Atsižvelgiant į PVM įstatymą, PVM atskaita gali būti tikslinama tam tikrais atvejais, susijusiais su ilgalaikiu materialiuoju turtu. Šiame straipsnyje aptarsime, kada reikia atstatyti PVM nurašant turtą, kaip tai atliekama, ir kokie įstatymai tai reglamentuoja.
Kada Reikia Tikslinti PVM Atskaitą?
PVM atskaita turi būti tikslinama, kai:
- Nekilnojamojo pagal prigimtį daikto atveju - 10 metų.
- Kitoms ilgalaikio materialiojo turto rūšims, kurioms teisės aktuose, reglamentuojančiuose pelno (pajamų) apmokestinimą, nustatytas ne trumpesnis kaip 4 metų nusidėvėjimo normatyvas - 5 metus.
- Pastato (statinio) esminio pagerinimo atveju, PVM atskaita tikslinama 10 metų nuo pagerinimo darbų užbaigimo.
Šis laikotarpis skaičiuojamas nuo to mokestinio laikotarpio, kurį atskaityta to turto pirkimo arba importo PVM ar jo dalis.
PVM Atstatymas Praradus Turtą
Pagal PVMĮ 67 straipsnio 5 punktą, jeigu ilgalaikis materialusis turtas prarandamas, PVM atskaita turi būti patikslinta to mokestinio laikotarpio PVM deklaracijoje, kurį paaiškėjo minėtos aplinkybės. Tai reiškia, kad mokėtiną į biudžetą PVM sumą reikia padidinti (arba sumažinti grąžintiną iš biudžeto PVM sumą) atskaityta pirkimo arba importo PVM dalimi, tenkančia iki PVM atskaitos tikslinimo termino pabaigos likusiam laikotarpiui.
Pavyzdžiui, jei įmonė prarado (pvz., konfiskuotas) turtą, kuris buvo pirktas ES prieš 2 metus ir PVM buvo atskaitytas, reikia atstatyti PVM dalį, tenkančią likusiems 3 metams (jei taikomas 5 metų tikslinimo laikotarpis).
Policija retai randa pavogtus automobilius, todėl automobilį reikėtų nurašyti į nuostolius.
Turto nurašymo nuostoliai, ypač jeigu nurašant turtą apskaitoje realiai jo nebuvo, bus neleidžiami atskaitymai.
Turto, kurio įmonė nebenaudos, nusidėvėjimas neskaičiuojamas nei apskaitoje, nei pagal PMĮ.
Nurašymo nuostoliai laikomi neleidžiamais atskaitymais.
Nusprendus nurašyti nevisiškai nudėvėtą ilgalaikį turtą, tokį sprendimą reikia dokumentuoti.
Įmonė neturi pasirinkimo - balanse negali būti parodytas turtas, kurio nėra.
Kai akcininkas įstatinį kapitalą formuoja turtu, o vėliau turtas nuvertėja, įstatinis kapitalas nemažinamas.
PVM Atstatymas Išsiregistruojant Iš PVM Mokėtojų
Išsiregistruojant iš PVM mokėtojų, gali prireikti atstatyti pirkimo PVM nuo ilgalaikio turto. Tai priklauso nuo to, ar turtas buvo įsigytas iš PVM mokėtojų ir ar PVM buvo atskaitytas. Jei PVM buvo atskaitytas, gali reikėti atstatyti dalį PVM, proporcingą likusiam turto naudojimo laikotarpiui.
Jeigu turtas buvo įsigytas arba importuotas iki įregistravimo PVM mokėtoju, PVM atskaita tikslinama tokį skaičių metų, kiek metų atitinkanti pirkimo arba importo PVM dalis buvo įtraukta į PVM atskaitą.
PVM Atstatymo Apskaičiavimas
Konkretaus ilgalaikio materialiojo turto vieneto pirkimo arba importo PVM suma dalijama iš PVM atskaitos tikslinimo metų skaičiaus.
Kiekvieniems kalendoriniams metams pasibaigus, atsižvelgiant į faktinį to turto naudojimą veikloje, Lietuvos Respublikоs Vyriausybės ar jos įgaliotos institucijos nustatyta tvarka turi būti apskaičiuota tiems kalendoriniams metams tenkanti atskaitytina pirkimo ir (arba) importo PVM dalis ir metinėje PVM deklaracijoje PVM atskaita turi būti patikslinta.
Jeigu pagal faktinius rodiklius apskaičiuota tiems kalendoriniams metams tenkanti atskaitytina turto pirkimo ir (arba) importo PVM dalis skiriasi nuo tiems kalendoriniams metams tenkančios faktiškai atskaityto pirkimo ir (arba) importo PVM dalies ne daugiau kaip 5 procentais, PVM atskaita gali būti netikslinama.
Štai lentelė, apibendrinanti PVM atskaitos tikslinimo terminus:
| Turto Tipas | PVM Atskaitos Tikslinimo Terminas |
|---|---|
| Nekilnojamasis turtas | 10 metų |
| Kitas ilgalaikis materialusis turtas (nusidėvėjimo normatyvas ne trumpesnis kaip 4 metai) | 5 metai |
| Pastato (statinio) esminis pagerinimas | 10 metų nuo pagerinimo darbų užbaigimo |
Pavyzdys: PVM Atstatymas Išsiregistravus Iš PVM Mokėtojų
Tarkime, įmonė išsiregistruoja iš PVM mokėtojų ir turi ilgalaikio turto, kurio likutinė vertė yra 1 litas. Jei nuo šio turto pirkimo buvo atskaitytas PVM, gali reikėti sumokėti PVM pagal tuo metu galiojusį PVM tarifą.
Praktiniai patarimai ir patirtis įgyvendinant Erasmus+ mažos apimties partnerysčių projektus
Veiksmai PVM Atstatymo Atveju
- Apskaičiuokite atstatytiną PVM sumą.
- Įveskite atstatytą PVM į apskaitą.
tags: #atstatomas #pvm #kai #nurasomas #nenudevetas #turtas