Ilgalaikio Turto VMI Reikalavimai Lietuvoje

Šiame straipsnyje aptariami ilgalaikio turto klausimai, susiję su Valstybine mokesčių inspekcija (VMI) Lietuvoje. Straipsnyje pateikiama informacija apie nekilnojamojo turto mokestį, ilgalaikio turto remonto sąnaudų apskaitą ir mokestinį reglamentavimą, taip pat fizinio asmens pranešimo apie ilgalaikio turto priskyrimą individualiai veiklai formą FR0457.

Nekilnojamojo Turto Mokestis

Nekilnojamojo turto mokestis yra reglamentuojamas Nekilnojamojo turto mokesčio įstatymu. Šis įstatymas apibrėžia:

• Mokesčio mokėtojus (3 str.)
• Mokesčio objektą (4 str.)
• Tarifus (6 str.)
• Lengvatas (7 str.)
• Mokestinės vertės nustatymą (8 - 10 str.)
• Mokesčio apskaičiavimą, deklaravimą ir mokėjimą (11, 12 str.)

Ilgalaikio Turto Remonto Sąnaudų Apskaita ir Mokestinis Reglamentavimas

Šiame skyriuje aptariami remonto darbų įforminimo klausimai ir jų įtaka mokesčiams. Sprendimą dėl atlikto remonto įforminimo priima pati įmonė, atsižvelgdama į turto būklę po remonto. Mokesčių teisės aktai nurodo vienintelį kriterijų - turto būklę po remonto.

Remonto Darbai - Sąnaudos Ar Ilgalaikis Turtas?

Modernizavimo išlaidų registravimas apskaitoje priklauso nuo darbų rezultato. Pastato esminis pagerinimas yra laikomas ilgalaikio turto pasigaminimu. Tokio remonto išlaidos iš karto registruojamos ilgalaikio turto sąskaitoje. Iš draudimo bendrovės gautos ar gautinos sumos registruojamos mažinant pripažintas sąnaudas.

Per stichinę nelaimę apgadinto turto atkūrimas apskaitoje paprastai registruojamas kaip remontas. Trinkelių klojimo aplink pastatą darbai dažniausiai nelaikomi esminiu pastato pagerinimu.

PVM Skaičiavimas

PVM skaičiuojamas tik dėl pastatų esminio pagerinimo. PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti. Esminis pagerinimas deklaruojamas to mėnesio, kurį darbai buvo užbaigti, PVM deklaracijoje.

Ilgalaikio Materialiojo Turto Pasigaminimas (6 Str.)

Ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimu laikoma įsigytų ir / ar importuotų žaliavų bei medžiagų perdirbimo, gamybos ir kitų operacijų, atliekamų PVM mokėtojo jėgomis ir / ar įsigytų paslaugų visuma, kurios rezultatas yra naujas ilgalaikio materialiojo turto vienetas.

PVM mokėtojas, savo jėgomis pasigaminęs arba rangos būdu įsigijęs ilgalaikį materialųjį turtą, nuo šio turto apmokestinamosios vertės - ilgalaikio turto pasigaminimo savikainos - turi apskaičiuoti standartinio tarifo pardavimo PVM, pradėjus šį turtą naudoti.

Ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimas turi būti įforminamas PVM sąskaita faktūra, kurioje privalo būti nurodyta:

• PVM sąskaitos faktūros išrašymo data;
• PVM sąskaitos faktūros serija ir numeris, leidžiantys identifikuoti PVM sąskaitą faktūrą;
• prekių tiekėjo ar paslaugų teikėjo PVM mokėtojo kodas;
• prekių pavadinimas;
• tiekiamos prekės vieneto kaina (be PVM) prekių apmokestinamoji vertė;
• PVM tarifas (tarifai) ir PVM suma eurais;
• nuoroda į PVMĮ 6 straipsnį arba nurodyta „ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimas“.

Pardavimo PVM neskaičiuojamas tik tais atvejais, kai šis turtas pasigaminamas nesinaudojant teise į PVM atskaitą, t. y. pasigaminimui įsigytų prekių ir / ar paslaugų pirkimo (importo) PVM netraukiamas į PVM atskaitą.

Tačiau atkreiptinas dėmesys į tai, kad jeigu pastatas (statinys) nepraėjus 24 mėnesiams po jo pasistatymo ar esminio pagerinimo parduodamas, tai pagal PVMĮ 32 straipsnio nuostatas, laikoma, kad buvo parduotas naujas pastatas (statinys). Todėl nuo parduoto tokio pastato (statinio) apmokestinamosios vertės, t. y. nuo jo pardavimo kainos, išskyrus patį PVM, turi būti apskaičiuotas pardavimo PVM, nesvarbu, ar jo statybai ir atliktam esminiam pagerinimui atlikti įsigytų prekių bei paslaugų pirkimo PVM buvo įtrauktas į PVM atskaitą ar ne.

FR0457 Forma: Fizinio Asmens Pranešimas Apie Ilgalaikio Turto Priskyrimą Individualiai Veiklai

Fiziniai asmenys, individualioje veikloje naudojantys ilgalaikį turtą, norėdami to turto nusidėvėjimą (amortizaciją) ir su juo susijusias eksploatavimo, remonto, rekonstrukcijos išlaidas priskirti leidžiamiems atskaitymams, privalo pateikti Valstybinei mokesčių inspekcijai FR0457 formą.

