Automobilio Veiklos Nuoma: PVM Tarifai ir Apmokestinimo Aspektai Lietuvoje

Automobilio nuoma - patogus sprendimas tiek verslui, tiek asmeniniams poreikiams. Tačiau, kaip ir bet kuri kita finansinė operacija, ji yra apmokestinama. Šis straipsnis išsamiai apžvelgs automobilio nuomos apmokestinimo aspektus Lietuvoje, aptariant PVM, pelno mokestį, gyventojų pajamų mokestį ir kitus svarbius niuansus. Nagrinėsime įvairius scenarijus, įskaitant trumpalaikę ir ilgalaikę nuomą, nuomą iš fizinių ir juridinių asmenų, bei jų įtaką mokesčių apskaičiavimui ir deklaravimui.

Automobilio veiklos nuomos paslaugos - tai ilgalaikė, mėnesiniais mokėjimais paremta transporto priemonės naudojimo schema, kai automobilį eksploatuojate lyg savo, tačiau nuosavybė išlieka paslaugų teikėjui. Mėnesinė įmoka apima ne tik patį automobilį, bet ir visą eksploatavimo „ekosistemą“: draudimą, techninę priežiūrą, padangas, pagalbą kelyje, administravimą. Veiklos nuoma leidžia tiksliai planuoti TCO (total cost of ownership) - bendras automobilio išlaidas. Įmonėms veiklos nuoma gali reikšti mažesnį kapitalo „įšaldymą“ ir geresnį pinigų srautų valdymą.

Automobilio veiklos nuomos paslaugos - tai patogus būdas važinėti nauju, saugiu automobiliu be nuosavybės rūpesčių ir su aiškiai prognozuojamomis išlaidomis. Verslui tai - pinigų srautų kontrolė, mažesnės rizikos ir profesionalus parko valdymas. Privatiems vairuotojams - paprastumas ir galimybė reguliariai atsinaujinti automobilį be pardavimo galvos skausmo.

Renkantis tiekėją ir sąlygas, svarbiausia skaidrumas, realistiškai parinkta rida ir paslaugų krepšelis, atitinkantis jūsų naudojimo profilį.

PVM (Pridėtinės Vertės Mokestis) Automobilio Nuomai

PVM yra svarbiausias mokestis, susijęs su automobilio nuoma. Lietuvoje standartinis PVM tarifas yra 21%. Tai reiškia, kad kiekviena automobilio nuomos paslauga, teikiama PVM mokėtojo, yra apmokestinama šiuo tarifu. Svarbu atkreipti dėmesį, kad PVM mokėtoju privalo registruotis įmonės, kurių pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršijo 45 000 eurų. Jei įmonė nėra PVM mokėtoja, ji negali taikyti PVM nuomos paslaugai, tačiau negali ir susigrąžinti PVM, sumokėto perkant ar prižiūrint nuomojamą automobilį.

PVM taikymo specifika:

• Trumpalaikė nuoma: Trumpalaikė nuoma (pvz., dienos ar savaitės) visada apmokestinama PVM, jei nuomotojas yra PVM mokėtojas.
• Ilgalaikė nuoma (finansinė nuoma/lizingas): Ilgalaikės nuomos atveju, ypač kai kalbama apie finansinę nuomą (lizingą), PVM taikomas periodinėms įmokoms. Svarbu atskirti operacinę nuomą nuo finansinės nuomos, nes mokesčių aspektai skiriasi. Operacinės nuomos atveju automobilis lieka nuomotojo balanse, o finansinės nuomos atveju - nuomininko balanse (po tam tikro laikotarpio nuomininkas įgyja nuosavybės teisę).
• Nuoma iš fizinio asmens: Jei automobilį nuomoja fizinis asmuo, kuris nėra registruotas kaip PVM mokėtojas, PVM netaikomas. Tačiau, tokiu atveju, nuomininkas (įmonė) turės išskaičiuoti ir sumokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM) nuo sumokėtos nuomos sumos.

Pelno Mokestis Automobilio Nuomai

Pelno mokestis aktualus įmonėms, kurios užsiima automobilių nuoma kaip verslu arba naudoja nuomojamus automobilius savo veikloje. Pelno mokestis apskaičiuojamas nuo įmonės apmokestinamojo pelno, kuris gaunamas iš pajamų atėmus leidžiamus atskaitymus. Automobilio nuomos išlaidos (nuomos mokestis, degalai, draudimas, remontas) gali būti priskiriamos leidžiamiems atskaitymams, mažinant apmokestinamąjį pelną, su tam tikrais apribojimais.

