Automobilio nuoma - patogus sprendimas tiek verslui, tiek asmeniniams poreikiams. Tačiau, kaip ir bet kuri kita finansinė operacija, ji yra apmokestinama. Šis straipsnis išsamiai apžvelgs automobilio nuomos apmokestinimo aspektus Lietuvoje, aptariant PVM, pelno mokestį, gyventojų pajamų mokestį ir kitus svarbius niuansus. Nagrinėsime įvairius scenarijus, įskaitant trumpalaikę ir ilgalaikę nuomą, nuomą iš fizinių ir juridinių asmenų, bei jų įtaką mokesčių apskaičiavimui ir deklaravimui.
PVM (Pridėtinės Vertės Mokestis) Automobilio Nuomai
PVM yra svarbiausias mokestis, susijęs su automobilio nuoma. Lietuvoje standartinis PVM tarifas yra 21%. Tai reiškia, kad kiekviena automobilio nuomos paslauga, teikiama PVM mokėtojo, yra apmokestinama šiuo tarifu. Svarbu atkreipti dėmesį, kad PVM mokėtoju privalo registruotis įmonės, kurių pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršijo 45 000 eurų. Jei įmonė nėra PVM mokėtoja, ji negali taikyti PVM nuomos paslaugai, tačiau negali ir susigrąžinti PVM, sumokėto perkant ar prižiūrint nuomojamą automobilį.
PVM taikymo specifika:
- Trumpalaikė nuoma: Trumpalaikė nuoma (pvz., dienos ar savaitės) visada apmokestinama PVM, jei nuomotojas yra PVM mokėtojas.
- Ilgalaikė nuoma (finansinė nuoma/lizingas): Ilgalaikės nuomos atveju, ypač kai kalbama apie finansinę nuomą (lizingą), PVM taikomas periodinėms įmokoms. Svarbu atskirti operacinę nuomą nuo finansinės nuomos, nes mokesčių aspektai skiriasi. Operacinės nuomos atveju automobilis lieka nuomotojo balanse, o finansinės nuomos atveju - nuomininko balanse (po tam tikro laikotarpio nuomininkas įgyja nuosavybės teisę).
- Nuoma iš fizinio asmens: Jei automobilį nuomoja fizinis asmuo, kuris nėra registruotas kaip PVM mokėtojas, PVM netaikomas. Tačiau, tokiu atveju, nuomininkas (įmonė) turės išskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM) nuo sumokėtos nuomos sumos.
Webinaras "Nori įdarbinti savo automobilį? Sužinok, kaip pradėti"
Pelno Mokestis Automobilio Nuomai
Pelno mokestis aktualus įmonėms, kurios užsiima automobilių nuoma kaip verslu arba naudoja nuomojamus automobilius savo veikloje. Pelno mokestis apskaičiuojamas nuo įmonės apmokestinamojo pelno, kuris gaunamas iš pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus. Automobilio nuomos išlaidos (nuomos mokestis, degalai, draudimas, remontas) gali būti priskiriamos leidžiamiems atskaitymams, mažinant apmokestinamąjį pelną, su tam tikrais apribojimais.
Svarbūs aspektai:
- Nuomos išlaidos kaip leidžiami atskaitymai: Norint, kad nuomos išlaidos būtų pripažįstamos leidžiamais atskaitymais, būtina įrodyti, kad automobilis naudojamas įmonės veikloje. Reikalingi dokumentai, įrodantys automobilio naudojimą (pvz., kelionės lapai, maršrutai, klientų susitikimai).
- Reprezentacinės išlaidos: Jei nuomojamas automobilis naudojamas reprezentacinėms reikmėms (pvz., klientų pavežimui), reprezentacinės išlaidos gali būti ribojamos (ne visas išlaidų dydis gali būti atskaitomas).
- PVM atskaita: PVM mokėtojai turi teisę atskaityti PVM, sumokėtą už automobilio nuomą, jei automobilis naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje. Tačiau, jei automobilis naudojamas ir apmokestinamoje, ir neapmokestinamoje veikloje, PVM atskaita gali būti proporcinga apmokestinamos veiklos pajamoms.
Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM) Automobilio Nuomai
GPM aktualus dviem atvejais:
- Nuoma iš fizinio asmens: Jei įmonė nuomoja automobilį iš fizinio asmens, kuris nėra registruotas kaip PVM mokėtojas ir nevykdo individualios veiklos, įmonė privalo išskaičiuoti ir sumokėti GPM nuo sumokėtos nuomos sumos. GPM tarifas šiuo atveju yra 15% (arba kitas galiojantis tarifas). Įmonė turi deklaruoti išmokėtas sumas ir išskaičiuotą GPM per mėnesinę deklaraciją (GPM312).
