Šiame straipsnyje aptariami pelno mokesčio deklaravimo klausimai, susiję su FR0313 forma, kuri yra Užsienio apmokestinamiesiems vienetams išmokėtų pajamų (sumų) ir nuo jų apskaičiuoto pelno mokesčio deklaracija.
Kada Privaloma Pildyti FR0313 Formą?
FR0313 formą privaloma pildyti, kai Lietuvos vienetas, užsienio vieneto nuolatinė buveinė Lietuvoje ar nuolatinis Lietuvos gyventojas išmoka pajamas užsienio vienetui, nevykdančiam veiklos per nuolatinę buveinę Lietuvoje, už:
- Parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn nekilnojamąjį turtą, esantį Lietuvoje.
- Kitas pajamas, apmokestinamas Lietuvoje prie pajamų šaltinio.
Pavyzdžiui, jei įmonė moka už internetinės parduotuvės nuomą (Shopify) ar už maketų/dizaino kūrimą užsienio įmonei, gali prireikti pildyti FR0313 formą.
Pelno Mokesčio Tarifas ir Deklaravimas
Kai užsienio vienetas ne per nuolatinę buveinę Lietuvoje gauna pajamas už parduotą nekilnojamąjį turtą, esantį Lietuvoje, tokios pajamos (be atskaitymų) apmokestinamos taikant 15 proc. mokesčio tarifą. Pirkėjas (Lietuvos vienetas, užsienio vieneto nuolatinė buveinė Lietuvoje ar nuolatinis Lietuvos gyventojas) privalo išskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti pelno mokestį prie pajamų šaltinio.
Išskaičiuotas pelno mokestis prie pajamų šaltinio deklaruojamas pateikiant FR0313 formą. Forma mokesčių administratoriui pateikiama bei pelno mokestis sumokamas ne vėliau kaip per 15 dienų pasibaigus mėnesiui, kurį buvo gautos pajamos.
Mokėjimas Už Paslaugas Užsienio Įmonei: Kurią Įmonę Rašyti Į Formą?
Jei pasirašėte sutartį su viena užsienio firma dėl paslaugų, bet sąskaitą gavote iš kitos įmonės, įgaliotos surinkti pinigus, į deklaraciją reikėtų rašyti tą įmonę, kurios paslaugas pirkote ir kurios suteiktas paslaugas traukėte į sąnaudas.
Apmokestinamosios Pajamos ir Mokesčio Sumokėjimas
Jei gaunate sąskaitą iš užsienio vieneto USD, mokestis mokamas nuo sumos litais pagal sąskaitą, o ne nuo mokėjimo sumos.
Dvigubo Apmokestinimo Išvengimo Sutartys
Jeigu Lietuva yra sudariusi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį su užsienio valstybe, gali būti taikomos lengvatos, pvz., mažesnis mokesčio tarifas arba visiškas atleidimas nuo mokesčio. Tokiu atveju, mokesčių mokėtojas privalo turėti užsienio vieneto prašymą sumažinti išskaičiuojamą mokestį (FR0021/DAS-1 formą). Ši forma su deklaracija kartu neteikiama, bet teikiama su metine finansine atskaitomybe ir metine pelno mokesčio deklaracija.
Jeigu vadovaujantis tarptautinėmis dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartimis užsienio vienetams išmokamos sumos neapmokestinamos, deklaracija taip pat turi būti pateikiama AVMI.
El. statybos darbų žurnalo pildymas
Pavyzdys: Licenciniai Mokėjimai JAV Įmonei
Jeigu remiantis dvigubo apmokestinimo sistema tarp JAV ir Lietuvos, prašoma taikyti 0% mokestį (vietoj 10%) darant licencinius mokėjimus, deklaruojama forma FR0313 ir rašomas 0 tarifas.
Realizavimo Pajamos
Pajamas sudaro iš įmonės išsiųsta produkcija, kitos materialinės vertybės, atlikti darbai ir suteiktos paslaugos, įskaitant pajamas už turto nuomą, kompensaciniai priedai bei grąžinta skolų suma. Parduodant ilgalaikį materialųjį turtą pigiau negu jo likutinė vertė, realizavimo pajamas sudarys suma, ne mažesnė už to turto likutinę vertę.
Parama ir Pelno Mokestis
Paramos lengvata taikoma mažinant apmokestinamąjį pelną, apskaičiuotą pagal PMĮ nustatytas taisykles. Parama gali būti teikiama prekėmis ar paslaugomis. Paramos, kuri teikiama prekėmis ar gaminiais, vertė nustatoma pagal jų savikainą. Perduodant ilgalaikį turtą, paramos vertė yra lygi perduoto ilgalaikio turto likutinei vertei.
Pelno mokesčio deklaracijoje PLN204 yra nustatyta speciali paramos deklaravimo tvarka. Paramos lengvata taikoma konkrečiai įmonei, kuri pagal Labdaros ir paramos įstatymo nuostatas teikia paramą. Pašalpa ir parama yra įmonės sąnaudos ir jos registruojamos veiklos sąnaudų sąskaitose.
Paramos Deklaravimo Pokyčiai
- Nuo 2026-01-01 paramą suteikę ir paramą gavę asmenys nebeteiks mėnesinės paramos deklaracijos (PLN203).
- Keičiasi paramos Ukrainai deklaravimo reikalavimai.
Kai įmonės veiklos mokestinis rezultatas yra nuostoliai, suteiktos paramos lengvata pasinaudoti negalima. Pasinaudoti paramos lengvata įmonė galės tik tais metais, kai faktiškai suteikė paramą.
Teises Aktai
- Pakeistas PMĮ 28 str.
- VMI pakeitė PMĮ 28 straipsnio komentarą.
Šis straipsnis skirtas bendrai informacijai. Visada rekomenduojama pasikonsultuoti su profesionaliu mokesčių konsultantu dėl konkrečios situacijos.