Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra vienas svarbiausių mokesčių, kuris padeda valstybei išlaikyti ekonominį stabilumą ir patenkinti visuomenės poreikius. Jis tikrai labai ženkliai papildo šalies biudžetą, tad reikia dėkoti verslininkams, kurių indėlis į valstybės kūrimą yra labai svarbus.
Kas yra PVM?
Pridėtinės vertės mokestis (PVM) Lietuvoje yra netiesioginis mokestis, kuris taikomas prekių ir/ar paslaugų teikimui.
Kas yra PVM mokėtojai?
PVM mokėtojai yra verslo subjektai. Tai yra juridiniai asmenys (įmonės, UAB, MB ir kt.) ir fiziniai asmenys, kurie vykdo individualią veiklą. Taip pat ir viešosios institucijos: valstybės ir savivaldybių institucijos, įstaigos ir agentūros.
Kada galima susigrąžinti PVM?
Galbūt ne visai tikslu sakyti, kad valstybė tampa skolinga verslui. Paprasčiausiai verslai padaro permoką, todėl, žinoma, kad turi galimybę ją susigrąžinti. Yra kelios skirtingos situacijos, kodėl ta permoka yra padaroma.
Situacijos, kai susidaro PVM permoka:
- Kai susidaro PVM permoka (įmonėms): Jeigu Lietuvos įmonė, kuri yra PVM mokėtoja, per mokestinį laikotarpį sumoka daugiau pirkimo PVM tiekėjams, nei pati surenka iš klientų pardavimo metu - atsiranda PVM permoka, kurią galima susigrąžinti arba įskaityti kitų mokestinių laikotarpių prievolėms.
- Kai prekės ar paslaugos naudojamos apmokestinamai veiklai vykdyti: PVM grąžinamas, kai įsigytos prekės ar paslaugos tiesiogiai naudojamos vykdyti veiklą, už kurią taip pat mokamas PVM (pvz., žaliavos gamybai, prekių perpardavimui, transporto išlaidos ir kt.).
- Užsienio įmonėms (ES arba trečiųjų šalių): Užsienio apmokestinamieji asmenys, neturintys Lietuvoje registruotos buveinės ir nevykdantys čia apmokestinamos veiklos, bet patiriantys PVM išlaidas (pavyzdžiui, komandiruotės išlaidos, konferencijos, viešbučių sąskaitos, automobilių nuoma), gali pateikti prašymą susigrąžinti sumokėtą PVM.
- Eksporto atveju: Įmonės, eksportuojančios prekes į trečiąsias šalis (už ES ribų), turi teisę į nulinį PVM tarifą, todėl jos gali susigrąžinti visą (už Lietuvoje įsigytas eksportuojamas prekes) sumokėtą PVM.
- Tax-Free sistema (turistams iš ne ES šalių): Turistai, gyvenantys už ES ribų, gali susigrąžinti dalį sumokėto PVM, išvykdami iš ES su įsigytomis prekėmis (dažniausiai prabangos prekėmis, drabužiais, technika).
- Paramos gavėjams: Paramos gavėjai, perkantys prekes Lietuvoje, kurias išgabena iš ES teritorijos humanitariniais tikslais, gali susigrąžinti sumokėtą PVM.
Pavyzdžiai:
- Pavyzdys (PVM permoka): Įmonė parduodama prekes surinko 1000 Eur PVM, tačiau tiekėjams sumokėjo 1500 Eur PVM. Tokiu atveju įmonė gali susigrąžinti arba perkelti 500 Eur permoką.
- Pavyzdys (apmokestinama veikla): Jei įmonė perka žaliavas gamybai, gali susigrąžinti sumokėtą PVM už šias žaliavas, nes jos naudojamos apmokestinamoje veikloje.
- Pavyzdys (užsienio įmonė): Lenkijos įmonė, kuri nedirba Lietuvoje, bet siunčia darbuotojus į konferenciją Vilniuje ir sumoka už viešbutį bei automobilių nuomą, gali susigrąžinti Lietuvoje sumokėtą PVM. Prašymas pateikiamas per EPRIS (Elektroninę prašymų registravimo informacinę sistemą).
- Pavyzdys (eksportas): Jeigu Lietuvoje perkate prekes ir jas eksportuojate į JAV - Lietuvoje sumokėtą PVM galite susigrąžinti.
- Pavyzdys (Tax-Free): Turistas iš JAV perka prabangų laikrodį Lietuvoje ir išvykstant iš ES teritorijos, muitinėje pateikus „Tax-Free“ formą, susigrąžina dalį sumokėto PVM.
