Kaip žinia, žmonės negyvena amžinai, jie miršta, o jų užgyventą turtą palieka artimiesiems ar kitiems nurodytiems asmenims, bendrijoms, bažnyčiai ir panašiai. Jei turto paveldėtojas yra fizinis asmuo (gyventojas) ir jis šį turtą paveldi Lietuvos Respublikoje, norėdami gauti paveldėjimo teisės dokumentus, privalo sumokėti paveldėto turto mokestį. Taigi, skausmingą artimųjų netektį lydi kita bloga ir finansiškai skausminga žinia, kad artimųjų palikto turto šiaip sau negausi.
Paveldimo turto apmokestinimo tvarka yra nustatyta Lietuvos Respublikos paveldimo turto mokesčio įstatyme.
Paveldimo Turto Mokesčio Reglamentavimas
Gyventojų paveldimo turto apmokestinimą reglamentuoja Lietuvos Respublikos Paveldimo turto mokesčių įstatymas, įsigaliojęs nuo 2003 m. sausio 1 d.
Kas Laikomas Lietuvos Gyventoju?
Pagal Įstatymą nuolatinio Lietuvos gyventojo mokesčio objektas yra paveldimas turtas, tačiau nenustatyta, kad turtinės teisės (teisė į pinigus, į ateityje išmokėtiną kompensaciją) yra mmokesčio objektas. Pavyzdžiui, nėra mokesčio objektas paveldimos kompensacijos už valstybės išperkamą nekilnojamąjį turtą (ar turtą, kurio savininkas susigrąžinti natūra nepageidauja). Šios kompensacijos, vadovaujantis Lietuvos Respublikos kompensacijų už valstybės išperkamą nekilnojamąjį turtą dydžio, šaltinių, mokėjimo terminų bei tvarkos, taip pat garantijų ir lengvatų, numatytų Piliečių nuosavybės teisių į išlikusį nekilnojamąjį turtą atkūrimo įstatyme, įstatymo (Žin., 1998, Nr. 61-1728) 7 straipsniu (1999 m. gruodžio 23 d. įstatymo Nr. 3) I grupės invalidams, 1918-1920 m.
Vadinasi, šiuo metu kompensaciją paveldintis gyventojas paveldi ne atlyginimą (pinigus), o teisę į šį atlyginimą. Pagal Lietuvos Respublikos gyventojų santaupų atkūrimo įstatymo (Žin., 1997, Nr. 58-1330) 6 str. 4 d. 4 punktą paveldėtojai, paveldėję po 1998-01-01 mirusio indėlininko atkurtas ssantaupas, gali jomis laisvai disponuoti, neatsižvelgdami į nustatytą laisvo disponavimo eilės tvarką. Atsižvelgiant į tai, kad šie paveldėtojai turi teisę disponuoti atkurtomis santaupomis, laikoma, kad jie paveldi pinigus, esančius mokesčio objektu.
Nuolatinis Lietuvos gyventojas - fizinis asmuo, kuris:
- fizinis asmuo, kuris mokestiniu laikotarpiu Lietuvoje išbūva ištisai arba su pertraukomis 183 arba daugiau dienų.
- fizinis asmuo, kuris Lietuvoje išbūva ištisai arba su pertraukomis 280 arba daugiau dienų vienas paskui kitą einančiais mokestiniais laikotarpiais ir viename iš šių mokestinių laikotarpių išbuvo Lietuvoje ištisai arba su pertraukomis 90 arba daugiau dienų, jei šio straipsnio 3 dalyje nenustatyta kitaip.
Nenuolatinis Lietuvos gyventojas - fizinis asmuo, kuris nelaikomas nuolatiniu Lietuvos gyventoju pagal Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymą.
Nuolatinio Lietuvos gyventojo mokesčio objektas yra Lietuvoje ar užsienio valstybėje paveldimi:
- kilnojamieji ar nekilnojamieji daiktai
- vertybiniai popieriai ir pinigai.
Apmokestinami Daiktai
Apmokestinimui priskiriami:
- nekilnojamieji daiktai, esantys Lietuvos Respublikoje.
