Šiame straipsnyje aptariami individualios įmonės (IĮ) patalpų nuomos klausimai ir su tuo susiję mokesčiai Lietuvoje. Nagrinėsime gyventojų pajamų mokestį, prievoles "Sodrai", PVM niuansus ir kitus svarbius aspektus, susijusius su patalpų nuoma tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims.
Patalpų Nuoma: Bendrieji Aspektai
Individuali įmonė savininko negyvenamąsias patalpas naudojo iki šiol įmonės veikloje, tai buvo deklaruota VMI. Patalpos kaip ir toliau naudojamos kaip savininko turtas įmonės pajamoms uždirbti. Esminis klausimas - ar keičiasi kas nors tokioje situacijoje?
Jei savininkas ir pats dirbs tose patalpose, gali kilti klausimų dėl galimų prieštaravimų. Pavyzdžiui, savininkas, kaip ir kiti nuomininkai, dirbs su verslo liudijimu, bet tos jo įmonės patalpos kitiems bus išnuomotos įmonės vardu. Ar nėra prievolės savininkui pirkti 2 verslo liudijimus - savo darbui ir patalpų nuomai?
Kad IĮ savininkė galėtų dirbti tose patalpose su VL teikti, pavyzdžiui, kirpėjos paslaugas, jos įmonės veikloje neturi likti tokios veiklos kaip kirpyklų paslaugos, tik patalpų nuoma. Įmonė įsteigta labai seniai, anuomet dar nebuvo tokio dalyko kaip individualios įmonės nuostatai, o po naujo IĮ įstatymo įsigaliojimo nebuvo reikalavimo patvirtinti naujus nuostatus.
Dažniausiai tokiais atvejais patalpų savininkai perka 2 verslo liudijimus - vieną pačiai veiklai, antrą - nuomai, kaip fizinis asmuo. Taip, ji pati sau juk nemokės. Savininkui vienas VL, o patalpų nuoma IĮ. Nuo 2010m. patalpų nuoma juk nebepriskiriama individualiai veiklai, tai jai patogiausia būtų IĮ veiklą sustabdyt, nusipirkt sau VL ir darbuotis, pačiai nuomot tas savo patalpas.
Gyventojų Pajamų Mokesčio Apmokestinimas
Kai nekilnojamasis turtas nuomojamas nekilnojamojo turto nuomos sutarties pagrindu, gaunamos pajamos apmokestinamos 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifu, jei iš nekilnojamojo turto nuomos gautų pajamų suma kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis neviršija 120 vidutinių darbo užmokesčių (VDU), t. y. 136 334 EUR.
Kai iš nekilnojamojo turto nuomos gautų pajamų kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis suma viršija 120 VDU, t. y. 136 334 EUR, sumai, viršijančiai minėtą ribą, taikomas 20 proc.
Kai nekilnojamasis turtas nuomojamas įregistravus individualią veiklą (verslo liudijimo pagrindu), mokamas fiksuoto dydžio gyventojų pajamų mokestis. Svarbu pažymėti, kad fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos 45 000 EUR per mokestinį laikotarpį neviršijančios nekilnojamojo turto objekto nuomos pajamos.
45 000 EUR sumą per mokestinį laikotarpį viršijančios nekilnojamojo turto nuomos pajamos apmokestinamos taikant 15 proc. / 20 proc.
Gyventojų pajamų mokesčio deklaravimas
Norint deklaruoti gyventojo pajamas, gautas iš nekilnojamojo turto nuomos, pildoma gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos forma GPM311 (ankstesniems metams taikoma forma GPM308).
Prievolės "Sodrai"
Aptariamais atvejais Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo socialinio draudimo (PSD) įmokos „Sodrai“ turi būti mokamos tik tada, kai nekilnojamasis turtas nuomojamas individualios veiklos (verslo liudijimo) pagrindu.
- PSD kas mėnesį mokama įmoka sudaro 38,74 EUR.
- VSD įmokų tarifas - 8,72 proc. nuo minimaliosios mėnesinės algos (MMA), arba 48,40 EUR. Ši suma, priklausomai nuo dalyvavimo pensijų kaupime įmokos, gali padidėti iki 58,39 EUR arba 65,05 EUR.