Svarbūs aspektai:

• Nuomos išlaidos kaip leidžiami atskaitymai: Norint, kad nuomos išlaidos būtų pripažįstamos leidžiamais atskaitymais, būtina įrodyti, kad automobilis naudojamas įmonės veikloje. Reikalingi dokumentai, įrodantys automobilio naudojimą (pvz., kelionės lapai, maršrutai, klientų susitikimai).
• Reprezentacinės išlaidos: Jei nuomojamas automobilis naudojamas reprezentacinėms reikmėms (pvz., klientų pavežimui), reprezentacinės išlaidos gali būti ribojamos (ne visas išlaidų dydis gali būti atskaitomas).
• PVM atskaita: PVM mokėtojai turi teisę atskaityti PVM, sumokėtą už automobilio nuomą, jei automobilis naudojamas PVM apmokestinamoje veikloje. Tačiau, jei automobilis naudojamas ir apmokestinamoje, ir neapmokestinamoje veikloje, PVM atskaita gali būti proporcinga apmokestinamos veiklos pajamoms.

Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM) Automobilio Nuomai

GPM aktualus dviem atvejais:

• Nuoma iš fizinio asmens: Jei įmonė nuomoja automobilį iš fizinio asmens, kuris nėra registruotas kaip PVM mokėtojas ir nevykdo individualios veiklos, įmonė privalo išskaičiuoti ir sumokėti GPM nuo sumokėtos nuomos sumos. GPM tarifas šiuo atveju yra 15% (arba kitas galiojantis tarifas). Įmonė turi deklaruoti išmokėtas sumas ir išskaičiuotą GPM per mėnesinę deklaraciją (GPM312).
• Individuali veikla: Jei fizinis asmuo, nuomojantis automobilį, vykdo individualią veiklą (turi individualios veiklos pažymą ar verslo liudijimą), GPM sumokamas paties fizinio asmens, deklaruojant pajamas per metinę pajamų deklaraciją (GPM308). Šiuo atveju įmonė nemoka GPM už fizinį asmenį.

Svarbu: Prieš nuomojant automobilį iš fizinio asmens, būtina išsiaiškinti, ar jis vykdo individualią veiklą. Jei taip, reikia paprašyti individualios veiklos pažymos ar verslo liudijimo kopijos. Tai padės išvengti netikslumų apskaičiuojant ir deklaruojant mokesčius.

Kiti Mokesčiai ir Niūansai

Be PVM, pelno mokesčio ir GPM, gali būti ir kitų mokesčių ar niuansų, susijusių su automobilio nuoma:

• Transporto priemonės mokestis: Transporto priemonės mokestis mokamas už registruotas transporto priemones. Kas moka šį mokestį priklauso nuo nuomos sutarties sąlygų. Paprastai, jei nuoma yra trumpalaikė, mokestį moka nuomotojas. Ilgalaikės nuomos atveju mokestis gali būti perkeltas nuomininkui.
• Draudimas: Automobilio draudimas (privalomasis civilinės atsakomybės draudimas ir KASKO) yra būtinas. Draudimo išlaidos gali būti įtrauktos į nuomos kainą arba apmokamos atskirai. Draudimo išlaidos, kaip ir kitos automobilio naudojimo išlaidos, gali būti priskiriamos leidžiamiems atskaitymams, jei automobilis naudojamas įmonės veikloje. Draudimai: privalomasis civilinės atsakomybės ir CASCO su stiklo, vagystės, stichijų rizikomis.
• Kuro sąnaudos: Kuro sąnaudos paprastai tenka nuomininkui. Svarbu fiksuoti kuro sąnaudas ir turėti dokumentus, įrodančius, kad kuras buvo pirktas nuomojamam automobiliui (pvz., degalų čekius). Kuro sąnaudos, pagrįstos dokumentais, gali būti priskiriamos leidžiamiems atskaitymams. TCO argumentai: mažesnės energijos sąnaudos, mažiau judančių dalių, retesni aptarnavimai.
• Remontas ir priežiūra: Remonto ir priežiūros išlaidos dažniausiai tenka nuomotojui, ypač ilgalaikės nuomos atveju. Tačiau, trumpalaikės nuomos atveju, nuomininkas gali būti atsakingas už smulkius gedimus ar žalą, atsiradusią dėl jo kaltės.
• Pakaitinis automobilis: kada suteikiamas ir kokios klasės?

