Šiame straipsnyje aptariami ilgalaikės mechanizmų nuomos Latvijoje PVM tarifai bei susiję apmokestinimo klausimai. Straipsnis skirtas Lietuvos įmonėms, kurios veiklos nuomos sutarčių pagrindu nuomoja automobilius savo klientams.
ES standartiniai PVM tarifai (2021 m.)
PVM tarifai ir atskaitos galimybės
Bet kokio automobilio nuomos paslaugos yra apmokestinamos 21 proc. PVM. Lengvojo automobilio nuoma kitai LT įmonei apmokestinama 21 proc. PVM. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur. Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM. Įmonė galės atskaityti lengvojo automobilio pirkimo PVM, bet ne visą ir ne iš karto.
PVM sąskaitos faktūros
Avanso PVM sąskaita faktūra nėra išankstinio mokėjimo sąskaita.
Pelno mokestis ir veiklos nuoma
Veiklos nuoma, apskaičiuojant pelno mokestį, laikoma ilgalaike nuoma. Pelno mokesčio įstatyme nėra numatyta jokių lengvatų ar specialių normatyvų nudėvint lenktyninį automobilį. Nuo 2025-01-01 įsigaliosiančio PMĮ nuostatos taikomos automobilių nusidėvėjimui ir nuomai.
Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. GPM. Nuo jos skaičiuojamas GPMĮ nustatytas 15 proc. Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas. Nuompinigiai už automobilio nuomą, mokami darbuotojui, paprastai nėra laikomi darbo užmokesčiu. 2021 metų GPM312 deklaracijoje specialiai žymėti pajamų natūra dėl automobilio naudojimo nereikės.
GPM312 deklaracijos pavyzdys
Kiti svarbūs aspektai
- Nuomos sutartis: Nuomos sutartyje turėtų būti aiškiai susitarta dėl nuomos kainos. Kaip nustatyti žalos dydį ir kokiais atvejais turi būti mokamas žalos atlyginimas, šalys susitaria sutartyje.
- Sutarties tipas: Įmonė turėtų nuspręsti, kokią sutartį sudaro - nuomos ar panaudos. Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi. Kokį sandorį sudarė - nuomos ar lizingo (finansinės nuomos), įmonė turės įvertinti pati.
- Automobilio naudojimas: Nėra skirtumo, kokiu automobiliu važinėjant yra patirtos degalų sąnaudos.
- Remontas: Atskirų automobilio dalių keitimas naujomis yra ne IMT įsigijimas, o remontas. Iš darbuotojo išsinuomoto automobilio remonto, draudimo ir kt. susiję klausimai.
- Panaudos sutartis: Civilinis kodeksas sako, kad įmonė neturi teisės leisti savo akcininkui nemokamai naudotis automobiliu. MB pagal panaudos sutartį 100 proc. Panaudos sutartį su įmone gali sudaryti turto savininkas ar jo įgaliotas asmuo. Automobiliui, kurį įmonė naudoja pagal panaudos sutartį, degalus turėtų pirkti pati įmonė.
- Darbuotojų nuoma: Įmonė gali nuomoti automobilį darbuotojui, net jeigu tokios veiklos nėra nurodžiusi savo įstatuose. Įmonės valdomu automobilių gali važinėti bet kuris įmonės darbuotojas, jeigu jam tokia teisė suteikta. Įmonė sugalvojo imti iš darbuotojų nuompinigius už naudojimąsi įmonės automobiliais. Su darbuotoju sudarytos civilinės sutarties sąlygos turėtų būti tokios pačios, kaip ir rinkoje.
- Kiti aspektai: Nedraudžiama su vaikus auginančiais tėvais sudarinėti civilines sutartis ir nuomotis iš jų turtą. Ar gyventojas gali šį automobilį nuomoti įmonei? Gyventojas gali nuomoti automobilį ir neįregistravęs individualiosios veiklos.
Apibendrinimas
Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis.
tags: #ilgalaike #mechanizmu #nuoma #latvijoje #pvm