Šiame straipsnyje aptarsime, ar mažosios bendrijos (MB) narys gali naudoti savo turtą MB pajamų uždirbimui, kokios išlaidos yra leidžiamos ir kokios ne, remiantis Lietuvos Respublikos teisės aktais.
Leidžiami ir Neleidžiami Atskaitymai
Gyventojo, kuris verčiasi individualia veikla, leidžiamais atskaitymais (sąnaudomis) laikomos su per kalendoriniais metais gautomis / uždirbtomis pajamomis susijusios gyventojo patirtos įprastinės šiai veiklai išlaidos.
Leidžiami atskaitymai - tai patirtos įprastinės ir būtinos veiklos išlaidos, susijusios su per mokestinį laikotarpį faktiškai gautomis (uždirbtomis) individualios veiklos pajamomis.
Tipinių Išlaidų, Priskirtinų Individualios Veiklos Leidžiamiems Atskaitymams, Sąrašas
Žemiau pateiktoje lentelėje rasite tipinių išlaidų, priskirtinų individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams, sąrašą (sąrašas nėra baigtinis).
| Leidžiami Atskaitymai | Paaiškinimai |
|---|---|
| Perparduodamų prekių, medžiagų, žaliavų, detalių ir kt. įsigijimo išlaidos | Prekių, medžiagų, žaliavų, detalių ir kt. įsigijimo išlaidos priskiriamos gyventojo individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams, jeigu jos patirtos pajamoms gauti (uždirbti). Šios išlaidos turi būti pagrįstos juridinę galią turinčiais dokumentais. Jeigu gyventojas iki veiklos įregistravimo įsigyja medžiagų, žaliavų, detalių ar kitų prekių, kurias vėliau parduoda vykdydamas individualią veiklą, o gautas pajamas priskiria individualios veiklos pajamoms, tai jis gali šių prekių įsigijimo kainą priskirti leidžiamiems atskaitymams, jeigu turi reikalavimus atitinkančius prekių įsigijimo dokumentus. |
| Trumpalaikio turto įsigijimo išlaidos | Iki individualios veiklos įregistravimo, taip pat ir įregistravus veiklą, įsigyto trumpalaikio turto (pvz., įrankių ir pan., kurių nudėvėjimas nėra skaičiuojamas), kuris naudojamas vykdomoje veikloje, įsigijimo išlaidos leidžiamiems atskaitymams gali būti priskirtos, jeigu tas turtas nebuvo (nebus) naudojamas asmeniniais tikslais. Jei trumpalaikis turtas buvo (bus) naudojamas ir asmeniniais tikslais, tai tokio turto įsigijimo išlaidos, priskiriamos leidžiamiems atskaitymams, turėtų būti sumažintos ta dalimi (procentais), kuria turtas buvo (bus) naudojamas asmeniniais tikslais. |
| Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos (nusidėvėjimas) | Nusidėvėjimas (amortizacija) skaičiuojamas ilgalaikiam turtui, kuris: priklauso gyventojui nuosavybės teise ar įsigytas lizingu, ir naudojamas veikloje ilgiau kaip 1 metus, ir jo kaina ne mažesnė už nusistatytąją, ir turtas, nurodytas mokesčių administratoriui pateiktoje FR0457 formoje. Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidos (išskyrus gyvenamųjų pastatų ir patalpų, lengvųjų automobilių, nenaudojamų teikiant transporto arba vairavimo mokymo paslaugas ir / arba nuomojami) atimamos lygiomis dalimis per laikotarpį, ne trumpesnį negu Pelno mokesčio įstatymo 1 priedėlyje nustatytas nusidėvėjimo normatyvas metais. Nusidėvėjimo normatyvas pradedamas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį ilgalaikis turtas pradėtas naudoti individualioje veikloje. Žemės įsigijimo išlaidos negali būti atimamos iš individualios veiklos pajamų. Ilgalaikio turto įsigijimo išlaidomis laikoma turto įsigijimo kaina su PVM, jei turto įsigijimo momentu gyventojas nėra PVM mokėtojas, t. y. toks gyventojas turto nusidėvėjimą turi skaičiuoti nuo turto įsigijimo kainos su PVM. Jeigu ilgalaikis turtas priskiriamas individualios veiklos turtui ne tą patį mokestinį laikotarpį (kalendoriniais metais), kurį įsigytas, nustatant to turto įsigijimo išlaidas, kurios gali būti atskaitomos iš pajamų, turi būti skaičiuojamas sąlyginis nusidėvėjimas, t. y. ilgalaikio turto įsigijimo kaina turi būti sumažinta kainos dalimi, kuri atitinka to ilgalaikio turto sąlyginio nusidėvėjimo sumą. Sąlyginis nusidėvėjimas pradedamas skaičiuoti nuo kito mėnesio pirmosios dienos po turto įsigijimo ir skaičiuojamas iki to mokestinio laikotarpio, kurį ilgalaikis turtas buvo deklaruotas kaip individualios veiklos turtas, pradžios. |
