Individuali veikla - tai verslo forma, kuri leidžia asmeniui užsiimti komercine veikla be juridinio asmens kūrimo. Individuali veikla gali apimti įvairias sritis - konsultavimas, amatais, laisvai samdomas darbas, prekyba ir pan. Vienas iš didžiausių individualios veiklos privalumų yra lankstumas. Norint pradėti individualią veiklą - būtina ją registruoti. Tai gali būti padaryta internetu arba VMI.
Individualios veiklos pažyma - kas tai?
Individuali veikla pagal pažymą yra viena iš veiklos formų Lietuvoje, kuri leidžia užsiimti verslu turint mažesnę administracinę naštą (lyginant su juridinių asmenų steigimu). Ši forma tobulai tinka tiek asmenims, kurie siekia užsiimti veikla pagal individualų projektą, tiek tiems, kurie nori vykdyti verslą kaip papildomą uždarbio šaltinį.
Individualios veiklos pagal pažymą privalumai:
- Lankstumas - galimybė dirbti sau, pasirinkti darbo laiką ir krūvį.
- Mažesnė mokestinė našta - mokesčiai mokami tik nuo faktiškai uždirbtų pajamų.
- Minimalūs biurokratiniai reikalavimai - paprasta registracija ir apskaita.
- Mažesnės veiklos sąnaudos - nereikia steigti įmonės ar turėti buhalterio. Apskaitos vedimui puikiai tinka Sąskaita123.
- Galimybė išskaityti išlaidas - dalį patirtų išlaidų galima atskaityti nuo pajamų.
- Paprastas veiklos nutraukimas - nereikia sudėtingų likvidavimo procedūrų.
- Galimybė gauti individualios veiklos pajamų paskolą - kai kurios finansų institucijos siūlo finansavimą dirbantiems savarankiškai.
- Tinkama pradžia verslui - puiki galimybė išbandyti verslo idėją be didelių įsipareigojimų.
Individuali veikla ar verslo liudijimas?
Individuali veikla pagal pažymą suteikia platesnes galimybes ir mažesnę administracinę naštą, nes leidžia vykdyti veiklą be fiksuotų pajamų ribų. Čia galima pasirinkti įvairias veiklas pagal EVRK kodus ir taikyti pajamas pagal faktinius duomenis. Verslo liudijimas - tai paprasta, bet ribota veiklos forma, kuri taikoma tik tam tikroms veikloms ir, be to, gali būti ribojama pagal maksimalias metines pajamas (pvz., 45 000 eurų).
VMI dalinasi lentele, kurioje taip pat gana išsamiai nurodoma, kokie yra kiekvienos opcijos privalumai bei trūkumai.
Individualios veiklos pagal pažymą ir verslo liudijimo palyginimas
| Sritis | Individuali veikla pagal pažymą | Verslo liudijimas |
|---|---|---|
| Kaip greitai galima pradėti? | Galima pradėti vykdyti nuo teisingai užpildyto prašymo pateikimo dienos | Išduodamas ne vėliau kaip per 4 darbo dienas |
| Galimos vykdyti veiklos | Galima vykdyti bet kokią įstatymų nedraudžiamą veiklą, išskyrus veiklą, kurią galima vykdyti tik sudarius darbo sutartį ar įsteigus įmonę. | Ribotas veiklų sąrašas. |
| Trukmė | Neterminuota | Trukmė nurodoma prašyme (maksimali - 1 kalendoriniai metai; minimali: prekybai - 1 diena, paslaugoms bei gamybai - 5 pasirinktos dienos). Verslo liudijimą galima pratęsti |
| Mokesčiai | 15 proc. - kreditas Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas administruoja Sodra | Fiksuotas, skaičiuojamas už dienas, privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas administruoja Sodra |
| Pagrindiniai apribojimai | Galimos visos veiklos, išskyrus tas, kurioms vykdyti būtina įsteigti įmonę | Iš veiklos su verslo liudijimu gautomis pajamomis yra laikomos per metus gautos pajamos, neviršijančios 45000 Eur. |
| Asmenys, galintys dalyvauti veikloje | Įregistravęs veiklą gyventojas; įdarbinti asmenys; paslaugas pagal paslaugų sutartį teikiantys asmenys; keli asmenys sudarę jungtinės veiklos (partnerystės sutartį) | Verslo liudijimą įsigijęs gyventojas ir tik vienas iš jo šeimos narių: sutuoktinis, tėvas, motina, vaikas nuo 14 metų, globojamasis, globėjas (rūpintojas) |
| Apskaita | „Pradedančiojo paketas“ (apskaitos dokumentai) | „Pradedančiojo paketas“ (apskaitos dokumentai) |
| Nutraukimas | Nutraukiama pagal pateiktą prašymą | Nutraukiama pagal pateiktą prašymą |
Kaip registruoti individualią veiklą per VMI?