- Individuali veikla: Jei fizinis asmuo, nuomojantis automobilį, vykdo individualią veiklą (turi individualios veiklos pažymą ar verslo liudijimą), GPM sumokamas paties fizinio asmens, deklaruojant pajamas per metinę pajamų deklaraciją (GPM308). Šiuo atveju įmonė nemoka GPM už fizinį asmenį.
Svarbu: Prieš nuomojant automobilį iš fizinio asmens, būtina išsiaiškinti, ar jis vykdo individualią veiklą. Jei taip, reikia paprašyti individualios veiklos pažymos ar verslo liudijimo kopijos. Tai padės išvengti netikslumų apskaičiuojant ir deklaruojant mokesčius.
Kiti Mokesčiai ir Niūansai
Be PVM, pelno mokesčio ir GPM, gali būti ir kitų mokesčių ar niuansų, susijusių su automobilio nuoma:
- Transporto priemonės mokestis: Transporto priemonės mokestis mokamas už registruotas transporto priemones. Kas moka šį mokestį priklauso nuo nuomos sutarties sąlygų. Paprastai, jei nuoma yra trumpalaikė, mokestį moka nuomotojas. Ilgalaikės nuomos atveju mokestis gali būti perkeltas nuomininkui.
- Draudimas: Automobilio draudimas (privalomasis civilinės atsakomybės draudimas ir KASKO) yra būtinas. Draudimo išlaidos gali būti įtrauktos į nuomos kainą arba apmokamos atskirai. Draudimo išlaidos, kaip ir kitos automobilio naudojimo išlaidos, gali būti priskiriamos leidžiamiems atskaitymams, jei automobilis naudojamas įmonės veikloje.
- Kuro sąnaudos: Kuro sąnaudos paprastai tenka nuomininkui. Svarbu fiksuoti kuro sąnaudas ir turėti dokumentus, įrodančius, kad kuras buvo pirktas nuomojamam automobiliui (pvz., degalų čekius). Kuro sąnaudos, pagrįstos dokumentais, gali būti priskiriamos leidžiamiems atskaitymams.
- Remontas ir priežiūra: Remonto ir priežiūros išlaidos dažniausiai tenka nuomotojui, ypač ilgalaikės nuomos atveju. Tačiau, trumpalaikės nuomos atveju, nuomininkas gali būti atsakingas už smulkius gedimus ar žalą, atsiradusią dėl jo kaltės.
- Atsižvelgimas į sutarties sąlygas: Visada atidžiai perskaitykite nuomos sutartį ir atkreipkite dėmesį į mokesčių, draudimo, remonto ir kitus svarbius aspektus. Jei kyla klausimų, pasikonsultuokite su mokesčių specialistu.
Apskaitos ir Dokumentavimo Reikalavimai
Tinkama apskaita ir dokumentavimas yra būtini norint tinkamai apskaičiuoti ir deklaruoti mokesčius, susijusius su automobilio nuoma. Reikalingi šie dokumentai:
- Nuomos sutartis: Nuomos sutartis yra pagrindinis dokumentas, kuriame nurodytos nuomos sąlygos, nuomos kaina, mokesčiai, draudimo sąlygos ir kita svarbi informacija.
- PVM sąskaitos faktūros: Jei nuomotojas yra PVM mokėtojas, jis privalo išrašyti PVM sąskaitą faktūrą.
- Kelionės lapai: Kelionės lapuose turi būti nurodytas maršrutas, nuvažiuotas atstumas, tikslas ir kita svarbi informacija.
- Kuro čekiai: Kuro čekiai įrodo, kad kuras buvo pirktas nuomojamam automobiliui.
- Remonto sąskaitos: Remonto sąskaitos dokumentuoja automobilio remonto išlaidas.
Svarbu: Visi dokumentai turi būti saugomi nustatytą laikotarpį (Lietuvoje dažniausiai 10 metų). Tinkamas dokumentavimas padeda išvengti problemų atliekant mokesčių patikrinimus.
Nauji pelno mokesčio pakeitimai nuo 2025 m.
Pagal Pelno mokesčio įstatymo pakeitimą, nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigijus lengvuosius automobilius, leidžiamiems atskaitymams bus galima priskirti automobilio įsigijimo kainos dalį, neviršijančią nustatytų ribojimų, priklausančių nuo išmetamo anglies dioksido (CO2) kiekio.