- šaunamieji ginklai (graižtviniai medžiokliniai, lygiavamzdžiai šautuvai, pistoletai (revolveriai) savigynai ir pan.
- potencialiai pavojingi įrenginiai (garo ir vandens šildymo katilai, slėginiai indai, liftai, kėlimo kranai, eskalatoriai, funikulieriai, techniniai medicinos įrenginiai, pasivažinėjimo atrakcionai ir pan.).
Paveldimo Turto Mokesčio Tarifai
Lietuvos Respublikos paveldimo turto mokesčio įstatyme nustatyti du paveldimo turto mokesčio tarifai: 5 ir 10 procentų. Taikytiną mokesčio tarifą lemia tai, kokia yra paveldimo turto apmokestinamoji vertė.
Mokestis priklauso nuo paveldimo turto apmokestinamosios vertės, o ši priklauso nuo turto vertės.
- Jeigu paveldimo turto apmokestinamoji vertė (70 proc. visos jo vertės) yra ne didesnė už 0,5 mmln. litų, paveldimo turto mokestis skaičiuojamas taikant 5 proc. tarifą.
- Jeigu paveldimo turto apmokestinamoji vertė yra didesnė už 0,5 mln. litų, tai paveldimo turto mokestis skaičiuojamas taikant 10 proc. tarifą.
Pavyzdys:
- Asmuo A. dėdei mirus paveldi žemės sklypą, kurio vidutinė rinkos kaina yra 15 tūkst. litų, o pastatų - 35 tūkst. litų. Vadinasi, paveldimo turto vvertė yra 50 tūkst. litų (15000 + 35000), o apmokestinamoji vertė-35 tūkst. litų (50000×70/100). Kadangi paveldimo turto apmokestinamoji vertė nėra didesnė kaip 0,5 mln. litų, taikytinas 5 proc.
- Asmuo B. tetai mirus paveldi statinį, kurio vidutinė rinkos kaina yyra 760 000 litų. Apmokestinamoji vertė yra 532 000 litų (760000×70/100). Kadangi paveldimo turto apmokestinamoji vertė yra didesnė kaip 0,5 mln. litų, taikytinas 10 proc. mokesčio tarifas.
Turto Apmokestinamosios Vertės Apskaičiavimas
Turto apmokestinamoji vertė apskaičiuojama Lietuvos Respublikos Vyriausybės nustatyta tvarka. Paveldimo turto apmokestinamoji vertė apskaičiuojama vadovaujantis Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. sausio 13 d. nutarimu Nr. 24 (Žin., 2003, Nr. 5-194) ,,Dėl paveldimo turto apmokestinamosios vertės apskaičiavimo tvarkos patvirtinimo“ patvirtinta Paveldimo turto apmokestinamosios vertės apskaičiavimo tvarka.
Gyventojo paveldimo turto vertė nustatoma remiantis Tvarkos nuostatomis, Komisijos privalomam registruoti turtui įvertinti nustatytomis bei ,,Valstybės žiniose“ paskelbtomis turto vidutinėmis rinkos kainomis, Nacionalinės vertybinių popierių biržos centriniam mokesčių administratoriui teikiama informacija, gyventojų pateiktomis notarų išduotomis pažymomis apie paveldimo turto vvertę bei kitais turto vertę įrodančiais dokumentais.
Pavyzdžiai:
- Notaro išduotoje pažymoje apie paveldimą turtą nurodyta, kad gyventojas paveldi 100 vnt. AB X akcijų. Vienos akcijos nominali vertė yra 20 Lt. Šios akcijos nekotiruojamos vertybinių popierių biržoje, todėl jų vertė yra nominali vertė, t. y. 2000 Lt (100×20).
- Pažymoje apie paveldimą turtą nurodyta, kad gyventojas paveldi 100 vnt. AB Y akcijų. Vienos akcijos nominali vertė yra 10 Lt.