Kada PVM grąžinti negalima?
- Kai įsigytos prekės ar paslaugos naudojamos neapmokestinamai veiklai.
- Kai trūksta arba neteisingai parengti dokumentai (sąskaitos faktūros, Tax-Free formos).
- Kai prekių ar paslaugų pirkimas nėra tiesiogiai susijęs su verslo veikla.
PVM Permokos Susigrąžinimas
PVM grąžinimas yra ne tik galimas, tačiau ir gana paprastas, tad verslai, kuriems reikia pajamų veiklos plėtotei, turėtų susigrąžinti permoką. Norint susigrąžinti PVM permoką, keliami keli reikalavimai:
- Jūs turite būti PVM mokėtojas, registruotas Valstybinėje mokesčių inspekcijoje (VMI) ir tvarkyti PVM apskaitą.
- Jums turi susidaryti PVM permoka, reiškianti, kad turite daugiau atskaitomo PVM, nei mokėtino PVM.
- Jūs turite pateikti VMI prašymą grąžinti PVM permoką ir visus reikiamus dokumentus.
Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas nurodo, kad: „PVM skirtumo grąžinimas ar įskaitymas sustabdomas, kai įgaliotos tirti nusikaltimus institucijos mokesčio administratoriui pateikia duomenis apie pradėtą PVM mokėtojo veiklos tyrimą dėl nusikalstamos veikos, jeigu tai yra susiję ar gali būti susiję su netinkamu PVM mokėtojo prievolių vykdymu (įskaitant neteisėtą PVM skirtumo grąžinimą ir įskaitymą). Jeigu atsisakyta pradėti ikiteisminį tyrimą, ikiteisminis tyrimas arba iškelta baudžiamoji byla nutraukti ar baudžiamojoje byloje įsiteisėja išteisinamasis nuosprendis, PVM skirtumas grąžinamas (įskaitomas) šio ir Mokesčių administravimo įstatymų nustatyta tvarka.
Forma: FR0781 - „Prašymas grąžinti (įskaityti) mokesčio permoką (skirtumą) ar nepagrįstai išieškotas sumas“.
Pateikimas: Per VMI elektroninę deklaravimo sistemą (EDS) arba „Mano VMI“ portalą.
Papildoma informacija: Ši forma naudojama, kai įmonė yra registruota PVM mokėtoja Lietuvoje ir siekia susigrąžinti permokėtą PVM.
PVM grąžinimas:
- Užsienio įmonėms ar Lietuvos įmonėms iš kitų ES šalių:
- Sistema: Elektroninė prašymų registravimo informacinė sistema (EPRIS).
- Pateikimas: Per „Mano VMI“ portalą arba tiesiogiai per EPRIS.
- Papildoma informacija: Ši sistema skirta teikti prašymus grąžinti PVM, sumokėtą kitose Europos Sąjungos valstybėse narėse.
- Paramos gavėjams:
- Pateikimas: Per „Mano VMI“ portalą, pasirinkus paslaugą „Paramos gavėjų prašymas grąžinti sumokėtą PVM“.
- Papildoma informacija: Šis prašymas skirtas paramos gavėjams, kurie įsigijo prekes Lietuvos Respublikoje ir išgabeno jas iš Europos Sąjungos teritorijos.
Kiekvienu atveju svarbu atidžiai užpildyti atitinkamą formą ir pateikti visus reikiamus dokumentus, kad PVM grąžinimo procesas vyktų sklandžiai.
Individualios Veiklos Nutraukimas ir PVM
Sprendimas nutraukti individualią veiklą dažnai ateina taip pat natūraliai, kaip ir noras ją pradėti. Galbūt pasikeitė jūsų karjeros kryptis, gavote viliojantį darbo pasiūlymą pagal darbo sutartį, o gal tiesiog nusprendėte padaryti pertrauką versle. Nepriklausomai nuo priežasčių, veiklos uždarymo procesas Lietuvoje yra gana paprastas ir skaitmenizuotas, tačiau jis reikalauja atidumo.
Kaip nutraukti individualią veiklą?
Dažniausia klaida, kurią daro savarankiškai dirbantys asmenys - manymas, kad paspaudus mygtuką „nutraukti“ VMI sistemoje, visi įsipareigojimai valstybei automatiškai išnyksta. Individualios veiklos pagal pažymą nutraukimas vyksta ten pat, kur ji ir buvo registruota - Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) sistemoje. Jums nereikia fiziškai vykti į skyrių ar siųsti popierinių laiškų.
