Dvigubas apmokestinimas - tai situacija, kai tos pačios pajamos yra apmokestinamos du kartus: vieną kartą vienoje valstybėje, o kitą kartą - kitoje. Siekiant išvengti tokios situacijos, Lietuva yra sudariusi tarptautines dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis su įvairiomis valstybėmis.
Šios sutartys nustato, kaip apmokestinamos pajamos, gaunamos iš vienos valstybės rezidento, kuris gyvena kitoje valstybėje. Sutartyse numatyti mokesčių tarifai dividendams, palūkanoms ir honorarams, kurie gali skirtis priklausomai nuo valstybės.
Ši informacija skelbiama Mokesčių žinyne ir Tarptautinėse dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse, o registracijos numeris yra KM1519.
Kaip susigrąžinti mokesčius iš užsienio? - RT Tax - Kobra TV
Tarptautinės dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys
Lietuva yra sudariusi sutartis su daugeliu valstybių, siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo. Šios sutartys taikomos nuo tam tikros datos ir nustato mokesčių tarifus dividendams, palūkanoms ir honorarams.
Žemiau pateikta lentelė su kai kuriomis valstybėmis ir mokesčių tarifais:
| Valstybė | Sutartis taikoma nuo | Dividendams | Palūkanoms | Honorarui |
|---|---|---|---|---|
| Airija | 1999-01-01 | 15 | 10 | 0* |
| Andora | 2025-01-01 | 10 | 10 | 5 |
| Armėnija | 2002-01-01 | 15 | 10 | 10 |
| Azerbaidžanas | 2005-01-01 | 10 | 10 | 10 |
| Austrija | 2006-01-01 | 15 | 10 | 10 |
| Baltarusija | 1997-01-01 / 2025-12-31 | 10 | 10 | 10 |
* 0 proc. mokesčio tarifas honorarams taikomas nuo 2019 m. sausio 1 d., įsigaliojus Lietuvos Respublikos ir Japonijos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties nuostatoms.
Svarbu: 2024 m. spalio 1 d. priimtas Lietuvos Respublikos įstatymas Nr. XIV-2991, kuriuo denonsuojama Lietuvos Respublikos Vyriausybės ir Rusijos Federacijos Vyriausybės sutartis dėl pajamų ir kapitalo dvigubo apmokestinimo bei fiskalinių pažeidimų išvengimo. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis su Rusija nebegalioja nuo 2026 m. sausio 1 d.
Svarbu: 2025 m. sausio 14 d. priimtas Lietuvos Respublikos įstatymas Nr. XV-103, kuriuo denonsuojama Lietuvos Respublikos Vyriausybės ir Baltarusijos Vyriausybės sutartis dėl pajamų dvigubo apmokestinimo ir fiskalinių pažeidimų išvengimo. Dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis su Baltarusija nebegalioja nuo 2026 m. sausio 1 d.
Dokumentai, susiję su dvigubo apmokestinimu
Norint pasinaudoti dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyse numatytomis lengvatomis, gali prireikti tam tikrų dokumentų. Štai keletas svarbiausių:
- FR0021 (DAS-1) - Užsienio valstybės rezidento prašymas sumažinti išskaičiuojamą mokestį. Šią formą privalo turėti Lietuvos ūkio subjektas, išmokantis sumas užsienio valstybės rezidentui.
- FR0022 (DAS-2) - Užsienio valstybės rezidento prašymas grąžinti išskaitytą mokestį. Ši forma naudojama, kai užsienio valstybės rezidentas nori susigrąžinti Lietuvoje išskaitytą mokesčio sumą.
- FR0023 (DAS-3) - Pažyma apie gautas pajamas ir Lietuvoje sumokėtus mokesčius. Ši forma naudojama, kai užsienio valstybės rezidentas nori gauti VMI patvirtinimą apie jo gautas pajamas ir sumokėtus mokesčius.
- FR0254 (DAS-4) - Lietuvos rezidento rezidavimo vietą patvirtinanti pažyma. Ši forma naudojama, kai Lietuvos rezidentas, gaunantis pajamų iš užsienio, pageidauja, kad jam būtų taikomos sutartyje nustatytos mokesčių lengvatos.
Klaipėdiečių patirtis: dvigubas apmokestinimas už žemę
Pasitaiko atvejų, kai gyventojai susiduria su dvigubu apmokestinimu už žemę. Klaipėdietė Rasa pasakojo, kad ji mokėjo žemės mokestį ir savivaldybei, ir namą administruojančiai įmonei. Moteris iš kaimynų išgirdo, kad ne visi apmoka savivaldybės siųstas sąskaitas. "Paaiškėjo, kad valdininkai laisva ranka siuntė raginimus ir net su grasinimais nedelsiant apmokėti sąskaitą. Nesumokėjus tuoj pat buvo skaičiuojami delspinigiai", - piktinosi Rasa.
Mėginimas iš savivaldybės susigrąžinti dvigubai sumokėtą žemės mokestį klaipėdietei priminė tikras derybas turguje. "Pradžioje man buvo pasakyta, kad grąžins 300 litų, po to jau - 372, dar po kelių minučių bendravimo su valdininke išgirdau, kad grąžins dar dešimčia litų daugiau. Galutinai buvo pasakyta, kad grąžins beveik 383 litus. Tačiau mano banko sąskaitos išrašuose - visai kita suma", - stebėjosi klaipėdietė.
Valdininkė nemato bėdos. Savivaldybės Mokesčių skyriaus vyriausioji specialistė Edita Vaitiekūnienė tikino, kad nesusipratimų dėl dvigubo apmokestinimo dažniausiai kyla tada, kai gyventojai išsiperka žemę, o apie tai nepraneša.
Savivaldybės Žemėtvarkos skyriaus vedėja Raimonda Gružienė aiškino, kad savivaldybė 2003 m. iš Mokesčių inspekcijos perėmė žemės nuomos mokesčio administravimą. "2007 m. žemės nuomos mokesčio administravimą perėmė namų valdos. Todėl mes visada raginame, kad valdos susitikslintų duomenis ir sąrašus. Nacionalinė žemės tarnyba mums teikia duomenis apie tai, kas išsiperka žemę, kas sudaro žemės nuomos sutartis. Mes, žinoma, tuos sąrašus koreguojame", - sakė R.Gružienė.
R.Gružienė aiškino, jog už tai, kad žmogus mokėjo dvigubai, jo kaltinti negalima. Todėl reikėtų žmonėms priminti, kad pasikeitus jų žemės teisinei būklei - gal jie išsipirko žemę, administratorius pasikeitė ar įsikūrė bendrija, - reikėtų nepatingėti ir apie pokyčius telefonu pranešti savivaldybei.
Svarbu žinoti savo teises ir kreiptis į atitinkamas institucijas, jei manote, kad mokate mokesčius dvigubai.