Norint pradėti individualią veiklą, pirmiausia reikia ją registruoti. Tai galima padaryti internetu per VMI sistemą. Štai žingsniai, kaip tai padaryti:
- Prisijunkite prie VMI (Valstybinės mokesčių inspekcijos) svetainės. Prisijungti galite naudodami elektroninį parašą arba banko sistemą.
- Pasirinkite parinktį „Registruoti individualią veiklą“.
- Užpildykite formą, kurioje reikės pateikti savo asmeninius duomenis, taip pat pasirinkti veiklos kodą (EVRK) pagal kurį apibrėšite, kokią veiklą vykdysite.
- Patvirtinkite savo pasirinkimus ir informaciją.
- VMI sistemoje, patikrinus duomenis, bus išduodama pažyma apie jūsų įregistruotą individualią veiklą.
Jei reikia - per VMI taip pat galėsite pateikti reikalingas deklaracijas, apskaitą ir kitus dokumentus, kad būtų laikomasi visų mokesčių ir teisės aktų reikalavimų.
Svarbu: jeigu esate Europos Sąjungos valstybės narėms nepriklausančios trečiosios šalies pilietis, pageidaujantis vykdyti individualią veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, kartu su prašymu papildomai turite pateikti leidimą laikinai ar nuolat gyventi Lietuvoje, išduotą pagal Lietuvos Respublikos įstatymą dėl užsieniečių teisinės padėties.
Veiklos kodai (EVRK)
Veiklos kodus (EVRK) galite rasti Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) svetainėje arba Lietuvos statistikos departamento puslapyje, kuriame pateikiama išsami Europos veiklos rūšių klasifikatoriaus (EVRK) informacija.
Norėdami pasirinkti tinkamą veiklos kodą - atlikite šiuos žingsnius:
- VMI svetainė:
- Eikite į VMI oficialią svetainę.
- Pasirinkite skyrelį, kuris yra susijęs su individualios veiklos registracija.
- Ten rasite nuorodą į EVRK kodų sąrašą, kuris padės jums pasirinkti tinkamą kodą pagal jūsų veiklą.
- Lietuvos statistikos departamentas:
- Eikite į Lietuvos statistikos departamento svetainę.
- Ieškokite skyrelio, kuriame pateikiami EVRK klasifikatoriaus kodai.
- Kodų sąrašas bus išdėstytas pagal veiklos sritis (paslaugos, prekyba, pramonė ir kt.).
Jeigu nesate tikri, kokį kodą pasirinkti, galite pasikonsultuoti su mokesčių specialistu arba VMI darbuotoju.
Atskira verslo sąskaita banke
Tai nėra privaloma, tačiau rekomenduojama, kad asmeninės ir verslo finansinės operacijos būtų atskirtos. Tai padės geriau tvarkyti apskaitą ir sumažins galimus nesusipratimus su mokesčių inspekcija.
Papildomi leidimai
Priklausomai nuo individualios veiklos pobūdžio, gali būti reikalingi papildomi leidimai ar licencijos. Tai ypač svarbu, kai užsiimate veikla, kuri gali turėti įtakos žmonių sveikatai, aplinkai ar saugumui.
- Maisto gamyba ir pardavimas: Būtina gauti leidimą iš Valstybinės maisto ir veterinarijos tarnybos (VMVT).
- Transporto paslaugos: Reikalinga transporto licencija iš Susisiekimo ministerijos.
- Grožio paslaugos: Reikalingas kvalifikacijos sertifikatas.