- Prisijunkite prie „Mano VMI“ sistemos naudodami elektroninę bankininkystę, mobilųjį parašą arba VĮ Registrų centro el.
- Suraskite pasirinkimą „Veiklos nutraukimas“.
- Nurodykite veiklos nutraukimo datą. Svarbu žinoti, kad veikla laikoma nutraukta nuo tos dienos, kurią nurodėte prašyme. VMI apie tai informuos „Sodrą“ automatiškai, todėl atskiro pranešimo „Sodrai“ apie patį nutraukimo faktą siųsti nereikia.
Svarbu atminti:
- Net jei veiklą nutraukėte sausio mėnesį, pajamas deklaruoti ir mokesčius sumokėti turėsite tik kitais metais, iki gegužės 1 dienos. Pavyzdžiui, jei veiklą vykdėte 2023 metais ir ją nutraukėte tų pačių metų spalį, deklaraciją teiksite 2024 m.
- Galite rinktis išlaidų atskaitymo būdą: kaupti sąskaitas faktūras ir atimti realias išlaidas arba pasirinkti 30 proc. Nuo apmokestinamųjų pajamų reikės sumokėti Gyventojų pajamų mokestį (GPM), kurio tarifas svyruoja nuo 5 proc.
- Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos taip pat dažniausiai mokamos deklaravus pajamas kitais metais. Jeigu veiklos vykdymo metu PSD įmokas mokėjote kas mėnesį, deklaruojant pajamas gali tekti primokėti, jei jūsų pajamos buvo didelės, arba atgauti permoką, jei sumokėjote daugiau nei reikalaujama pagal faktines pajamas.
Ką daryti su sąskaitomis po veiklos nutraukimo?
Viena dažniausių situacijų versle - jūs išrašėte sąskaitą klientui, bet nusprendėte nutraukti veiklą dar negavę apmokėjimo. Ar tai legalu? Taip. Tai reiškia, kad pajamos pripažįstamos tada, kai faktiškai gaunate pinigus. Jei veiklą nutraukėte šiandien, o klientas už atliktus darbus sumokės po mėnesio, šie pinigai vis tiek bus laikomi individualios veiklos pajamomis.
PSD įmokos po veiklos nutraukimo
Kol turite individualios veiklos pažymą, jūs esate draudžiamas privalomuoju sveikatos draudimu (jei mokate įmokas). Tuomet privalote savarankiškai mokėti PSD įmokas kiekvieną mėnesį. Įmoka turi būti sumokėta iki einamojo mėnesio pabaigos. Todėl, nutraukus veiklą ir neturint kito darbo, primygtinai rekomenduojama nedelsiant registruotis Užimtumo tarnyboje.
Verslo liudijimas
Jei dirbote ne pagal pažymą, o su verslo liudijimu, situacija kiek kitokia. Verslo liudijimas yra išduodamas konkrečiam laikotarpiui ir už jį pajamų mokestis sumokamas iš anksto. Jūs turite pateikti prašymą VMI nutraukti verslo liudijimą. Svarbiausia žinia - galite susigrąžinti dalį sumokėto mokesčio. Permoka grąžinama už tas dienas, kuriomis verslo liudijimas nebegaliojo.
Svarbūs aspektai:
- Taip, VMI leidžia nurodyti ankstesnę veiklos pabaigos datą, tačiau ji negali būti ankstesnė nei paskutinės jūsų išrašytos sąskaitos faktūros ar pajamų gavimo data.
- Pagal Lietuvos įstatymus, apskaitos dokumentus (sąskaitas faktūras, išlaidų čekius, banko išrašus) privaloma saugoti 10 metų.
- Jei turėjote atskirą verslo sąskaitą, bankas apie veiklos nutraukimą automatiškai nesužinos.
- Jei buvote PVM mokėtojas, nutraukiant individualią veiklą, privalote atskirai išsiregistruoti iš PVM mokėtojų registro. Tai neįvyksta automatiškai vien tik nutraukus IV pažymą.
- Galite veiklą nutraukti ir vėl ją užregistruoti po savaitės, mėnesio ar metų. Veiklos nutraukimas nebūtinai reiškia verslumo pabaigą.
- Neretai individuali veikla nutraukiama siekiant reorganizuoti verslą į kitą teisinę formą, pavyzdžiui, Mažąją bendriją (MB) arba Uždarąją akcinę bendrovę (UAB). Jei svarstote apie perėjimą prie juridinio asmens, veiklos nutraukimas yra logiškas žingsnis, tačiau svarbu tinkamai suplanuoti turto perdavimą.
