Šiame straipsnyje aptarsime atidėtojo mokesčio turto apskaitą, remiantis konkrečiu pavyzdžiu - bendrovės, vykdančios vėjo energijos gamybos veiklą, įsigyta vėjo jėgaine.
Bendrovė nusprendė vykdyti vėjo energijos gamybos veiklą ir 2013 m. pasirašė jėgainės įsigijimo finansavimo paramos sutartį su fondu. Pagal šią sutartį buvo sutarta dėl 60 proc. finansavimo iš ES lėšų. Pagal šią sutartį buvo įsipareigota įvykdyti nustatytus fondo rodiklius 1 metus.
Bendrovė 2013 m. rudenį pasistatė vėjo jėgainę, kurios įsigijimo vertė 2 mln. LT ir 2013 m. gruodžio 15 d. statybos komisija patvirtino, kad jėgainės statyba yra tinkamai užbaigta ir jėgainė yra tinkama naudojimui - sudarytas statybos užbaigimo aktas.
Apskaitos Principai
Kaip įmonei reikėtų daryti buhalterinę apskaitą pagal verslo apskaitos standartus ir pagal pelno mokesčio įstatymą, jei įmonė jėgainės likvidacinę vertę nustatė 0,1 mln. LT, o nusidėvėjimui skaičiuoti buvo nustatyta 20 metų norma ir įmonė taiko tiesiogiai proporcingą nusidėvėjimo skaičiavimo metodą?
Įmonė taiko 15 proc. K 4.
Nusidėvėjimo skaičiavimas
Skaičiavimas: 95‘000 LTL/12 X 3=23‘750 LTL, nes pagal pelno mokesčio įstatymą už 2014 m.
2014 m. gruodžio 31 d.
2015 m. lapkričio 10 d.
2015 m. gruodžio 30 d. pagal VAS reikia perspektyviai parodyti dotacijos panaudojimą taip tarytum jinai buvo gauta kai buvo pradėtas skaičiuoti turto nusidėvėjimas pagal VAS (nuo 2014 m.
Pagal pelno mokesčio įstatymą reikia retrospektyviai parodyti dotacijos panaudojimą taip tarytum jinai buvo gauta kai buvo pradėtas skaičiuoti turto nusidėvėjimas pagal Pelno mokesčio įsatymo nuostatas (nuo 2014 m. balandžio 1 d.
Todėl 2015 m. lapkričio 10 d. daromi šie įrašai dėl 2014 m.
Pagal pelno mokesčio įstatymą reikėtų patikslinti 2014 m. 4127,08 EUR suma yra sumažinta 3 mėnesių dotacijos panaudojimu, nes pagal pelno mokesčio įstatymą dotacija 2014 m. turėjo būti amortizuojama 9 mėnesius, t.y. ne nuo 2014 m. sausio 1 d. bet nuo 2014 m. balandžio 1 d.
2015 m. Sudarymo data 2015 m.
Svarbu atkreipti dėmesį, kad verslo apskaitos standartai (VAS) ir pelno mokesčio įstatymas gali numatyti skirtingus dotacijų pripažinimo ir amortizavimo būdus. Įmonė turi nuosekliai taikyti pasirinktus apskaitos metodus ir tinkamai atskleisti informaciją finansinėse ataskaitose.
Remiantis pateikta informacija, galima sudaryti tokią lentelę:
| Metai | VAS Nusidėvėjimas | PMĮ Nusidėvėjimas | Dotacijos Amortizacija (VAS) | Dotacijos Amortizacija (PMĮ) |
|---|---|---|---|---|
| 2014 | X | 23,750 LTL | Y | Z |
| 2015 | ... | ... | ... | ... |
Kur X, Y, Z - reikšmės, kurias reikia apskaičiuoti remiantis konkrečiais įmonės duomenimis ir pasirinktais apskaitos metodais.
Vėjo jėgainė