- 4) 2 kambarių butą Vilniuje, Širvintų g. Paveldimų pinigų nacionaline ir užsienio valiuta vertė, taip pat buto vertė nustatoma prašymo apskaičiuoti paveldimo turto apmokestinamąją vertę pateikimo vietos mokesčio administratoriui dieną.
- 1) pinigų nacionaline valiuta vertė - 10000 Lt (t.y.
Turtą paveldinčių gyventojų prašymu Kultūros ministerijos Kultūros vertybių apsaugos departamentas yyra įgaliotas nustatyti antikvarinių meno kūrinių, meno kūrinių (įskaitant kilnojamąsias ir nekilnojamąsias kultūros objektus, saugomus kaip kultūros vertybės) vertę, kartu su Lietuvos prabavimo rūmais - antikvarinių tauriųjų metalų gaminių ir antikvarinių brangakmenių gaminių vertę, o Lietuvos prabavimo rūmai - tauriųjų metalų, brangakmenių, tauriųjų metalų ir brangakmenių gaminių vertę.
Nustatytais atvejais šios įstaigos turtą paveldintiems gyventojams turi išduoti centrinio mokesčio administratoriaus nustatytos formos pažymas apie paveldimo turto vertę.
Pažymos apie paveldimo turto vertę FR0513 forma patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. kovo 24 d. įsakymu Nr. V-80 ,,Dėl pažymos apie paveldimo turto vertę FR0513 formos ir pažymos apie paveldimo turto apmokestinamąją vertę FR0514 formos patvirtinimo“ (Žin., 2003, Nr. 32-1363).
Paveldimo turto (išskyrus paveldimo užsienio valstybėje) apmokestinamąją vertę pagal turtą paveldinčių gyventojų pateiktus prašymus apskaičiuoja apskričių valstybinės mokesčių inspekcijos (toliau - AVMI). AVMI taip pat nustato nekilnojamųjų daiktų (išskyrus įmonių bei užsienio valstybėse paveldėtų daiktų) ir kilnojamųjų daiktų, kuriuos pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus privaloma teisiškai registruoti, taip pat vertybinių popierių, pinigų nacionaline valiuta bei užsienio valiuta vertę.
Nustatant nekilnojamojo daikto (statinio, jo dalies, žemės sklypo ir pan.) vidutinę rinkos vertę, vadovaujamasi valstybės įmonės Registrų centras įvertinimu. Apskaičiuojant paveldimo turto apmokestinamąją vertę, paveldimo turto vertė yra mmažinama 30 proc. (t. y. apmokestinamoji vertė sudaro 70 proc. to turto vertės).
Pavyzdys:
- pastatą, kurio vidutinė rinkos kaina pagal valstybės įmonės Registrų centras pateiktus duomenis yra 35 tūkst.
- žemės sklypą, kurio vidutinė rinkos kaina pagal valstybės įmonės Registrų centras pateiktus duomenis yra 15 tūkst.
- 5 tūkst.
- nekotiruojamas vertybinių popierių biržoje UAB ,,X “ akcijas, 20 tūkst.
- kotiruojamas vertybinių popierių biržoje UAB ,,Y” akcijas, pagal Nacionalinės vertybinių popierių biržos pateiktus duomenis, 10 tūkst. litų vidutinės rinkos vertės (nominali vertė 7 tūkst.
- 10 tūkst.
- 2 tūkst. litų piniginę kompensaciją už valstybės išperkamą žemę. Kompensacija už žemę nėra paveldimo turto mokesčio objektas, todėl nustatant bendrą paveldimo turto vertę į ją neatsižvelgiama.
95300 Lt x 70 / 100 = 66710 Lt.
administratoriaus nustatytos formos pažymą apie paveldimo turto apmokestinamąją vertę. Pažymos apie paveldimo turto apmokestinamąją vertę FR0514 forma patvirtinta Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2003 m. kovo 24 d. įsakymu Nr. V-80 (Žin., 2003, Nr. 32-1363).
Išduodami du pažymos apie paveldimo turto apmokestinamąją vertę FR0514 formos egzemplioriai. Vienas egzempliorius yra skirtas pateikti paveldėjimo teisės liudijimą išduodančiam notarui, kitas - turtą paveldinčiam gyventojui.