Fizinis asmuo turi pateikti formą FR0457 prieš pradėdamas naudoti veikloje ilgalaikį turtą ir pasikeitus ilgalaikio turto naudojimo aplinkybėms (nebenaudoja, parduoda, nurašo). Jei fizinis asmuo buvo pateikęs FR0457 formą, bet nutraukia individualią veiklą, tai tokiu atveju jis turi vėl pateikti FR0457 formą, kurioje turi nurodyti viso turto, kuris buvo priskirtas individualiai veiklai, naudojimo pabaigą.

Naujai užpildyti ir pateikti reikia ir tuomet, kai keičiasi individualiai veiklai priskirto ilgalaikio turto naudojimo sąlygos (neskaičiuojamas arba pradedamas skaičiuoti nusidėvėjimas, keičiasi turto procentinė dalis).

Kai fizinis asmuo perima veiklą kaip kompleksą iš kito fizinio asmens ir turtas bus toliau naudojamas PVM tikslais, FR0457 pateikti nereikia.

FR0457 Formos Pildymo Ypatumai

Nuo 2019 m. Forma FR0457 teikiama tik elektroniniu būdu per Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS). FR0457 formoje nereikia pridėti turto įsigijimo ar kitų turto perėmimo dokumentų. Šie dokumentai turi būti saugomi kartu su kitais vykdomos veiklos dokumentais. Šioje formoje sumos turi būti nurodomos eurais ir įrašomos suapvalinus.

Jeigu forma FR0457 buvo užpildyta su klaidomis arba pasikeitė ilgalaikio turto naudojimo veikloje sąlygos, reikia iš naujo pateikti teisingai užpildytą formą. Kiekvieną kartą teikiant formą FR0457, ji turi būti visiškai užpildyta. Tai reiškia, kad turi būti nurodytas visas individualioje ir kitoje ekonominėje veikloje tuo metu naudojamas ilgalaikis turtas.

FR0457 Formos Laukelių Pildymas

Pildant FR0457 laukelius, reikia atkreipti dėmesį į šiuos aspektus:

• 5 stulpelis: Visiems krovininiams ir lengviesiems automobiliams, priekaboms ir puspriekabėms nurodyti identifikavimo numerį (VIN). Nekilnojamam turtui (pastatams) nurodyti unikalų nekilnojamojo turto numerį, kurį suteikia VĮ Registrų centras.
• 6 stulpelis: Pasirenkama T (Taip), jei bus laikomasi Pelno mokesčio 1 priedėlyje nurodytų normatyvų arba jei fizinis asmuo nusistatys ilgesnius nusidėvėjimo (amortizacijos) normatyvus nei 1 priedėlyje numatyta.
• 7 laukelis: Jei fizinis asmuo individualiai veiklai priskirs ilgalaikį turtą, įsigytą bendrosios jungtinės nuosavybės teise (kartu su sutuoktiniu), ir sutuoktinis su tuo sutinka, tai formos 7 laukelyje turi būti pasirenkama T (Taip).
• 8 ir 9 laukeliai: Turto įsigijimo kaina ir PVM suma turi būti nurodyta tik eurais (centus apvalinant iki euro).
• 11 laukelis: Nurodoma ilgalaikio turto dalis, priskiriama individualiai ir (arba) ekonominei veiklai vykdyti.

Pateikus FR0457 formą, veikloje naudojamam ilgalaikiam turtui galima skaičiuoti nusidėvėjimą (amortizaciją), priskirti leidžiamiems atskaitymams to turto eksploatacijos bei remonto išlaidas ir tokiu būdu mažinti individualios veiklos apmokestinamąsias pajamas.

Ilgalaikio Turto Nusidėvėjimas

Parengus ilgalaikį materialųjį turtą naudoti, jo nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio 1 dienos. Finansinėje apskaitoje ir apskaičiuojant pelno mokestį, galima taikyti skirtingus nusidėvėjimo normatyvus. Turto naudingo tarnavimo laikas - laikotarpis, kurį įmonė turtą ketina naudoti. Nenaudojamo turto nusidėvėjimas pagal PMĮ yra neskaičiuojamas.

PMĮ 1 priedėlyje nurodyti normatyvai yra maksimalūs, t. y. įmonė gali nusistatyti ir ilgesnius normatyvus. Kai įmonė yra labai maža, ji gali nesilaikyti PMĮ 1 priedėlyje nustatytų nusidėvėjimo normatyvų.

Jeigu įmonė 2011-2014 metais pastato nenaudojo, bet skaičiavo nusidėvėjimą, jis bus neleidžiami atskaitymai. Jeigu įmonė įsigyja IT per pirmąjį pusmetį, nusidėvėjimas skaičiuojamas už visus metus.

Situacijos

• Veikla uždrausta. Patalpos, įranga, baldai ir kitas turtas laikinai nenaudojami. Turto, kurio įmonė nebenaudos, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ.
• Naujai įsigyto turto, kuris nebuvo pradėtas naudoti, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ.
• Į Kultūros vertybių registrą įtrauktas turtas gali būti nudėvimas tik apskaitoje.

Ši informacija yra skelbiama VMI svetainėje ir yra skirta padėti įmonėms ir fiziniams asmenims teisingai vykdyti mokestines prievoles, susijusias su ilgalaikiu turtu.

tags: #ilgalaikis #turtas #vmi