Atsižvelgimas į sutarties sąlygas: Visada atidžiai perskaitykite nuomos sutartį ir atkreipkite dėmesį į mokesčių, draudimo, remonto ir kitus svarbius aspektus. Jei kyla klausimų, pasikonsultuokite su mokesčių specialistu.

Apskaitos ir Dokumentavimo Reikalavimai

Tinkama apskaita ir dokumentavimas yra būtini norint tinkamai apskaičiuoti ir deklaruoti mokesčius, susijusius su automobilio nuoma. Reikalingi šie dokumentai:

• Nuomos sutartis: Nuomos sutartis yra pagrindinis dokumentas, kuriame nurodytos nuomos sąlygos, nuomos kaina, mokesčiai, draudimo sąlygos ir kita svarbi informacija. Komercinis pasiūlymas: parengiamas pagal terminą (dažniausiai 24-60 mėn.), metinę ridą (pvz., 15-40 tūkst. Terminas: 24, 36, 48 ar 60 mėn. Nutraukimo mokestis paprastai priklauso nuo likusio termino ir automobilio rinkos vertės. Kelionėms į užsienį dažnai reikalingas išankstinis informavimas, gali būti taikomi papildomi dokumentai ar draudimo sąlygos.
• PVM sąskaitos faktūros: Jei nuomotojas yra PVM mokėtojas, jis privalo išrašyti PVM sąskaitą faktūrą.
• Kelionės lapai: Kelionės lapuose turi būti nurodytas maršrutas, nuvažiuotas atstumas, tikslas ir kita svarbi informacija.
• Kuro čekiai: Kuro čekiai įrodo, kad kuras buvo pirktas nuomojamam automobiliui.
• Remonto sąskaitos: Remonto sąskaitos dokumentuoja automobilio remonto išlaidas.

Svarbu: Visi dokumentai turi būti saugomi nustatytą laikotarpį (Lietuvoje dažniausiai 10 metų). Tinkamas dokumentavimas padeda išvengti problemų atliekant mokesčių patikrinimus.

Mokesčių ir įstatymų pakeitimai nuo 2025 m.

Primename, kad nuo 2025 m. bus taikoma nauja tvarka dėl lengvųjų automobilių nusidėvėjimo ir nuomos sąnaudų priskyrimo prie leidžiamų atskaitymų.

Nauja tvarka nebus taikoma:

• automobiliams įsigytiems iki 2025 m.
• iki 2025 m. sudarytoms nuomos sutartims
• automobiliams, kurie naudojami tik nuomos veiklai vykdyti, vairavimo mokymo paslaugoms ar transporto paslaugoms teikti
• automobilių trumpalaikei nuomai (<30 k. d.) arba nuomai per platformas (Bolt ir pan.)

Nuo 2025 metų keičiasi pelno mokesčio įstatymas, kuris apriboja lengvojo automobilio įsigijimo sąnaudų pripažinimą. Didžiausias automobilio įsigijimo išlaidų dydis, kurį bus galima priskirti leidžiamoms sąnaudoms ir susimažinti pelno mokestį:

1. CO2 kiekis 0 g/km - 75 000 Eur leidžiamos sąnaudos;
2. CO2 kiekis iki 130 g/km - 50 000 Eur leidžiamos sąnaudos;
3. CO2 kiekis 130 - 200 g/km - 25 000 Eur leidžiamos sąnaudos;
4. CO2 kiekis virš 200 g/km - 10 000 Eur leidžiamos sąnaudos.

Pavyzdžiui, įsigyjate automobilį, kurio kaina 65 000€, o CO2 emisija iki 130 g/km. Pelno mokestį galėsite sumažinti 50 000 Eur (per visą nusidėvėjimo laikotarpį), o 15 000 Eur bus priskirta neleidžiamoms sąnaudoms (taip pat per visą nusidėvėjimo laikotarpį).

Jei automobilio įsigijimo išlaidos yra mažesnės nei įstatyme numatyta riba, leidžiamoms sąnaudoms bus priskiriama visa automobilio įsigijimo suma.

Ką svarbu žinoti:

1. Įstatymas galioja tik lengviesiems automobiliams (nesvarbu varomi benzinu, elektra ar kitu kuru).
2. Įstatymas galioja tik lengviesiems automobiliams įsigytiems 2025 metais ir vėliau. Automobiliams, kurie buvo įsigyti iki 2025 metų niekas nesikeičia.
3. CO2 kiekis nustatomas pirminės automobilio registracijos metu.

