Šiame straipsnyje aptariami darbuotojų nuomos užsienio įmonei apmokestinimo ypatumai Lietuvoje, įskaitant gyventojų pajamų mokesčio (GPM), socialinio draudimo įmokų ir pridėtinės vertės mokesčio (PVM) klausimus.
Gyventojų pajamų mokestis (GPM)
Kiekvienam darbuotojui taikomas GPM tarifas gali būti individualus ir priklauso nuo turimų dokumentų, gyvenamosios vietos ar kitų asmeninių aspektų. Pavyzdžiui, Olandijoje taikomi progresiniai mokesčiai, priklausantys nuo darbuotojo uždirbtų pajamų dydžio. Darbuotojams, neturintiems BSN numerio ar nepasirašiusiems prašymo taikyti mokesčių sumažinimą formos, taikomas 52% mokesčių tarifas. Trečiųjų šalių piliečiams taikomi tarifai skiriasi nuo Europos Sąjungos piliečiams taikomų mokesčių tarifų.
Komandiruotės ir A1 pažymėjimas
Kiekvienam darbuotojui, siunčiamam į komandiruotę kitoje šalyje, reikalingas galiojantis A1 pažymėjimas.
A1, A2 ir A kategorijų skirtumai. Ko nepamiršti prieš egzaminą?
Mokesčių apskaičiavimas ir mokėjimas
Svarbu išsiaiškinti, kas atsakingas už mokesčių apskaičiavimą, sumokėjimą ir deklaravimą - pats darbuotojas ar darbdavys. Taip pat būtina žinoti, kada mokesčiai turi būti sumokėti (apmokestinimo momentas) ir kokie yra skirtingų šalių mokesčių tarifai.
Nuolatinė buveinė
Dėl komandiruotų ar pagal laikinojo įdarbinimo sutartį dirbančių darbuotojų įmonei gali atsirasti nuolatinės buveinės pareigos užsienio šalyje. Svarbu žinoti pagrindinius kriterijus, nustatančius nuolatinę buveinę užsienio šalyje, kaip atitinkamoje šalyje reglamentuojama nuolatinės buveinės veikla ir kokios mokestinės pasekmės kyla dėl nuolatinės buveinės pareigų atsiradimo užsienio šalyje. Taip pat reikia išsiaiškinti, ar reikia registruotis PVM mokėtoju.
PVM aspektai
Personalo nuomos paslaugų suteikimo vieta yra ten, kur įsikūręs pirkėjas - apmokestinamasis asmuo. Toliau pateikiami keli PVM apmokestinimo pavyzdžiai:
- Renginio, vykstančio Latvijoje, lankymo paslaugos suteikimo vieta PVM apskaičiavimo tikslais yra Latvija.
- Statybinės technikos nuoma su operatoriumi PVM apskaičiavimo tikslais laikoma su NT susijusia paslauga.
- Vykdant mišrią veiklą, pirkimo PVM turi būti skirstomas tarp veiklų.
- Kai LT įmonė PL įmonei teikia kilnojamųjų daiktų remonto paslauga, PVM persikelia į pirkėjo valstybę.
- Kai LT įmonė perka elektroninę paslaugą, atsiranda prievolė taikyti atvirkštinį PVM Lietuvoje.
- Kai paslaugas teikia LV įmonė, LT įmonė apskaičiuoja „atvirkštinį“ PVM.
Atvirkštinis PVM
PVM įstatyme nėra baigtinio paslaugų, kurioms taikomas „atvirkštinis“ PVM, sąrašo. Atvirkštiniam PVM apskaičiuoti nereikia jokių specialių įrodymų.
PVM sąskaitų faktūrų registravimas
Iš užsienio įmonių gautos PVM sąskaitos faktūros registruojamos Gautų PVM sąskaitų faktūrų registre.
Individualios veiklos apmokestinimas
Jei Lietuvos pilietis dirba kaip kontraktorius užsienio įmonei ir gauna pajamas į virtualią sąskaitą, jis privalo deklaruoti pajamas ir mokėti mokesčius Lietuvoje.
Mokesčių tarifai
Registruojant individualią veiklą pagal pažymą, taikomi šie mokesčiai:
- GPM: 15%
- VSD: 28.7/30.7%
- PSD: 9%
Praktiniai patarimai
Aptarkime keletą praktinių patarimų, susijusių su darbuotojų nuoma užsienio įmonei ir mokesčių mokėjimu:
- Trumpalaikis vs. ilgalaikis darbuotojų komandiravimas: svarbu žinoti, kas apibrėžia trumpalaikę ir ilgalaikę komandiruotę.
- Dienpinigių mokėjimo reglamentavimas: būtina žinoti dienpinigių mokėjimo reglamentavimą, apskaičiavimą ir apmokestinimą.
- Sąskaitų išrašymas: dirbant su užsienio įmone, svarbu tinkamai išrašyti sąskaitas už suteiktas paslaugas.
Mokesčių tarifų palyginimas
Šioje lentelėje pateikiami orientaciniai mokesčių tarifai, taikomi individualiai veiklai Lietuvoje:
| Mokestis | Tarifas |
|---|---|
| GPM (Gyventojų pajamų mokestis) | 15% |
| VSD (Valstybinis socialinis draudimas) | 28.7% / 30.7% |
| PSD (Privalomasis sveikatos draudimas) | 9% |
tags: #darbuotoju #nuoma #uzsienio #imonei