- Jei esate PVM mokėtojas ir turite ilgalaikio turto bei neparduotų prekių, kurios buvo skirtos pardavimui, tai nuo šių pirkinių turėsite grąžinti PVM valstybei ir išsiregistruoti iš PVM mokėtojų.
Įmonė gali tiesiog nuspręsti nebevykdyti veiklos, atsiskaityti su tiekėjais/klientais, atleisti darbuotojus, nutraukti sutartis su partneriais ir daugiau nieko nebedaryti. Nėra prievolės skelbti viešai ar kažkaip papildomai informuoti apie veiklos stabdymą.
Veiklos stabdymas
Tačiau nepaisant to įmonė ir toliau turės teikti mėnesines ir metines deklaracijas VMI. Norint to išvengti galima VMI pateikti prašymą stabdyti įmonės veiklą ilgiausiai 5 metams.
Svarbu! Registrų centrui metinės finansinės ataskaitos teikiamos kas metus net kai įmonė nevykdo veiklos ir apie tai praneša VMI.
Veiklą sustabdžiusi įmonė teisine prasme laikoma normaliai veikiančia įmone, kuriai netaikomos jokios išimtys, lengvatos ir papildomi įpareigojimai.
Tuo turi pasirūpinti vadovas arba akcininkai.
Kaip išsiregistruoti iš PVM mokėtojų?
Lietuvos Respublikos apmokestinamasis asmuo gali išsiregistruoti iš PVM mokėtojų, jeigu:
- Bendra atlygio (kartu su kontroliuojančiais asmenimis) už vykdant ekonominę veiklą šalies teritorijoje patiektas prekes ir (arba) suteiktas paslaugas suma per praėjusius kalendorinius metus neviršijo 45 000 eurų ir nenumatoma viršyti šios ribos einamaisiais kalendoriniais metais.
- Asmuo pabaigia veiklą dėl likvidavimo arba reorganizavimo, arba nevykdo ekonominės veiklos.
PVM mokėtojas (ar atitinkamus įgaliojimus turintis jo atstovas), pageidaujantis išsiregistruoti iš PVM mokėtojų arba PVM mokėtojų, taikančių SVS (smulkiojo verslo schemą) Lietuvoje, turi užpildyti išregistravimo prašymą.
Kaip pateikti prašymą?
- Norint išsiregistruoti iš PVM mokėtojų (kartu ir iš SVS Lietuvoje), prašymas pateikiamas Mano VMI pasirinkus skiltį Paslaugos > PVM mokestis ir registravimas > PVM mokėtojo arba/ir SVS Lietuvoje dalyvio išregistravimas > Pildyti.
- Norint išsiregistruoti iš PVM mokėtojų, taikančių SVS Lietuvoje, tačiau pageidaujant likti PVM mokėtoju, prašymas pateikiamas Mano VMI pasirinkus skiltį Paslaugos > PVM mokestis ir registravimas > Smulkaus verslo schemą Lietuvoje taikančio dalyvio įregistravimas/išregistravimas > pažymėti „Išregistruoti iš SVS LT dalyvių“ ir spausti „Pildyti“.
Asmuo, pateikęs tinkamai užpildytą prašymą, iš PVM mokėtojų išregistruojamas nuo datos, kuri yra nurodyta išregistravimo iš PVM mokėtojų sprendime (FR0518 formoje). Priimtas sprendimas dėl išregistravimo iš PVM mokėtojų pateikiamas Mano VMI aplinkoje.
Individualios Veiklos Registravimas
Jeigu norite pradėti dirbti savarankiškai - tokiu atveju būtinas veiklos įregistravimas. Galima rinktis tarp individualios veiklos pagal pažymą, verslo liudijimo bei įvairiausių įmonės tipų.
Individualios veiklos registravimo žingsniai:
- Prisijunkite prie Mano VMI per el. bankininkystę, naudodamas Smart-ID ar mobilų parašą.
- Pasirinkite skiltį „Registravimas“ > „Individuali veikla pagal pažymą“. Spauskite „Registruoti veiklą“.
- Užpildykite informaciją:
- Veiklos pradžios datą (gali būti ir šiandienos).
- Veiklos rūšį - pagal EVRK kodą (pvz., 96.02 - kirpėjų veikla).
- Veiklos vykdymo vietą - adresą, kur dirbsite (galite nurodyti ir savo namų adresą).
- Ar planuojate turėti samdomų darbuotojų.
