Daugelio įmonių veikla sunkiai įsivaizduojama be automobilio, tačiau transporto priemonių apskaita kelia daugybę klausimų. Šis sąvadų rinkinys skirtas automobilių apmokestinimo klausimams.
Straipsnyje apžvelgsime galimas automobilių naudojimo įmonėje situacijas, mokesčių niuansus ir pateiksime patarimus, kaip efektyviai valdyti automobilių nuomos procesą bei įvertinti jos atsiperkamumą.
Galimos Automobilio Naudojimo Įmonėje Situacijos
Yra trys pagrindinės automobilio naudojimo įmonėje situacijos:
- Nuosavo automobilio naudojimas įmonės veikloje
- Automobilio veiklos nuoma (automobilio nuomos sutartis su įmone)
- Automobilio naudojimas pagal panaudą
Įmonė gali nuomoti automobilį darbuotojui, net jeigu tokios veiklos nėra nurodžiusi savo įstatuose. Įmonė sugalvojo imti iš darbuotojų nuompinigius už naudojimąsi įmonės automobiliais.
Automobilio naudojimas įmonės veikloje: Įmonės veikloje darbuotojo automobilis gali būti naudojamas panaudos pagrindu. Pasirašius panaudos sutartį su darbuotoju, jo asmeninis automobilis gali būti naudojamas įmonės reikmėms.
Tikslingiausia automobilį įsigyti įmonės vardu (įmonė perka automobilį iš fizinio asmens ar lizingu). Jei įmonė šiuo metu nėra pajėgi įsigyti automobilio, galima pasinaudoti veiklos nuoma arba sudaryti panaudos sutartį.
Automobiliui, kurį įmonė naudoja pagal panaudos sutartį, degalus turėtų pirkti pati įmonė. Panaudos sutartį su įmone gali sudaryti turto savininkas ar jo įgaliotas asmuo.
Svarbu! Civilinis kodeksas sako, kad įmonė neturi teisės leisti savo akcininkui nemokamai naudotis automobiliu.
Panaudos sutartis: Tokioje sutartyje būtina nurodyti, kokias išlaidas kompensuos įmonė, pavyzdžiui, kurą, plovimą, remontą ir kt. Šių išlaidų dokumentai išrašomi įmonės vardu ir mažina įmonės pelną. Taip pat tikslinga nurodyti ir automobilio naudojimo laikotarpį ar kitus apribojimus.
Papildomai yra parengiamas įsakymas dėl kuro normos ir kuro sąnaudų pripažinimo, kuras yra nurašomas arba teikiamas kelionės lapas su kelionių maršrutais. Kai panaudos sutartyje nustatyti mokėjimai, ją reikėtų laikyti nuomos sutartimi.
VMI požiūriu nuoma už darbuotojo automobilį turėtų būti mokama epizodiškai, pagal poreikį, o ne kiekvieną mėnesį - tai pagrindžia principą, kad automobilis turėtų būti naudojamas tik įmonės reikmėms.
Automobilio naudojimas įmonės reikmėms: Automobilio naudojimą įmonės reikmėms pagrindžia įvairūs dokumentai, pavyzdžiui, stovėjimo vietos prie įmonės būstinės vietos nuoma, fiksuojamas raktelių palikimas įmonės patalpose po darbo valandų ir kt.
Įmonės valdomu automobilių gali važinėti bet kuris įmonės darbuotojas, jeigu jam tokia teisė suteikta.
Automobilio nuoma įmonės darbuotojui: Automobilio nuoma įmonės darbuotojui turėtų būti mokama epizodiškai, atsižvelgiant į realų automobilio poreikį, o ne kaip dalis darbo užmokesčio.
Įmonės automobilio naudojimas asmeniniais tikslais
Bendroji taisyklė - įmonės automobilis gali būti naudojamas tik įmonės reikmėms. Deja, kartais tai įrodyti gali būti sudėtinga.
Norint teisingai apskaityti automobilio naudojimą, būtina laikytis šių sąlygų:
- Automobilių veiklos nuoma ar pirkimas yra pateisinami tik tada, kai transportas būtinas kasdienei įmonės veiklai ir yra pigesnis pasirinkimas nei taksi paslaugos.
- Jei automobilis naudojamas ne tik įmonės veikloje, bet ir asmeniniais tikslais, tai būtina apskaityti kaip pajamas natūra.
