Ilgalaikio Turto Perrašymas Akcininkui: Apmokestinimo Aspektai

Šiame straipsnyje aptariami įvairūs turto apskaitos, mokesčių ir teisiniai aspektai, susiję su neatlygintinai atiduodamu turtu VMI (Valstybinei mokesčių inspekcijai) ir kitais atvejais, kai turtas perduodamas be atlygio arba už simbolinį atlygį. Aptarsime, kaip apmokestinamas ilgalaikio turto perrašymas akcininkui likviduojant įmonę (UAB, IĮ, MB).

Turto Apskaita ir Vertinimas

Atskirta įmonė apskaitoje registruoja turtą, įsipareigojimus ir nuosavą kapitalą. Nemokamai gauto turto vertė paprastai lygi 0 Eur. Likutinės vertės dydis nustatomas tik apskaičiuojant (iš turto vertės atimama sukaupta nusidėvėjimo suma).

Likviduojamos Įmonės Turto Perdavimas Dalyviui

Likviduojant įmonę, likęs jos turtas perduodamas jos dalyviui, t.y. akcininkui, savininkui, dalininkui. Tačiau, svarbu žinoti, kad likviduojamos įmonės turtą perduodant jos dalyviui, įmonė gali būti apmokestinta pelno mokesčiu.

Pelno Mokestis

Apmokestinamas ne visas įmonės dalyviui perduodamas turtas, bet tik turto vertės padidėjimo pajamos. Pavyzdžiui:

Įmonė X yra likviduojama. Jos turimo automobilio, kuris perduodamas dalyviui, įsigijimo kaina yra 35000 EUR. Iki įmonės X likvidavimo buvo priskaičiuota 25000 EUR automobilio nusidėvėjimo suma. Automobilio perdavimo dieną šio turto tikroji rinkos kaina sudarė 15000 EUR. Vadinasi, likviduojamos įmonės X turto vertės padidėjimo pajamos yra 5000 EUR (15000 EUR- (35000 EUR- 25000 EUR).

Pelno mokesčio tarifai:

• 6 proc. tarifas: taikomas, jeigu likviduojamos įmonės vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 EUR (išskyrus atvejus, nustatytus PMĮ 5 str. 3 dalyje).
• 16 proc. tarifas: taikomas, jei įmonė neatitinka aukščiau nurodytų sąlygų.

Pelno Mokestis Kai Dalyvis Yra Juridinis Asmuo

Kai likviduojamos įmonės dalyvis yra juridinis asmuo, perduodamas turtas apmokestinamas pelno mokesčiu. Tarifai tokie patys kaip ir aukščiau minėtu atveju:

• 6 proc. tarifas: taikomas, jeigu akcininko įmonėje vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 000 EUR (išskyrus atvejus, nustatytus PMĮ 5 str. 3 dalyje).
• 16 proc. tarifas: taikomas, jei įmonė šių sąlygų neatitinka.

Gyventojų Pajamų Mokestis

Kai likviduojamos įmonės dalyvis yra fizinis asmuo, perduodamas turtas apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu. Apmokestinamas ne visas dalyvio gautas turtas, bet tik turto vertės padidėjimo pajamos.

Pavyzdžiui:

UAB X akcininkas turi UAB X akcijų, įsigytų už 5000 EUR. UAB X yra likviduojama, o jos turimas automobilis perduodamas akcininkui. Automobilio perdavimo dieną šio turto tikroji rinkos kaina sudarė 15000 EUR. Vadinasi, akcininko gauto turto vertės padidėjimo pajamos yra 10000 EUR (15000 EUR - 5000 EUR).

Gyventojų pajamų mokesčio tarifai:

• 15 proc. tarifas: taikomas, jeigu gaunama turto vertės padidėjimo suma neviršija 120 VDU (vidutinio darbo užmokesčio).
• 20 proc. tarifas: taikomas, jei gaunama turto vertės padidėjimo suma viršija 120 VDU.

Atkreipkite dėmesį, kad skaičiuojant ar pajamų suma neviršijo 120 VDU, yra vertinamos ne tik pajamos iš gauto turto vertės padidėjimo, bet sumuojamos visos kitos per metus gyventojo gautos pajamos, išskyrus darbo santykių, dividendų ir individualios veiklos pajamas (GPMĮ 11 str., 6 str. 1 d., 6 str. 12 d., 17 str. 1 d.

PVM Aspektai

Likviduojama įmonė turi grąžinti į biudžetą perduodamo turto pirkimo PVM, kuris buvo įtrauktas į PVM atskaitą.

Individualios Įmonės Specifika

Individualios įmonės apskaitoje įregistruotas turtas priklauso savininkui (kaip ir kitas visas jo turtas). Todėl jis įmonės turtą neribotais kiekiais gali tiek papildyti, tiek ir paimti iš įmonės ir naudoti kur nors kitur (ne įmonėje). Savininko turto paėmimo iš įmonės dokumentas negali būti laikomas turto įsigijimo ar pajamų gavimo (uždirbimo) dokumentu, nes tą turtą ar lėšas įmonės savininkas jau turėjo (buvo uždirbęs) iki paėmimo.

Individualios įmonės savininko ne paskirstytojo pelno sąskaita (savo asmeniniams poreikiams tenkinti) visos pasiimtos lėšos ar pasiimto turto vertė (tikrosios rinkos kaina) apmokestinami taikant 15 proc. pajamų mokesčio tarifu (išskyrus individualios įmonės likvidavimo atvejį), tačiau tokiu atveju gali būti atimami neatsiimti savininko įnašai į minėtą įmonę, jeigu šie įnašai (ar jų dalis) nebus grąžinami individualios įmonės savininkui pinigais.

tags: #ilgalaikio #turto #perrasymas #imones #akcininkui