PVM aspektai
Nuo 2025-05-01 įsigaliojo nauja LR pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (toliau - PVMĮ) 31 straipsnio 3 dalies redakcija, taip pat mokesčių administratorius atnaujino ir papildė PVMĮ 31 straipsnio komentarą. Šios dalies komentaras papildytas nuostata, kad pagal Lietuvos Respublikos aplinkos ministro 2016 m. spalio 27 d. įsakymu Nr. 2) gyvenamosioms patalpoms priskiriami butai (t. y.
Komentaras papildytas paaiškinimu dėl trumpalaikės ir ilgalaikės nuomos. Trumpalaikė gyvenamųjų patalpų nuoma, t. y. nuoma, kurios laikotarpis trumpesnis kaip 2 mėnesiai, apmokestinama PVM, taikant standartinį PVM tarifą.
Asmenys viešbutyje, kuris yra PVM mokėtojas, apsistoja įvairiais laikotarpiais. Nustatant 2 mėnesių laikotarpio termino pradžią ir pabaigą vadovaujamasi Civilinio kodekso (toliau - CK) nuostatomis.
Pagal suformuotą ESTT praktiką nekilnojamojo turto nuoma PVM apskaičiavimo tikslais suprantama kaip nuomotojo įsipareigojimas suteikti teisę nuomininkui naudotis nekilnojamuoju turtu kaip savininkui nustatytu laiku už užmokestį, jokiam kitam asmeniui negalint pasinaudoti šia teise.
ESTT sprendime C-215/19 (41 p.) patikslino, kad PVM direktyvoje numatytas nekilnojamojo turto nuomos neapmokestinimas paaiškinamas tuo, kad nekilnojamojo turto nuoma, nors ir ekonominė veikla, paprastai yra pasyvi ir nesukuria didelės pridėtinės vertės.
Taip pat komentaras patikslintas dėl „mišrių“ sandorių apmokestinimo PVM. Kai kartu su nekilnojamuoju turtu perduodamas ir kitas jame esantis turtas (įrenginiai, inžineriniai tinklai ir pan.), teikiamos papildomos paslaugos, t. y. sudaromas ,,mišrus“ paslaugų sandoris, tai PVM apskaičiavimo tikslais laikoma, kad sandorį sudaro keli elementai.
Jei nuoma ilgalaikė, virš 2 mėn. (gyv. patalpų) tai neapmokestinama PVM. Jei NUOMOJAMA PVM MOKĖTOJUI GALIMA PASIRINKTI APMOKĘSTINTI PVM. Taigi, tirėjome perrašyti visas sąskaitas, taisyti PVM deklaracijas, sumokėti VMI PVM ir dar delspinigius.
UAB įmonė vasario mėn, įsigijo butą su PVM, Jį įsitraukė į IT su tikslu išnuomoti. Dabar nuo lapkričio jį išnuomojo fiziniam asmeniui ne pvm mokėtojui. Sutartyje padarė, kad bus mokama nuomos kaina ir atskirai už komunalinius. Nuoma bus neapmokestinama PVM, bet komunaliniai jau apmokestinami tada.
UAB, PVM mokėtoja nuomojasi patalpas iš fizinio asmens neatlygintinai su galimybe pernuomuoti. Įmonės veiklai nenaudojamas patalpas UAB nuomoja pagal verslo liudijimą/patentą dirbantiems asmenims. PVM nuomai netaikomas, bet sąskaitas faktūras turite rašyti.
Nekilnojamojo Turto Mokestis
Kada atsiranda prievolė teikti Nekilnojamojo turto mokesčio deklaraciją KIT711 ir mokėti nekilnojamojo turto mokestį? Gyventojas (fizinis asmuo) privalo teikti deklaraciją KIT711 ir mokėti nekilnojamojo turto mokestį, jeigu turi ar įsigijo komercinės paskirties nekilnojamojo turto, pvz., administracinės, maitinimo, paslaugų, prekybos, viešbučių, gydymo, kultūros, sporto ar kitos paskirties statinius (patalpas).
Juridinis asmuo nekilnojamojo turto mokestį moka už nuosavybės teise priklausantį ar įsigyjamą nekilnojamąjį turtą, esantį Lietuvoje ir už tą nekilnojamąjį turtą, kurį jis neterminuotai ar ilgesniam kaip vieno mėnesio laikotarpiui perėmė naudoti iš fizinių asmenų.
Kolektyvinio investavimo subjektas, kuris nėra juridinis asmuo, nekilnojamojo turto mokestį taip pat moka (deklaracijos KIT711 formą pateikia ir nekilnojamojo turto mokestį moka tokį kolektyvinio investavimo subjektą valdanti įmonė).