- Reikalinga detali kelionių apskaita (kas, kokiu adresu ir tikslu važiavo ir kt.) - lengvojo automobilio kelionės lapas apskaitą palengvina.
- Patvirtinta įmonės automobilių naudojimo tvarka, kurioje numatytas degalų įsigijimas, maršrutų planavimas ir kt.
Svarbu! Nesilaikant šių taisyklių ir sulaukus patikrinimo, gali būti nustatytas automobilio naudojimas asmeninėms reikmėms. Už tai galima gauti ne tik baudą, automobilio nuoma ir kuro sąnaudos gali būti pripažinti kaip pajamos natūra, tad teks susimokėti mokesčius net už 5 metų laikotarpį.
Tinkamą automobilio naudojimą pagrindžia tvarkinga apskaita, tad pateikiame keletą rekomendacijų tipinėms situacijoms.
- Jei automobilio įmonės veikloje prireikia tik retkarčiais, jį galite išnuomoti, įskaičiuojant kurą, GPM, draudimo ir kitas išlaidas. Bendra nuomos kaina turėtų būti panaši į alternatyvų - taksi paslaugų arba automobilių dalijimosi platformų įkainius.
- Kai automobilio įmonės veiklai reikia nuolat, tačiau jį kartais naudojate ir asmeniniais tikslais, rekomenduojama mokėti 0,75 proc. automobilio vertės mėnesinį mokestį bei paruošti dokumentus, kurie pagrindžia transporto priemonės naudojimą versle.
Mokesčių aspektai
Gyventojo automobilio nuomos pajamoms taikomas 15 proc. GPM tarifas. Pagal nuomos sutartį mokamas nuomos mokestis ir skaičiuojamas 15 proc. GPM.
Automobilio nuoma - įprastos komercinės veiklos pajamos, nuo kurių skaičiuojamas PVM ir pelno mokestis. Bet kokio automobilio nuomos paslaugos yra apmokestinamos 21 proc. PVM.
Galimybė atskaityti pirkimo PVM atsiranda nuo to mėnesio, kurį automobilis bus pradėtas nuomoti su PVM. Nuomos pirkimo PVM gali būti atskaitomas, jeigu šio automobilio įsigijimo vertė su PVM ne didesnė kaip 50 000 Eur.
AUTO NUOMOS PUNKTAS
Naujovės nuo 2025 metų
Nuo 2025 metų keičiasi pelno mokesčio įstatymas, kuris apriboja lengvojo automobilio įsigijimo sąnaudų pripažinimą. Didžiausias automobilio įsigijimo išlaidų dydis, kurį bus galima priskirti leidžiamoms sąnaudoms ir susimažinti pelno mokestį:
- CO2 kiekis 0 g/km - 75 000 Eur leidžiamos sąnaudos;
- CO2 kiekis iki 130 g/km - 50 000 Eur leidžiamos sąnaudos;
- CO2 kiekis 130 - 200 g/km - 25 000 Eur leidžiamos sąnaudos;
- CO2 kiekis virš 200 g/km - 10 000 Eur leidžiamos sąnaudos.
Pavyzdžiui, įsigyjate automobilį, kurio kaina 65 000€, o CO2 emisija iki 130 g/km. Pelno mokestį galėsite sumažinti 50 000 Eur (per visą nusidėvėjimo laikotarpį), o 15 000 Eur bus priskirta neleidžiamoms sąnaudoms (taip pat per visą nusidėvėjimo laikotarpį).
Svarbu žinoti:
- Įstatymas galioja tik lengviesiems automobiliams (nesvarbu varomi benzinu, elektra ar kitu kuru).
- Įstatymas galioja tik lengviesiems automobiliams įsigytiems 2025 metais ir vėliau. Automobiliams, kurie buvo įsigyti iki 2025 metų niekas nesikeičia.
- CO2 kiekis nustatomas pirminės automobilio registracijos metu.
Automobilio nuomos sąnaudoms taip pat taikomas šis apribojimas. Kokia nuomos sąnaudų dalis gali būti priskirta leidžiamiems atskaitymams kas mėnesį bus apskaičiuojama proporcingai.
