vizito jiems atrodė, kad to daryti nereikia“, - sako R.
Per trejus metus dvigubai daugiau įmonių deklaravo pajamų natūra, o suma išaugo iki 130 mln. eurų. Praeitais metais į biudžetą buvo sumokėta 10,2 mln. eurų daugiau.
Lentelė: Pajamų Natūra Apskaičiavimo Pavyzdys (0,75% tarifas)
| Rodiklis | Suma |
|---|---|
| Automobilio rinkos kaina | 15 000 Eur |
| Pajamų natūra suma (0,75%) | 112,5 Eur |
| Darbuotojo GPM (20%) | 22,5 Eur |
| Darbuotojo VSD ir PSD (19,5%) | 21,94 Eur |
| Darbuotojo VSD (1,77%) | 1,99 Eur |
| PVM atstatymas dėl kuro pirkimo | 1,58 Eur |
| Galutinė mokesčio suma | 48,01 Eur |
Išvados
Įmonės, leidžiančios darbuotojams naudotis tarnybiniu automobiliu asmeniniais tikslais, turi tinkamai apskaičiuoti ir deklaruoti pajamas natūra. VMI atidžiai stebi šią sritį, todėl svarbu laikytis nustatytų taisyklių ir sumokėti visus priklausančius mokesčius. Teisingas pajamų natūra apskaičiavimas ir deklaravimas padės išvengti nesklandumų su mokesčių inspekcija ir užtikrinti, kad visi mokesčių mokėtojai būtų vertinami vienodai.