| Veikloje naudojamo turto eksploatavimo bei remonto išlaidos | Individualioje veikloje naudojamo turto eksploatavimo ir remonto (paprasto) išlaidos leidžiamiems atskaitymams priskiriamos pagal to turto faktinį naudojimą veikloje (t. y. turto dalies (procentais) priskyrimą individualiai veiklai), neatsižvelgiant į tai, ar to turto įsigijimo išlaidos (ar bet kuri jų dalis) buvo priskirtos leidžiamiems atskaitymams, ar ne. Šios išlaidos leidžiamiems atskaitymams priskiriamos tą mokestinį laikotarpį, kurį patiriamos. Ilgalaikis turtas turi būti nurodytas formoje FR0457. Jeigu individualios veiklos turtas buvo naudojamas ne visą mokestinį laikotarpį, tai leidžiamiems atskaitymams turto eksploatavimo ir remonto išlaidos priskiriamos nuo to mėnesio, kurį turtas pradėtas naudoti veikloje. |
| VSD ir PSD įmokos, mokamos nuo individualios veiklos pajamų | Nuo individualios veiklos pajamų gyventojo mokėtinos PSD ir VSD įmokos priskiriamos leidžiamiems atskaitymams tą mokestinį laikotarpį, kurį gautos arba uždirbtos veiklos pajamos, nuo kurių tos įmokos apskaičiuotos. Pavyzdžiui, įmokos apskaičiuotos nuo 2018 m. gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų bus priskiriamos šio mokestinio laikotarpio (2018 m.) leidžiamiems atskaitymams, neatsižvelgiant į tai, kada jos bus sumokėtos. Apdraustojo papildomai savo lėšomis mokama pensijų įmoka, priskiriama neleidžiamiems atskaitymams. |
| Samdomų darbuotojų darbo užmokesčio išlaidos | Jeigu gyventojas, vykdantis individualią veiklą pagal pažymą, samdo darbuotojus (sudaro darbo sutartį), jo įprastinėms išlaidoms, susijusioms su individualios veiklos pajamų gavimu, galima priskirti: mokamą darbo užmokestį; visus su juo susijusius mokesčius: VSD ir PSD įmokas. |
| Degalų įsigijimo išlaidos | Reikalaujama pagristi ne tik faktą, kad tokios išlaidos yra patirtos, bet ir sunaudotų degalų kiekį veiklos pajamų uždirbimui, t. y. gyventojas turi įrodyti, kokį kiekį degalų jis išnaudojo vykdydamas individualią veiklą. Gyventojas turėtų savo pasirinkta ir suprantama forma fiksuoti veiklos naudojamos transporto priemonės panaudojimo ir degalų suvartojimo duomenis. Degalų sunaudojimo normas gyventojas gali pasitvirtinti pats, atsižvelgdamas į gamintojo nurodytus transporto priemonės techninius duomenis. Leidžiamiems atskaitymams galima priskirti tik faktiškai nuvažiuotam (siejamam su pajamų uždirbimu) atstumui tenkantį sunaudotų degalų kiekį, neviršijantį normos. |
| Telefono ir telefoninio ryšio paslaugų išlaidos | Galima priskirti individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams ir tuo atveju, jeigu telefonas nebuvo deklaruotas FR0457 formoje. Telefono numerio priskyrimas ir naudojimas veikloje turėtų būti įformintas laisvos formos apskaitos dokumentu. Patirtų telefoninio ryšio paslaugų išlaidų dydis nustatomas pagal gyventojo nusistatytą dalį (procentais), atsižvelgiant į tai, kiek patirtos išlaidos susijusios su vykdoma veikla. Telefono pokalbių sąskaita faktūra turi būti išrašyta veiklą vykdančio gyventojo arba jo šeimos nario vardu (tuo atveju, kai veikloje gyventojas naudoja telefono numerį, išduotą šeimos nario vardu). Taip pat galima priskirti išankstinio apmokėjimo mobiliųjų telefonų pokalbių kortelių įsigijimo išlaidas (SIM kortelės: LABAS, EŽYS, PILDYK ir t. t.), pagrįstas kasos aparato čekiais ir / arba sąskaitomis faktūromis. |
| Kompiuterinių programų įsigijimo ir interneto ryšio paslaugų išlaidos | Galima priskirti individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams, jei kompiuterinės programos kaip ilgalaikis turtas, naudojamas individualioje veikloje, yra nurodytos FR0457 formoje, o pats kompiuteris FR0457 formoje nenurodytas. Kompiuterių programų susikūrimo išlaidos nepriskiriamos individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams. Interneto išlaidas galima priskirti individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams, jeigu pats kompiuteris FR0457 formoje ir nebuvo nurodytas. |
Tačiau, jei pagal veiklos pobūdį, automobilis naudojamas tik atvykti iš gyvenamosios vietos į nuolatinę paslaugų teikimo / darbo vietą ir atgal (parvažiuoti į namus), patirtų degalų įsigijimo išlaidų negalima priskirti leidžiamiems atskaitymams.