Šie apribojimai netaikomi:
- Trumpalaikei nuomai iki 30 dienų per įmonės mokestinį laikotarpį (dažniausiai mokestinis laikotarpis sutampa su kalendoriniais metais);
- Automobilio nuomai naudojantis elektronine sąsaja (platforma, portalu ar kita tokio paties pobūdžio priemone).
Nuo 2025-01-01 įsigaliosiančio PMĮ nuostatos taikomos automobilių nusidėvėjimui ir nuomai.
Svarbu! Pelno mokesčio įstatyme nėra numatyta jokių lengvatų ar specialių normatyvų nudėvint lenktyninį automobilį.
Pavyzdys: Nuomojatės automobilį, kurio CO2 emisija iki 130 g/km, mėnesinė nuomos kaina 1000 Eur. Toks automobilis jei priklausytų jūsų įmonei, būtų nudėvimas per 6 metus. Mėnesinė leidžiama nuomos sąnaudų dalis būtų 50 000 Eur / 6 metų / 12 mėn = 694.44 Eur.
Automobilio Nuomos Atsiperkamumo Skaičiuoklė
Automobilio nuomos atsiperkamumo skaičiuoklė padeda įvertinti, ar įmonei apsimoka nuomotis automobilį, atsižvelgiant į įvairius faktorius, tokius kaip nuomos kaina, degalų sąnaudos, remonto išlaidos ir mokesčiai.
Šios skaičiuoklės principas analogiškas darbo užmokesčio skaičiuoklės veikimo principui. Tačiau jei planuojate nuomoti ar jau nuomojate kokį nors Jums priklausantį turtą, tuomet Jums aktualūs turėtų būti ir su turto nuoma susiję mokesčiai, kurie gali būti mokami keliais būdais, kai:
- Nekilnojamasis turtas nuomojamas fiziniam asmeniui. Šiuo atveju turite apskaičiuoti ir mokestiniam laikotarpiui pasibaigus (iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 dienos) deklaruoti gautas nuomos pajamas bei nuo jų sumokėti mokėtiną 15 proc. pajamų mokestį.
- Nekilnojamasis turtas nuomojamas juridiniam asmeniui. Šiuo atveju pajamų mokestį, kuris sudaro 15 proc., savarankiškai apskaičiuoja ir sumoka juridinis asmuo (o ne Jūs).
Naudotis nuomos skaičiuokle labai paprasta - tereikia į pirmąjį langelį įvesti nuomos sutarties sumą, visa kita paskaičiuos nuomos skaičiuoklė ir matysite - gaunamas pajamas bei mokamą pajamų mokestį (kurį sudaro 15 proc. sutarties sumos).
Pavyzdys
Įmonė nori mokėti už darbuotojo asm. įmonė yra sudariusi auto panaudos sutartį su darbuotoju. Iš darbuotojo nuomojamas automobilis yra naudojamas tarnybinėms reikmėms. Iki šiol kadangi buvo panauda, jokių kompensacijų/nuomos išmokų įmonė darbuotojui už nuomą nemokėjo. Buvo kompensuojami (įmonės vardu perkami) tik degalai (tenkantys darbo reikmėms) bei auto draudimas.
Tačiau kadangi pagal darbuotojo užimamas pareigas jam priklausytų tarnybinis automobilis (įmonė kitiems darbuotojams suteikia nuomojamus įmonės lėšomis, o šis darbuotojas naudoja savo), tai norima jam pradėti mokėti auto nuomos mokestį.
Galimi variantai:
- Kadangi auto lizinguojamas, imti konkretaus mėnesio lizingo sąskaitos turto išpirkimo vertę, dalinti ją iš to mėnesio kalendorinių dienų ir dauginti iš faktiškai darbuotojo dirbtų darbo dienų, kada auto buvo naudojamas tarnybinėms reikmėms. Tai būtų su nedarbo santykiais susij.išmokos, apmokestinamos 15% GPM. Įmonei GPM būtų NA.
- D 6 kl. K 4kl.
- D 6 kl.
Išvada
Automobilio nuoma įmonėms gali būti naudingas sprendimas, tačiau svarbu atidžiai įvertinti visus mokesčių ir apskaitos niuansus. Naudojantis automobilio nuomos atsiperkamumo skaičiuokle, galima priimti pagrįstą sprendimą, atsižvelgiant į individualią įmonės situaciją.
tags: #automobilio #nuomos #atsiperkamumas