Šiame straipsnyje aptariami ilgalaikio turto priskyrimo reikalavimai, apskaitos ypatumai įmonėse, remonto ir rekonstravimo darbai, PVM klausimai ir kiti svarbūs aspektai, susiję su ilgalaikiu turtu.
Ilgalaikio Turto Apskaita
Turtas įmonės apskaitoje registruojamas tada, kai pagal sutarties sąlygas yra laikomas perduotu pirkėjui. Apskaitoje turtas pripažįstamas ir registruojamas tada, kai įmonė perima su juo susijusią riziką ir naudą. Įmonė registruoja ilgalaikį turtą apskaitoje tada, kai įgyja į jį nuosavybės teisę. Apskaitoje įsigytas turtas turėtų būti registruojamas įsigijimo savikaina. Turtas apskaitoje ir pagal PMĮ registruojamas įsigijimo savikaina. Ilgalaikio turto įsigijimo vertė apskaitoje ir pagal PMĮ yra ta pati. Turto įsigijimo vertei priskiriamos visos išlaidos, patirtos įsigyjant turtą.
Turto Įsigijimo Ypatumai
Perkant turtą už tarpininkavimą sumokėtas atlyginimas turėtų būti įtraukiamas į įsigyto turto vertę. Automobilio remonto išlaidos, patirtos iki jo naudojimo pradžios, įskaitomos į turto įsigijimo vertę. Iki naudojimo pradžios patirtos remonto išlaidos įtraukiamos į įsigyto turto vertę.
Specialūs Turto Apskaitos Aspektai
Turtas gali turėti ne vieną savininką ir priklausyti įmonei dalinės bendrosios nuosavybės teise. Apskaitoje galimi įvairūs variantai ir atskiri įrenginiai gali būti apskaitoje registruojami atskirai nuo pastato. Nėra nustatyta jokių specialių taisyklių, kaip nusipirkus žemę su pastatu už vieną kainą atskirti jų vertes. Įsigijus žemės ir nekilnojamąjį turtą, už jį reikia mokėti turto mokesčius. Jeigu nesitikima sumokėtų sumų atgauti, jos turėtų būti nurašomos.
Paveikslai, kaip bet koks kitas materialusis turtas, gali būti laikomi ilgalaikiu turtu ir nudėvimi. Nors šaldytuvas naudojamas vilkike, jis yra atskiras turto vienetas. Įmonės nuosavybėn įsigyta sistema galėtų būti laikoma programine įranga. Programinės įrangos įsigijimo vertė yra kaina, kurią įmonė sumoka ją įsigydama. Nemokamas turto perdavimas paprastai įforminamas kaip dovanojimo sandoris. Nemokamai gauto turto vertė paprastai lygi 0 Eur.
PVM Aspektai
Jeigu NT bus naudojamas MB PVM apmokestinamoje veikloje, tokio NT pirkimo PVM turėtų būti atskaitomas. Kol darbai ar jų dalis nėra baigti, PVM sąskaita faktūra neturėtų būti rašoma. PVM dėl pastato pasigaminimo turėtų būti skaičiuojamas, kai pastatas pradedamas naudoti. Pardavimo PVM skaičiuojamas dėl ilgalaikio materialiojo turto pasigaminimo ar pastatų esminio pagerinimo. Ilgalaikio turto pasigaminimas įforminamas PVM sąskaita faktūra ir skaičiuojamas 21 proc. PVM. Tam, kad atsirastų prievolė skaičiuoti PVM, prekės turėtų būti atgabentos į Lietuvą ir perduotos pirkėjui. NT sandoriai paprastai yra didelės vertės ir tai sąlygoja reikšmingas PVM sumas.
Pavyzdys: Saulės Elektrinės Apskaita
Gautas finansavimas saulės elektrinei įrengti apskaitoje registruojamas kaip su turtu susijusi dotacija. Įmonė 2021 m. pabaigoje pastatė saulės elektrinę, o 2022 m. Metų pabaigoje apskaitoje reikėtų registruoti gautiną sumą ir dotaciją, 2022 m.