Automobilio nuomos sąnaudoms taip pat taikomas šis apribojimas. Kokia nuomos sąnaudų dalis gali būti priskirta leidžiamiems atskaitymams kas mėnesį bus apskaičiuojama proporcingai.

Šie apribojimai netaikomi:

1. trumpalaikei nuomai iki 30 dienų per įmonės mokestinį laikotarpį (dažniausiai mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais);
2. automobilio nuomai naudojantis elektronine sąsaja (platforma, portalu ar kita tokio paties pobūdžio priemone).

Pavyzdžiui, nuomojatės automobilį, kurio CO2 emisija iki 130 g/km, mėnesinė nuomos kaina 1000 Eur. Toks automobilis jei priklausytų jūsų įmonei, būtų nudėvimas per 6 metus. Mėnesinė leidžiama nuomos sąnaudų dalis būtų 50 000 Eur / 6 metų / 12 mėn = 694.44 Eur.

L. Išsinuomotas automobilis yra 2 m. senumo. Skaičiavimams atlikti reikės naudoti a/m įsigijimo kainą, o ne rinkos kainą, kas taps rimtų iššūkių verslui: bus tikrai nepaprasta gauti išsinuomotos transporto priemonės įsigijimo sąskaitą. O gavus duomenis reikės kas kartą patirtas sąnaudas teisingai išdalinti į dvi dalis. Dėl tokio dalyko padidės buhalterijos darbo apimtys dėl a/m ir jų nuomos apskaitos.

Šaltinis: VMI informacija

Naujausias 2021 m. Įsigydavo per tarpininkus Kitais atvejais gyventojai, įsigydami automobilius iš „neatsiskleidusių“ tarpininkų, jiems patiems netikėtai tapdavo importuotojais“, turinčiais susimokėti importo mokesčius. Taip atsitikdavo dėl to, kad Lietuvos automobilių prekybininkas, siekdamas išvengti savo mokestinių prievolių, automobilį gyventojui parduodavo ne savo, bet pirminio pardavėjo, pavyzdžiui, kitoje užsienio valstybėje (JAV, Šveicarijoje, Norvegijoje) registruoto pardavėjo (gyventojo ar įmonės) vardu. Komisijos vertinimu, šiuo metu ši situacija turėtų keistis, nes automobilį galima įsigyti tik iš registruoto pardavėjo, turinčio savininko deklaravimo kodą.

Komisijos teigimu, gyventojai ne visada žino, jog privalo sumokėti mokestį ir nuo automobilio pardavimo pajamų, jei automobilis neišlaikytas 3 metus. Tokiu atveju iš pardavimo pajamų gali būti atimama dokumente nurodyta turto įsigijimo kaina, todėl neverta susigundyti pardavėjo pasiūlymu įsigijimo dokumente nurodyti mažesnę kainą nei sumokėta. Automobilio remonto išlaidos neįeina į automobilio įsigijimo kainą, tačiau laikinai, 2019-2021 m., šios išlaidos gali būti atimamos iš gyventojų pajamų, pateikiant pajamų mokesčio deklaracijas už tuos metus, kuriais buvo atliktas remontas.

PVM atskaita, sąnaudų pripažinimas, naudos natūra skaičiavimas - priklauso nuo įmonės veiklos, automobilio paskirties ir teisės aktų. Žemų emisijų modeliams gali būti taikomos palankesnės nuostatos. Kiekvienas tiekėjas turi atskiras gairės: leidžiami smulkūs įbrėžimai, akmenėlių smūgiai, salono dėvėjimasis. Patarimas: 1-2 mėn.

Verslui tai - pinigų srautų kontrolė, mažesnės rizikos ir profesionalus parko valdymas. Privatiems vairuotojams - paprastumas ir galimybė reguliariai atsinaujinti automobilį be pardavimo galvos skausmo.

Atsižvelgiant į specifines situacijas - ar tai trumpalaikė, ar ilgalaikė nuoma, nuoma iš fizinio ar juridinio asmens - mokesčių apskaičiavimas ir deklaravimas gali skirtis. Todėl būtina individualiai įvertinti kiekvieną atvejį ir laikytis galiojančių teisės aktų reikalavimų.

CO2 ir automobilio įsigijimo kainos kriterijai, pagal kuriuos nustatoma leidžiamų atskaitymų suma.

tags: #automobilio #veiklos #nuoma #pvm