CO2 kiekio ribojimai
Nuo 2025 metų keičiasi pelno mokesčio įstatymas, kuris apriboja lengvojo automobilio įsigijimo sąnaudų pripažinimą. Didžiausias automobilio įsigijimo išlaidų dydis, kurį bus galima priskirti leidžiamoms sąnaudoms ir susimažinti pelno mokestį:
- CO2 kiekis 0 g/km - 75 000 Eur leidžiamos sąnaudos;
- CO2 kiekis iki 130 g/km - 50 000 Eur leidžiamos sąnaudos;
- CO2 kiekis 130 - 200 g/km - 25 000 Eur leidžiamos sąnaudos;
- CO2 kiekis virš 200 g/km - 10 000 Eur leidžiamos sąnaudos.
Jei automobilio įsigijimo išlaidos yra mažesnės nei įstatyme numatyta riba, leidžiamoms sąnaudoms bus priskiriama visa automobilio įsigijimo suma.
Svarbu žinoti:
- Įstatymas galioja tik lengviesiems automobiliams (nesvarbu varomi benzinu, elektra ar kitu kuru).
- Įstatymas galioja tik lengviesiems automobiliams įsigytiems 2025 metais ir vėliau. Automobiliams, kurie buvo įsigyti iki 2025 metų niekas nesikeičia.
- CO2 kiekis nustatomas pirminės automobilio registracijos metu.
Automobilio nuomos sąnaudoms taip pat taikomas šis apribojimas. Kokia nuomos sąnaudų dalis gali būti priskirta leidžiamiems atskaitymams kas mėnesį bus apskaičiuojama proporcingai. Šie apribojimai netaikomi:
- trumpalaikei nuomai iki 30 dienų per įmonės mokestinį laikotarpį (dažniausiai mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais);
- automobilio nuomai naudojantis elektronine sąsaja (platforma, portalu ar kita tokio paties pobūdžio priemone).
Pavyzdys
Nuomojatės automobilį, kurio CO2 emisija iki 130 g/km, mėnesinė nuomos kaina 1000 Eur. Toks automobilis jei priklausytų jūsų įmonei, būtų nudėvimas per 6 metus. Mėnesinė leidžiama nuomos sąnaudų dalis būtų 50 000 Eur / 6 metų / 12 mėn = 694.44 Eur.
Kaip nustatomas CO2?
Lengvojo automobilio išmetamas anglies dioksido (CO2) kiekis yra nustatomas vadovaujantis Lietuvos Respublikos motorinių transporto priemonių registracijos mokesčio įstatyme nurodyta tvarka, taikoma nustatant Kelių transporto priemonių registre registruojamų motorinių transporto priemonių išmetamą anglies dioksido (CO2) kiekį.
Automobilio įsigijimo kainos apribojimai: praktiniai pavyzdžiai
Įmonė, 2024 metais savo veiklai vykdyti įsigijo lengvąjį automobilį „TOYOTA Yaris“ modelį už 20 000 Eur (be PVM). Kadangi 2024 metais vieneto faktiškai patirtoms lengvojo automobilio, naudojamo veikloje pajamoms uždirbti, įsigijimo išlaidoms PMĮ ribojimų nenustatyta, todėl pagal PMĮ 18 straipsnyje nustatytą tvarką visa šio automobilio įsigijimo kaina, t. y.
Įmonė 2025 m. sausio mėn. įsigijo ir tą patį mėnesį pradėjo naudoti savo veikloje dar du TOYOTA lengvuosius automobilius: „RAV4 Hybrid“ modelį už 48 000 Eur (be PVM), kurio išmetamas CO2 kiekis yra 129 g/km, ir „TOYOTA Highlander“ modelį už 65 000 Eur (be PVM), kurio išmetamas CO2 kiekis yra 149 g/km. Atsižvelgiant į nustatytą iš pajamų atskaitomą automobilio įsigijimo kainą ribojančią sumą - 50 000 Eur, pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais „TOYOTA RAV4 Hybrid“ modelio automobilio įsigijimo kaina, t. y. 48 000 Eur, pagal PMĮ 18 straipsnyje nustatytą tvarką gali būti priskiriama ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams dalimis per šio turto nusidėvėjimo laikotarpį. Vadovaujantis PMĮ 1 priedėliu, šio lengvojo automobilio nusidėvėjimas skaičiuojamas taikant 6 metų (72 mėn.) nusidėvėjimo normatyvą. Vienetas, apskaičiuodamas 2025 m. apmokestinamąjį pelną, ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams gali priskirti šio modelio metinę nusidėvėjimo sumą, kuri apskaičiuojama taip: 7 180 Eur = (48 000 - 1 000) : 6 (normatyvas metais) : 12 mėn. × 11 mėn.