Sprendžiant paveldėto turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamų apmokestinimo pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą kklausimą FR0514 formos pažyma yra juridinę galią turintis dokumentas, įrodantis šio turto įsigijimo kainą.
Pavyzdys: Gyventojas A. JAV paveldėjo gyvenamąjį namą, kurio vertė pagal 2003 m. sausio 15 d. išduotus paveldėjimo dokumentus yra 25 tūkst. JAV dolerių.
Užsienio valstybėje paveldėto turto vertė yyra vertė, nurodyta paveldėjimo dokumentuose. Juose nurodyta gyvenamojo namo vertė 2003 m.
Paveldimo turto apmokestinamoji vertė nuo 2004-07-16 paveldimo turto vertė apskaičiuojama remiantis Vyriausybės 2004 m. liepos 12 d. nutarimu Nr. 874 ,,Dėl Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. sausio 13 d. nutarimo Nr. 24 ,,Dėl paveldimo turto apmokestinamosios vertės apskaičiavimo tvarkos patvirtinimo“ pakeitimo“ patvirtintomis Paveldimo turto apmokestinamosios vertės apskaičiavimo taisyklėmis (Žin., 2004, Nr.
Gyventojo paveldimo turto vertė nustatoma remiantis Taisyklių nuostatomis, Komisijos privalomam registruoti turtui įvertinti nustatytomis bei ,,Valstybės žiniose“ paskelbtomis turto vidutinėmis rinkos kainomis, Nacionalinės vertybinių popierių biržos centriniam mokesčių administratoriui teikiama informacija, gyventojų pateiktomis notarų išduotomis pažymomis apie paveldimo turto vertę bei kkitais turto vertę įrodančiais dokumentais.
Pavyzdys:
- 4) 2 kambarių butą Vilniuje, Širvintų g. Paveldimų pinigų nacionaline ir užsienio valiuta vertė, taip pat buto vertė nustatoma prašymo apskaičiuoti paveldimo turto apmokestinamąją vertę pateikimo vietos mokesčio administratoriui dieną.
- 1) pinigų nacionaline vvaliuta vertė - 10000 Lt (t.y.
Lengvatos
Paveldimo turto mokesčio lengvatos:
- 3) paveldimo turto apmokestinamoji vertė, neviršijanti 10 tūkst.
Išvardytų asmenų paveldimas turtas neapmokestinamas, nepriklausomai nuo to, kokia yra jo vertė. Nuostata dėl 10000 lt apmokestinamosios vertės neapmokestinimo taikoma visais kitais atvejais. Gyventojai, paveldintys ne didesnės kaip 10 tūkst. litų apmokestinamosios vertės turtą (t. y. 14285,71 Lt vertės turtą; 10000 x 100/ 70 = 14285,71 Lt) yra atleisti nuo mokesčio sumokėjimo. Gyventojų, paveldinčių didesnės kaip 10 tūkst. litų apmokestinamosios vertės turtą, jo apmokestinamoji vertė ir privalomas sumokėti paveldimo turto mokestis apskaičiuojami pagal pateikiamą pavyzdį.
- 2) Taikoma Įstatymo 7 str. 1 d. 3 punkte nurodyta lengvata, t. y. 70000 Lt - 10000 Lt = 60000 Lt. 60000 x 5/100 = 3 000 Lt .
Kai gyventojas paveldi turtą kelis kartus per metus (iš skirtingų turto palikėjų), paveldimo turto apmokestinamoji vertė mažinama 10 tūkst. litų suma kiekvienu paveldėjimo atveju. Kai mirusio asmens turtą paveldi daugiau kaip vienas mokesčio mokėtojas, Įstatymo 7 str. 1 d. 3 punkto nuostata, kad yra neapmokestinama paveldimo turto apmokestinamoji vertė, ne didesnė kaip 10 tūkst. litų, taikoma kiekvienam mokesčio mokėtojui atskirai.