- Medicinos paslaugos: Reikalinga medicinos licencija, kurią išduoda Sveikatos apsaugos ministerija.
- Prekės ir paslaugos, kurioms reikalingos specialios licencijos: Alkoholis, tabakas, ginklai ir kt.
- Aplinkosaugos leidimai: Atliekų tvarkymas, taršos kontrolė ar statybos darbai.
Mokesčiai vykdant individualią veiklą
Individualios veiklos savininkai moka mokesčius pagal jų gautas pajamas. Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, asmuo turi mokėti šiuos mokesčius:
- Gyventojų pajamų mokestis (GPM), kuris priklauso nuo gautų pajamų.
- Valstybinio socialinio draudimo įmokos (VSD).
- Privalomojo sveikatos draudimo įmokos (PSD).
- Jei jūsų individuali veikla yra PVM mokėtoja - privalote mokėti pridėtinės vertės mokestį, kuris Lietuvoje dažniausiai yra 21%. PVM taikomas, kai metinės pajamos viršija tam tikrą ribą (šiuo metu - 45 000 eurų).
GPM, PSD ir VSD tarifai
Gyventojų pajamų mokestis yra pagrindinis mokestis, kurį moka individualios veiklos vykdytojai. Šio mokesčio norma yra 5-15%, priklausomai nuo gautų pajamų.
- Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) neviršija 20 000 eur - faktiškai apskaičiuota pajamų mokesčio suma sudaro 5 proc.
- Kai individualios veiklos metinis pelnas (iš pajamų atėmus išlaidas) viršija 20000 eur - pajamų mokesčio dydis atitinkamai didėja nuo 5 proc.
- Kai individualios veiklos metinis pelnas pasiekia 35000 eur sumą - taikomas 15 proc.
Nuo 2026 m. per mokestinį laikotarpį gautų ar uždirbtų individualios veiklos pagal pažymą pajamų suma, neviršijanti 42 500 EUR, bus apmokestinama 20 proc. pajamų mokesčio tarifu, viršijanti suma - pagrindiniais pajamų mokesčio tarifais, sumuojant metines pajamas.
Nuo individualios veiklos pajamų mokėtinas mokestis bus apskaičiuojamas taikant pajamų mokesčio kreditą:
- individualios veiklos apmokestinamosioms pajamoms (iš pajamų atėmus dokumentais pagrįstas išlaidas arba leidžiamais atskaitymais pripažinus 30 proc. individualios veiklos pajamų), neviršijančioms 20 000 EUR bus taikomas 5 proc. pajamų mokesčio tarifas;
- individualios veiklos apmokestinamosioms pajamoms nuo 20 000 EUR iki 42 500 EUR, priklausomai nuo jų dydžio, taikomas tarifas didėja nuo 5 iki 20 proc.
VSD įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų).
VSD įmokų dydžiai:
- 12,52 %, jei nekaupiate pensijai papildomai;
- 15,52 %, jei kaupiate pensijai papildomai ir mokate 3 % įmoką.
Mokėjimo būdai:
- Vieną kartą per mėnesį: Jei įmokas mokate avansu (nuo, per tą kalendorinį mėnesį gautų (uždirbtų), pajamų), VSD įmokos mokamos kartą per mėnesį iki einamojo mėnesio paskutinės dienos. Tokiu atveju reikia pateikti „Sodrai“ SAV pranešimą už ataskaitinį laikotarpį.
- Vieną kartą per metus: Jei VSD įmokų dydis priklauso nuo praėjusiais metais gautų pajamų, VSD įmokos sumokamos ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos.
PSD įmokos mokamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų (neatėmus VSD ir PSD įmokų). PSD įmokos skaičiuojamos nuo MMA, galiojančios tą mėnesį už kurį mokama įmoka. Kas mėnesį mokama PSD įmoka lygi 6,98 % × 1153 (MMA nuo 2026 m. - 1153 eurai) €, t. y. 80,48 €. Įmoka mokama ne vėliau kaip iki paskutinės mėnesio dienos. Pasibaigus kalendoriniams metams, ne vėliau kaip iki gegužės 2 dienos, sumokamas skirtumas tarp sumokėtų ir mokėtinų PSD įmokų sumų.