Taršesnio automobilio „TOYOTA Highlander“ įsigijimo kaina yra 65 000 Eur, tačiau, atsižvelgiant į šio automobilio iš pajamų atskaitomą įsigijimo kainą ribojančią sumą - 25 000 Eur, pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais vieneto pajamos gali būti sumažinamos tik šio automobilio įsigijimo kainos dalimi, kuri pagal PMĮ 18 straipsnyje nustatytą tvarką priskiriama ribojamų dydžių leidžiamiems atskaitymams, dalimis per šio turto nusidėvėjimo laikotarpį. Vadovaujantis PMĮ 1 priedėliu, šio lengvojo automobilio nusidėvėjimas skaičiuojamas taikant 6 metų (72 mėn.) nusidėvėjimo normatyvą. Vienetas, apskaičiuodamas 2025 m. apmokestinamąjį pelną, prie ribojamų dydžių leidžiamų atskaitymų gali priskirti metinę nusidėvėjimo sumą, kuri apskaičiuojama taip: 3 666 Eur = (25 000 - 1 000): 6 (normatyvas metais) : 12 mėn. × 11 mėn.
Nuomos skaičiuoklės naudojimas
Naudotis nuomos skaičiuokle labai paprasta - tereikia į pirmąjį langelį įvesti nuomos sutarties sumą, visa kita paskaičiuos nuomos skaičiuoklė ir matysite - gaunamas pajamas bei mokamą pajamų mokestį (kurį sudaro 15 proc. sutarties sumos).
Automobilio nuomos sutarties aspektai
NUOMOTOJAS privalo: Garantuoti padaręs viską, kad transporto priemonė būtų techniškai tvarkinga. Atsiradus mechaniniams gedimams, NUOMOTOJAS neprisiima jokios atsakomybės už žalą arba nuostolius, kurie tiesiogiai susiję su tyčiniais ar netyčiniais NUOMININKO veiksmais. NUOMOTOJAS įsipareigoja suteikti NUOMININKUI pakaitinį automobilį, jeigu pirmasis negali būti toliau eksplotuojamas.
NUOMININKAS privalo:
- Naudotis išsinuomotu automobiliu pagal paskirtį ir eksploatuoti jį tiktai techniškai tvarkingą.
- Nevairuoti automobilio apsvaigus nuo alkoholio ar kitų narkotinių bei psichotropinių medžiagų.
- Nenaudoti automobilio šiems tikslams: mokamam keleivių pervežimui, nelegaliam žmonių gabenimui, priekabų ir automobilių vilkimui, sporto varžybose, mokyti vairuoti, prekių pervežimui nusižengiant Lietuvos Respublikoje galiojantiems įstatymams.
- Imtis visų priemonių, kad būtų užtikrintas automobilio ir jame esančios įrangos, dokumentų bei automobilio raktelių saugumas.
- Sugedus automobiliui pranešti NUOMOTOJUI.
- Apmokėti baudas, teismo išlaidas ar kitas rinkliavas, kurios atsirado dėl jo kaltės, pažeidus kelių eismo taisykles ar kitus teisės aktus, NUOMOTOJO bei jo atstovo nurodymus.
- Ne vėliau kaip iki šioje sutartyje nustatytos nuomos sutarties pasibaigimo dienos grąžinti automobilį NUOMOTOJUI tokios būklės kokios ir priėmė, atsižvelgiant į normalų susidėvėjimą, bei atlyginti jam visus su šia nuoma susijusius nuostolius, jeigu tokie nuostoliai buvo patirti dėl tyčinės ar netyčinės NUOMININKO kaltės.
- Sumokėti nuomos mokestį iš anksto; jeigu automobilis nuomuojamas daugiau negu 30 parų, nuoma mokama kas 30 parų, jeigu nesusitarta kitaip.
- Jeigu automobilis eksplotuojamas daugiau negu 10000km privaloma pateikti automobilį NUOMOTOJUI patikrai.
- Grąžinti automobilį ne vėliau kaip iki sutartyje nustatyto laiko.
Eismo įvykio atveju NUOMININKAS privalo:
- Jokiu būdu iš anksto neprisiimti kaltės.
- Užrašyti visus kito autoavarijos dalyvio(ių) duomenis ir informuoti NUOMOTOJĄ bei pranešti policijai ir turėti avarijos schemą bei policijos išrašą.
- Įvykus eismo įvykiui, kuriame buvo išaiškinta NUOMININKO kaltė, o pastarasis nebuvo pasirinkęs savanoriško KASKO draudimo, nuominkas privalo apmokėti visas su įvykiu susijusias išlaidas.
- Eismo įvykio atveju, NUOMININKUI esant neblaiviam ar apsvaigusiam nuo narkotinių ar psichotropinių medžiagų, visa turtinė ir kita atsakomybė tenka NUOMININKUI.
Leidžiama automobilio rida 300 km per parą, bet nedaugiau nei 3000km.
tags: #del #nuompinigiu #uz #automobilio #nuoma #skaiciavimo