Remonto ir Rekonstravimo Darbai
Remontuoti galima bet kokį materialųjį turtą, išskyrus žemę, t. y. Rekonstruojami gali būti tik pastatai ar statiniai. Atliktų remonto ar rekonstrukcijos išlaidų suma kaupiama ruošiamo naudoti ilgalaikio turto sąskaitoje. Tokio turto remontas taip pat gali pagerinti jo naudingąsias savybes ar pailginti naudingo tarnavimo laiką.
Remonto Sąnaudų Apskaita ir Mokestinis Reglamentavimas
Sprendimą dėl atlikto remonto įforminimo priima pati įmonė. Ar didinti pastato vertę, ar nurašyti remonto išlaidas, priklausys nuo pastato būklės vertinimo. Ar darbų vertei neviršijant 50 proc. Mokesčių teisės aktai nurodo vienintelį kriterijų - turto būklę po remonto, t. y.
Esminis Pagerinimas
Pastato esminis pagerinimas yra laikomas ilgalaikio turto pasigaminimu. PVM skaičiuojamas tik dėl pastatų esminio pagerinimo. PVM sąskaitoje faktūroje už nuomą atskira eilute nurodyta "Remonto kompensavimo išlaidos". Pastato esminio pagerinimo darbai atlikti 2024 m. 12 mėn. ir 2025 m. PVM sąskaita faktūra, įforminanti pastato esminį pagerinimą, išrašoma tada, kai remonto darbai yra baigiami. Esminis pagerinimas deklaruojamas to mėnesio, kurį darbai buvo užbaigti, PVM deklaracijoje. Po rekonstrukcijos nustatyta naujoji vertė naudojama apskaičiuojant nekilnojamojo turto mokestį nuo kitų metų.
Trinkelių klojimo aplink pastatą darbai dažniausiai nelaikomi esminiu pastato pagerinimu. Apmokestinant kondicionierių remonto darbus reikėtų vadovautis VMI paskelbtu statybos darbų sąrašu. PMĮ nereikalauja atliktų remonto darbų vertinimo derinti su patalpų savininku.
Remonto Išlaidų Apskaita
Tokio remonto išlaidos iš karto registruojamos ilgalaikio turto sąskaitoje. Turto (tiek nuosavo, tiek svetimo) remonto išlaidos gali būti kaupiamos turto sąskaitoje. Išlaidos, kurias įmonė patirs tobulindama gamybos procesą, gali būti leidžiami atskaitymai.
Draudimo Išmokos
Gauta turto draudimo išmoka yra neapmokestinama pelno mokesčiu, net jeigu paskui turtas nėra remontuojamas. Draudimo išmoka, net jeigu įmonė automobilio neremontuoja, laikoma neapmokestinamosiomis pajamomis. Iš draudimo bendrovės gautos ar gautinos sumos registruojamos mažinant pripažintas sąnaudas.
Per stichinę nelaimę apgadinto turto atkūrimas apskaitoje paprastai registruojamas kaip remontas.
| Veiksmas | Apskaitos Tvarka |
|---|---|
| Turto įsigijimas | Registruojamas įsigijimo savikaina |
| Remonto darbai | Gali būti registruojami kaip sąnaudos arba didinti turto vertę (priklausomai nuo darbų pobūdžio) |
| Esminis pagerinimas | Laikomas ilgalaikio turto pasigaminimu |
| Draudimo išmoka | Neapmokestinamosios pajamos |
Šis specialus sąvadų rinkinys yra skirtas Ilgalaikio turto klausimams. Rinkinyje pateiktos praktinės konsultacijos, mokesčių naujienos bei seminarų ir laidų įrašai apie Ilgalaikio turto nusidėvėjimą, pirkimą, pardavimą, lizingą ir nuomą, remontą ir esminį pagerinimą, perkainojimą, nurašymą, nematerialųjį turtą, investicinį turtą ir kitos su ilgalaikiu turtu susijusios temos.
tags: #asfalto #priskyrimas #ilgalaikiam #turtui