Leidžiami atskaitymai
Individualios veiklos vykdytojai gali pasinaudoti leidžiamais atskaitymais, kurie sumažina apmokestinamąsias pajamas. Leidžiami atskaitymai yra svarbi mokesčių dalis, nes jie leidžia sumažinti bendrą apmokestinamąjį pelną, todėl sumažėja ir mokėtinas GPM. Leidžiamais atskaitymais laikomos su per metus faktiškai gautomis arba uždirbtomis individualios veiklos pajamomis susijusios patirtos įprastinės šiai veiklai išlaidos.
Iš individualios veiklos pajamų išlaidas galite atimti dviem būdais: faktiškai patirtas išlaidas, pagrįstas dokumentais, arba 30 proc. nuo gautų pajamų (be dokumentų). Taigi, vykdant veiklą leidžiama atskaityti 30% nuo gautų pajamų be papildomų dokumentų pateikimo. Tai paprasta ir populiari pasirinkimo galimybė.
Visgi, jei turite konkrečius įrodymus (pavyzdžiui, sąskaitas faktūras) - galite atskaityti realiai patirtas išlaidas. Tai gali būti, pavyzdžiui, nuoma, transporto išlaidos, reikmenys ar paslaugos, susijusios su veikla. Individualios veiklos vykdytojai gali pasinaudoti leidžiamais atskaitymais, tokiais kaip išlaidos susijusios su verslo veikla. Tai gali apimti medžiagų, įrangos, paslaugų, nuomos, transporto ir kitų veiklos sąnaudų išlaidas.
Atkreipiame dėmesį, kad ne visas išlaidas, pagrįstas turimais dokumentais, galite atimti iš pajamų. Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tikslais galima išskirti trijų rūšių išlaidas:
- Išlaidos, kurių visą sumą galima atimti (leidžiami atskaitymai);
- Išlaidos, kurių galima atimti tik dalį (ribojamo dydžio leidžiami atskaitymai);
- Išlaidos, kurių negalima atimti (neleidžiami atskaitymai).
Jei esate PVM mokėtojas, turite teisę atskaityti sumokėtą PVM už verslo išlaidas. Tai gali reikšmingai sumažinti bendras išlaidas, nes galite grąžinti mokesčius už pirktas prekes ar paslaugas susijusias su jūsų veikla.
Pajamų deklaravimas ir metinės GPM deklaracijos pateikimas
Deklaracijos pateikimo terminas ir forma priklauso nuo pasirinkto mokesčių režimo. Mokesčių deklaravimas yra būtinas ne tik teisiniam atitikimui, bet ir finansų valdymui. Pateikti metinę GPM deklaraciją reikia iki gegužės 2 d. kitais metais, kai baigiasi kalendoriniai metai. Deklaraciją galite pateikti elektroniniu būdu per VMI e. paslaugas.
Kada verta registruotis PVM mokėtoju?
PVM mokėtoju reikia registruotis, kai metinės pajamos viršija 45 000 Eur. Taip pat galima pasirinkti PVM mokėtojo statusą, jei norite atskaityti PVM už prekes ar paslaugas, kurias įsigyjate kaip verslininkas, ir padidinti savo paslaugų patrauklumą klientams.
Buhalterinės apskaitos reikalavimai
Dirbant su individualios veiklos pažyma, buhalterinė apskaita yra paprastesnė nei įmonėms, tačiau vis tiek būtina laikytis tam tikrų apskaitos reikalavimų.
- Pajamų ir išlaidų apskaita: Individualią veiklą vykdantys asmenys privalo tvarkyti Pajamų ir išlaidų apskaitos žurnalą, kuriame registruojamos visos gautos pajamos ir patirtos išlaidos. Forma - galima pildyti popieriuje arba elektroniniu būdu. Pajamos - fiksuojama data, gauta suma, dokumento numeris (sąskaita faktūra ar kvitas). Išlaidos - galima atskaityti faktiškai patirtas arba taikyti 30 % leidžiamų atskaitymų be dokumentų.
- Sąskaitų faktūrų išrašymas: Būtina išrašyti SF tiek fiziniams, tiek juridiniams asmenims.