- Pasirinkimą dėl buhalterijos tvarkymo (dažniausiai pasirenkama „Apskaitą tvarkys pats asmuo“).
- Pažymėkite, ar norite gauti pranešimus el. paštu.
- Patikrinkite, ar visi duomenys teisingi ir spauskite „Pateikti“.
- Pasitikrinkite, ar veikla jau registruota: eikite į „Registravimas“ > „Individuali veikla pagal pažymą“. Turėtų būti rodomas jūsų pažymos numeris ir veiklos duomenys.
Individualios veiklos nutraukimo žingsniai:
- Prisijunkite prie Mano VMI per el. bankininkystę, naudodamas Smart-ID ar mobilų parašą.
- Eikite į individualios veiklos duomenis: pasirinkite „Registravimas“ > „Individuali veikla pagal pažymą“.
- Atsiverskite aktyvią pažymą su visais veiklos duomenimis ir spauskite mygtuką „Keisti veiklos duomenis“ arba „Nutraukti veiklą“.
- Nurodykite nutraukimo datą: pasirinkite laukelį „Veikla nutraukiama“, įrašykite nutraukimo datą (gali būti šiandienos ar būsima) ir nurodykite priežastį (pavyzdžiui: „Negaunu pajamų“, „Laikinai stabdau veiklą“).
- Patikrinkite visus duomenis ir spauskite „Pateikti“.
- Nepamirškite metinės deklaracijos.
PVM mokėtojas: kaip žinoti, ar jau laikas juo tapti?
Tiek įmonės, tiek asmenys, vykdantys individualią veiklą, gali savanoriškai įsiregistruoti PVM mokėtoju ir nelaukti, kuomet tai taps įstatymo nustatyta prievole - pavyzdžiui, viršijus 45 tūkst. metinės apyvartos ribą.
Egzistuoja tokia nerašyta taisyklė, kad dažniausiai savo noru registruotis tapti PVM mokėtoju apsimoka tuomet, kai ir jūsų klientai - teikiamų paslaugų ar prekių pirkėjai - yra PVM mokėtojai.
Jei visgi nuspręsite, kad jau laikas tapti PVM mokėtoju, reikės VMI pateikti prašymą įtraukti įmonę į PVM mokėtojų registrą ir kitus reikalingus dokumentus.
Dažniausiai Užduodami Klausimai
Kada individuali veikla privalo registruotis PVM mokėtoju?
Individuali veikla privalo registruotis PVM mokėtoju, kai per paskutinius 12 mėnesių veiklos pajamos viršija 45 000 EUR. Tokiu atveju turite kreiptis į VMI ir pateikti PVM mokėtojo registravimo paraišką.
Ar reikia mokėti PSD, jei dirbi ir turi individualią veiklą?
Taip, PSD mokestis privalomas ir dirbantiems pagal darbo sutartį, tačiau dirbantiems asmenims PSD įmoka gali būti mokama tik pagal pagrindines pajamas.
Kaip apskaičiuoti ir deklaruoti VSD individualiai veiklai?
VSD įmokos yra apskaičiuojamos nuo pelno sumos, kurią sudaro pajamos, atėmus leidžiamus atskaitymus. Tai reiškia, kad jei jūsų pelnas yra 10 000 EUR, VSD įmoka bus apskaičiuojama kaip 12,52 % nuo šios sumos.
Ar individuali veikla privalo naudoti profesionalų buhalterį ar gali vesti apskaitą savarankiškai?
Individuali veikla gali vesti apskaitą savarankiškai, tačiau dėl sudėtingų mokesčių apskaičiavimo, pajamų ir išlaidų apskaitos rekomenduojama naudoti apskaitos programas, pvz.,Rivile ERP, kurios automatizuoja šiuos procesus ir padeda išvengti klaidų.
Kaip sumokėti GPM dirbant pagal individualią veiklą?
GPM turi būti sumokėtas iki gegužės 1 d., pateikus metinę pajamų deklaraciją. Tai galima padaryti per VMI sistemą.
PVM grąžinimo sistema leidžia įmonėms ir, tam tikrais atvejais, fiziniams asmenims efektyviai susigrąžinti permokėtą PVM ir taip optimizuoti savo finansinius srautus. Norint pasinaudoti šia sistema, būtina laikytis VMI nustatytų procedūrų, terminų ir dokumentų reikalavimų.
Tikimės, kad šis straipsnis padėjo jums suprasti PVM registravimo nutraukimo procesą ir atsakė į jūsų klausimus. Sėkmės versle!
tags: #isregistruojant #is #pvm #turto #pvm