Mokesčio Sumokėjimo Terminas
Savivaldybės taryba gali atidėti mokesčio sumokėjimo terminus ne ilgesniam kaip vienerių metų laikotarpiui po paveldėjimo teisės liudijimo išdavimo.
Pavyzdys: Asmuo B., paveldintis gyvenamąjį namą Klaipėdos rajone, privalo sumokėti 2800 litų mokestį. Atsižvelgdama į asmens B. Paveldėtojui, pateikusiam notarui savivaldybės tarybos sprendimą atidėti mokesčio mokėjimo terminus ar atleisti nuo jo, paveldėjimo teisės liudijimai išduodami nepaisant to, kad mokestis nesumokėtas.
Mokesčio Apskaičiavimas
Mokestį apskaičiuoja paveldėjimo teisės liudijimus išduodantys notarai pagal jiems pateiktus paveldimo turto įvertinimo duomenis bei kitus dokumentus, kurių reikia nuosavybės teisei įforminti ir mokesčio lengvatoms pateisinti. Pareiga apskaičiuoti mokestį nustatyta paveldėjimo teisės dokumentus išduodantiems notarams.
Mokestis apskaičiuojamas pagal notarams pateiktus paveldimo turto įvertinimo duomenis, t. y. Tai, kad AVMI, nustatydama paveldimo turto apmokestinamąją vertę, į FR0514 formos pažymą įrašo sumokėtino mokesčio dydį, neatleidžia notaro nuo pareigos perskaičiuoti privalomą sumokėti mokestį. Nuo mokesčio sumokėjimo atleisti asmenys paveldėjimo teisės liudijimus išduodantiems notarams turi pateikti giminystės ryšį su turto palikėju įrodančius dokumentus.
Pažymėtina, kad pareiga taikyti Įstatymo 7 str. 1 d. 1-2 punktuose nurodytas mokesčio lengvatas yra nustatyta paveldėjimo dokumentus išduodantiems notarams. Notaras nustato turtą paveldėjusio įpėdinio giminystės ryšį su turto palikėju ir įrašo tai paveldėjimo dokumentuose.
Pagal Notariato įstatymo (Žin., 1992, Nr. 28-810) 26 str. kad notarine forma patvirtintuose dokumentuose esantys faktai yra nustatyti ir neįrodinėjami, iki šie dokumentai (jų dalys) įstatymų nustatyta tvarka nėra pripažinti negaliojančiais“.
Todėl mokesčio administratoriaus pareigūnas vadovaujasi Įstatymo 7 str. 1 dalies nuostatomis ir paveldėjimo dokumentuose turto palikėjo ir paveldėtojo giminystės ryšį konstatuojančiais notaro įrašais.
Pavyzdžiai:
- Paveldėjimo dokumente nurodyta, kad mirusio asmens A. turtą (gyvenamąjį namą su priklausiniais) paveldi jo sutuoktinė B. Paveldėjimo dokumente taip pat yra įrašyta pastaba, kad ½ dalis gyvenamojo namo su priklausiniais valstybės įmonėje Registrų ccentras buvo įregistruota asmens Z. (mirusiojo brolio) vardu, o asmuo A. yra priėmęs palikimą po brolio Z. Kadangi notaras paveldėjimo dokumente patvirtino, jog paveldėtoja B. paveldi savo mirusiam sutuoktiniui priklausiusį turtą (įskaitant ir ½ namo dalies, kurią šis paveldėjo po brolio mirties), vadovaujantis Įstatymo 7 str. 1 d. 1 punktu, paveldėtoja B.
- Paveldėjimo dokumente nurodyta, kad mirusio asmens A. Paveldėjimo dokumente taip ppat nurodyta, kad paveldėtojai B. teisė priimti palikimą perėjo mirus jos motinai (palikėjo seseriai). Atsižvelgiant į tai, kad paveldėjimo dokumente konstatuota, jog paveldėtoja B. paveldi dėdės (bet ne motinos) turtą, o brolių (seserų) vaikai (sūnėnai ir dukterėčios) pagal Įstatymo 7 sstr. 1
tags: #d #britanijos #paveldimi #turtai