Šiame straipsnyje aptariamas ilgalaikis turtas, jo pripažinimas ir registravimas apskaitoje, vertės nustatymas bei mokesčių aspektai. Taip pat nagrinėjami įvairūs scenarijai, susiję su ilgalaikio turto įsigijimu, naudojimu ir pardavimu.
Ilgalaikis turtas - tai turtas, kuris naudojamas įmonės veikloje ilgiau nei vienus metus ir kurio vertė viršija Vyriausybės nustatytą ribą. Ilgalaikis turtas gali būti materialus (pvz., pastatai, įrengimai, transporto priemonės) arba nematerialus (pvz., programinė įranga, patentai, prekės ženklai).
Ilgalaikio turto registravimas apskaitoje
Turtas įmonės apskaitoje registruojamas tada, kai pagal sutarties sąlygas yra laikomas perduotu pirkėjui. Apskaitoje turtas pripažįstamas ir registruojamas tada, kai įmonė perima su juo susijusią riziką ir naudą. Apskaitoje įsigytas turtas turėtų būti registruojamas įsigijimo savikaina.
Įmonė registruoja ilgalaikį turtą apskaitoje tada, kai įgyja į jį nuosavybės teisę. Apskaitoje turtas registruojamas įsigijimo savikaina. Ilgalaikio turto įsigijimo vertė apskaitoje ir pagal PMĮ yra ta pati.
IMT pasigaminimu laikomas naujo turto vieneto sukūrimas vykstant gamybos ir perdirbimo procesui. PVM tikslais sandėlio statyba laikoma ilgalaikio turto pasigaminimu. Jeigu lizingo bendrovė, perparduodama krovininį automobilį, PVM sąskaitoje faktūroje pagrįstai nurodė 21 proc. PVM, tuomet viskas gerai.
Turto vertės nustatymas
Turto įsigijimo vertei priskiriamos visos išlaidos, patirtos įsigyjant turtą. Buto įsigijimo vertė - kaina, nurodyta NT pirkimo-pardavimo sutartyje. Programinės įrangos įsigijimo vertė yra kaina, kurią įmonė sumoka ją įsigydama.
Perkant turtą už tarpininkavimą sumokėtas atlyginimas turėtų būti įtraukiamas į įsigyto turto vertę. Pagal kreditinę PVM sąskaitą faktūrą turėtų būti tikslinama ir turto įsigijimo vertė, ir pirkimo PVM.
Atidavimo eksploatuoti akte visuomet turėtų būti nurodyta turto įsigijimo vertė.
Specialūs atvejai
- Patikėjimo teisė: Patikėjimo teise valdomo turto registravimas patikėtinio apskaitoje LFAS nėra aiškiai reglamentuotas.
- Nemokamas turto perdavimas: Nemokamas turto perdavimas paprastai įforminamas kaip dovanojimo sandoris. Nemokamai gauto turto vertė paprastai lygi 0 Eur.
- Dalinis nuosavybės teisė: Turtas gali turėti ne vieną savininką ir priklausyti įmonei dalinės bendrosios nuosavybės teise.
Pavyzdžiai
- Įmonė, PVM mokėtoja, įsigijo butą su PVM. Jeigu NT bus naudojamas MB PVM apmokestinamoje veikloje, tokio NT pirkimo PVM turėtų būti atskaitomas. Pradėjusi nuomoti butą be PVM, įmonė turi tikslinti pirkimo PVM.
- Įmonė 2021 m. pabaigoje pasistatė saulės elektrinę, o 2022 m. gavo finansavimą saulės elektrinei įrengti, kuris apskaitoje registruojamas kaip su turtu susijusi dotacija. Metų pabaigoje apskaitoje reikėtų registruoti gautiną sumą ir dotaciją, 2022 m.
- Visa UAB išpirktos žemės įsigijimo vertė registruojama apskaitoje, nors už žemę sumokėti reikės per 15 metų.
- Įsigijote kelis atskirus turtinius vienetus, sujungtus į vieną kompleksą. Ką įmonė pirko - 18 atskirų turto vienetų ar vieną turto vienetą, spendžia ji pati.
Mokesčių aspektai
Įsigijus žemės ir nekilnojamąjį turtą, už jį reikia mokėti turto mokesčius. Ilgalaikio turto pasigaminimas įforminamas PVM sąskaita faktūra ir skaičiuojamas 21 proc. PVM.
PVM
Tam, kad atsirastų prievolė skaičiuoti PVM, prekės turėtų būti atgabentos į Lietuvą ir perduotos pirkėjui. Pardavėjas perleidžia pirkėjui turtą (naują NT, atsargas, įrangą) ir šį sandorį apmokestina PVM.
Kiti svarbūs aspektai
- Trumpalaikis materialusis turtas: Turtas, kuris naudingai eksploatuojamas ne ilgiau negu vienus metus arba kurio įsigijimo vertė yra mažesnė už Vyriausybės nustatytą ilgalaikio materialiojo turto vertę.
- Lizingas: Lizingo (finansinės nuomos) palūkanos, sudarius sutartį, apskaitoje neregistruojamos.
- Remontas ir pagerinimas: Išlaidos, kurias įmonė patirs tobulindama gamybos procesą, gali būti leidžiami atskaitymai.
- Turto pardavimas: Dėl nudėvėtos priekabos pardavimo apskaitoje pajamos nepripažįstamos.
Išvados
Tinkamas ilgalaikio turto apskaitos tvarkymas yra svarbus įmonės finansinės būklės atspindys. Svarbu atsižvelgti į įvairius niuansus, susijusius su turto įsigijimu, naudojimu ir pardavimu, kad būtų užtikrintas teisingas mokesčių apskaičiavimas ir finansinių ataskaitų tikslumas.
Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
tags: #ilgalaikis #banko #turtas