Veiklos pobūdžio keitimas ar nutraukimas
Jei keičiasi veiklos pobūdis, turite pakeisti veiklos kodą (EVRK) per VMI. Jei pradedate vykdyti kitą veiklą, kuri nesuderinama su ankstesne - registracija turi būti atnaujinta; vienu metu galima vykdyti ne vieną veiklą. Jei norite nutraukti veiklą, turite pateikti pranešimą VMI apie nutraukimą ir užpildyti visus reikalingus dokumentus.
Nuomos veiklos ypatumai
Nekilnojamojo turto nuomos veikla nelaikoma individualia veikla, todėl registruoti veiklos nereikia. Jeigu nuomojate kitą turtą ir tokio turto nuoma yra vienkartinio, atsitiktinio pobūdžio ar pasyvaus pobūdžio, tuomet individualios veiklos registruoti neprivalote. Jeigu nuomojant kitą turtą (pvz., automobilius, įrangą, įrankius) atsiranda veiklos požymiai, tokie kaip: savarankiškumas, tęstinumas, ekonominės naudos siekimas, tuomet turite įregistruoti individualią veiklą.
Nustatant, ar veikla atitinka individualios veiklos požymius, yra įvertinamos visos veiklos vykdymo aplinkybės, t. y. savarankiškumas, priimant sprendimus, veiklos tęstinumas, nuolatinumas, pasikartojimas bei siekis sudaryti daugiau panašaus pobūdžio komercinių sandorių taip pat motyvas gauti pajamų ar kitokios ekonominės naudos.
Gyvenamųjų patalpų nuoma
Gyvenamąsias patalpas gyventojui ne verslo tikslais ir individualios veiklos vykdymui nuomoti galima abiem būdais - tiek registruojant individualią veiklą (verslo liudijimo pagrindu), tiek jos neregistruojant. Jei gyvenamosios paskirties patalpos nuomojamos juridiniam asmeniui arba gyventojui individualios veiklos vykdymui, mokestį moka nuomininkas, t. y. jis yra mokestį išskaičiuojantis asmuo.
Iš nuomos gaunamų pajamų apmokestinimas gyventojų pajamų mokesčiu
Kai nekilnojamasis turtas nuomojamas nekilnojamojo turto nuomos sutarties pagrindu, gaunamos pajamos apmokestinamos 15 proc. gyventojų pajamų mokesčio tarifu, jei iš nekilnojamojo turto nuomos gautų pajamų suma kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis neviršija 120 vidutinių darbo užmokesčių (VDU), t. y. 136 334 EUR. Kai iš nekilnojamojo turto nuomos gautų pajamų kartu su kitomis su darbu nesusijusiomis pajamomis suma viršija 120 VDU, t. y. 136 334 EUR, sumai, viršijančiai minėtą ribą, taikomas 20 proc.
Kai nekilnojamasis turtas nuomojamas įregistravus individualią veiklą (verslo liudijimo pagrindu), mokamas fiksuoto dydžio gyventojų pajamų mokestis. Svarbu pažymėti, kad fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos 45 000 EUR per mokestinį laikotarpį neviršijančios nekilnojamojo turto objekto nuomos pajamos. 45 000 EUR sumą per mokestinį laikotarpį viršijančios nekilnojamojo turto nuomos pajamos apmokestinamos taikant 15 proc. / 20 proc.
Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas, deklaravimas ir sumokėjimas
Norint deklaruoti gyventojo pajamas, gautas iš nekilnojamojo turto nuomos, pildoma gyventojų pajamų mokesčio deklaracijos forma GPM311 (ankstesniems metams taikoma forma GPM308).
Prievolė „Sodrai“
Aptariamais atvejais Valstybinio socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo socialinio draudimo (PSD) įmokos „Sodrai“ turi būti mokamos tik tada, kai nekilnojamasis turtas nuomojamas individualios veiklos (verslo liudijimo) pagrindu. PSD kas mėnesį mokama įmoka sudaro 38,74 EUR. VSD įmokų tarifas - 8,72 proc. nuo minimaliosios mėnesinės algos (MMA), arba 48,40 EUR. Ši suma, priklausomai nuo dalyvavimo pensijų kaupime įmokos, gali padidėti iki 58,39 EUR arba 65,05 EUR.
tags: #daiktu #nuoma #individuali #veikla #ar