Išlaidų, Kurios Nėra Priskiriamos Individualios Veiklos Leidžiamiems Atskaitymams, Sąrašas
Žemiau pateiktoje lentelėje rasite išlaidų, kurios nėra priskiriamos individualios veiklos leidžiamiems atskaitymams, sąrašą.
| Neleidžiami Atskaitymai | Paaiškinimai |
|---|---|
| Gyvenamųjų pastatų ir patalpų įsigijimo išlaidos | - |
| Lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidos | Išskyrus tuos, kurie naudojami tik teikiant transporto arba vairavimo mokymo paslaugas ir / arba nuomojami. |
| Kompiuterių programų susikūrimo išlaidos | - |
| Kompiuterių programų įsigijimo išlaidos | Jeigu šios programos yra įsigytos iš asocijuotų asmenų arba yra įsigytos iš vienetų, įregistruotų ar kitaip organizuotų tikslinėse teritorijose, arba gyventojų, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėje teritorijoje. |
| Į biudžetą mokėtinų PVM ir pajamų mokesčio sumos | - |
| Pirkimo (importo) PVM | Jeigu gyventojas, kuris yra PVM mokėtojas, jį įtraukė į PVM atskaitą. |
| Netesybos, baudos, delspinigiai | Netesybos, į biudžetą ir valstybės pinigų fondus sumokėtos baudos, delspinigiai ir kitos sankcijos už teisės aktų pažeidimus. |
| Išlaidos paramai ir dovanoms | - |
| Neapmokestinamos pajamos | Neapmokestinamosioms pajamoms tenkantys leidžiami atskaitymai. Pavyzdžiui, ūkininkas, kurio pajamos neapmokestinamos pagal GPMĮ 17 str. 1 d. 23 punktą, pardavęs žemės ūkio produkciją, jos pasigaminimo išlaidų negalės priskirti leidžiamiems atskaitymams. |
| Išmokos užsienio gyventojams, kurių nuolatinė gyvenamoji vieta yra tikslinėse teritorijose. | - |
| Išmokos užsienio vienetams | Jeigu jie įregistruoti ar kitaip organizuoti tikslinėse teritorijose ir išmokas mokantis gyventojas VMI nustatyta tvarka neįrodo, kad tokios išmokos yra susijusios su jas mokančio gyventojo ir jas gaunančio užsienio vieneto įprastine veikla ir kad išmokas gaunantis užsienio vienetas valdo turtą, reikalingą tokiai įprastinei veiklai vykdyti, ir jeigu išmoka ir ekonomiškai pagrįsta ūkinė operacija yra susijusios. |
| Gyventojo padarytos žalos atlyginimas | - |
| Kitos išmokos, nuo kurių gyventojas privalėjo išskaičiuoti pajamų arba pelno mokestį, tačiau jo neišskaičiavo. | - |
| Kitos išlaidos, patirtos darant Baudžiamojo kodekso uždraustą veiką, įskaitant kyšius. | - |
| Kitos išlaidos, nesusijusios su veiklą vykdančio gyventojo vykdoma individualia veikla | - |
Individualios veiklos pajamų gavęs (uždirbęs) gyventojas gali pasirinkti iš jų atimti: faktiškai patirtas išlaidas, pagrįstas juridinę galią turinčiais dokumentais, arba sumą, lygią 30 proc. gautų (uždirbtų) individualios veiklos pajamų (neprivaloma turėti atskaitomą sumą pagrindžiančių dokumentų). Šis būdas netaikomas, kai pajamos (ar jų dalis) gaunamos iš darbdavio.
Apskaičiuojant pajamų mokestį už 2019 m. ir vėlesnius mokestinius laikotarpius, gyventojo pagal individualios veiklos pažymą vykdomos individualios veiklos (ar veiklų, jei pagal pažymą vykdoma ne viena veikla) pajamos ir pajamos iš žemės ūkio veiklos yra sumuojamos, o leidžiami atskaitymai priskiriami visoms gyventojo gautoms (uždirbtoms) individualios pajamoms.
Individualioje veikloje naudojamo ilgalaikio materialiojo turto remonto išlaidos leidžiamiems atskaitymams priskiriamos tą mokestinį laikotarpį, kurį jos patirtos, jeigu ilgalaikis materialusis turtas buvo deklaruotas kaip individualios veiklos turtas FR0457 atsižvelgiant į to turto faktinį naudojimą individualioje veikloje (t. y. turto dalies (procentais) priskyrimą individualiai veiklai), neatsižvelgiant į tai, ar to turto įsigijimo išlaidos (ar bet kokia jų dalis) buvo priskirtos leidžiamiems atskaitymams ar ne.
Jei atliekamas individualios veiklos ilgalaikio materialiojo turto remontas, kuris pailgina turto naudingo tarnavimo laiką arba pagerina jo naudingąsias savybes, arba rekonstravimas, šio remonto arba rekonstravimo verte yra didinama remontuoto arba rekonstruoto individualios veiklos ilgalaikio materialiojo turto įsigijimo kaina. Ši nuostata netaikoma gyvenamiesiems pastatams ir patalpoms bei lengviesiems automobiliams.
