Mažoji bendrija (MB) yra ribotos civilinės atsakomybės privatusis juridinis asmuo, kurio steigimą, valdymą, veiklą, pertvarkymą, pabaigą bei šių įmonių dalyvių (narių) teises ir pareigas reglamentuoja LR mažųjų bendrijų įstatymas. Bendrijos nariai savo turtu neatsako už neįvykdytas mažosios bendrijos prievoles. Mažąją bendriją gali steigti ar esant poreikiui, veiklos vykdymo eigoje įtraukti ir daugiau narių, bet iš viso - ne daugiau kaip 10 fizinių asmenų (gali būti ir vienas steigėjas).
Mažoji bendrija gali būti steigiama elektroniniu būdu naudojant pavyzdinius steigimo dokumentus per Registrų centro savitarnos sistemą. Nors mažojoje bendrijoje ir nereikalaujama turėti minimalų įstatinį kapitalą, mažosios bendrijos nariai moka įnašus (jų dydis ir mokėjimo tvarka nustatomi narių susirinkime), o mažosios bendrijos pelnas skirstomas proporcingai nario įnašo dydžiui (galima numatyti ir kitokią pelno skirstymo tvarką). Mažosios bendrijos nariai gali dirbti be darbo sutarties ir uždirbtą pelną gali išsiimti avansu.
Pagal CK 6.716 straipsnio 1 dalį paslaugų sutartimi viena šalis (paslaugų teikėjas) įsipareigoja pagal kitos šalies (kliento) užsakymą suteikti klientui tam tikras nematerialaus pobūdžio (intelektines) ar kitokias paslaugas, nesusijusias su materialaus objekto sukūrimu (atlikti tam tikrus veiksmus arba vykdyti tam tikrą veiklą), o klientas įsipareigoja už suteiktas paslaugas sumokėti. Daikto nuoma pagal CK priskiriama paslaugoms, pvz., mažosios bendrijos narys nuomoja patalpas, automobilį, telefoną, kompiuterį ir t. t. Tokia nuoma nelaikytina materialaus daikto sukūrimu, ji laikytina paslauga.
MB Nario Turto Nuoma Bendrijai
Nuo 2020-11-19 mažosios bendrijos nariai gali sudaryti su MB ne tik civilinę vadovavimo sutartį, bet ir kitas sutartis, pvz.: gali nuomoti MB savo turtą, teikti MB paskolas su palūkanomis bei teikti MB kitas atlygintinas paslaugas. Nuo 2015 m. gegužės 28 d. mažosios bendrijos nario pajamos, gautos suteikus mažajai bendrijai turto nuomos paslaugą, negalimos, tačiau, jeigu jos bus teikiamos ir už tai bus gaunamas atlygis, mažosios bendrijos narys tokį atlygį turės deklaruoti kaip su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusias pajamas (02 pajamų rūšies kodas), arba kaip pajamas iš paskirstytojo pelno, t. y. MB narys norėdamas savo asmeninį turtą naudoti bendrijos veikloje, turėtų šį turtą perduoti bendrijai,kaip turtinį įnašą.
Jei MB narys gauna iš savo MB patalpų ar automobilio nuomos pajamas, jos irgi priskiriamos prie B klasės išmokų ir deklaruojamos FR0471 formoje 70 kodu.
Turto perdavimas kaip turtinis įnašas
Jei MB narys perduoda turtinį įnašą į MB, šio turto perdavimas mažajai bendrijai mokesčių požiūriu laikomas kaip turto pardavimas ir dėl to MB turės deklaruoti FR0471 formoje daiktų pardavimo pajamas, kurių suma yra lygi MB narių sutartai perduodamo įnašo vertei. MB narys turės iki kitų metų gegužės 1d. susimokėti mokesčius, kokie jie būtų skaičiuojami tokio turto pardavimo atveju.
Mažosios Bendrijos Apmokestinimas
Visi mokesčiai mažajai bendrijai skaičiuojami lygiai taip pat kaip ir UAB. Lygiai tos pačios lengvatos dėl pelno mokesčio 5 proc. tarifo taikymo. PVM deklaruojamas ir mokamas lygiai taip pat kaip UAB. Nekilnojamo turto, žemės, žemės nuomos, aplinkos teršimo, pakuotės ir kiti mokesčiai mokami ir skaičiuojami taip pat, kaip kad būtų mokami UAB atveju.
Svarbu žinoti, kad MB nario dividendai apmokestinami GPM - 15% nuo pajamų iš paskirstyto pelno (B klasės pajamos). Asmeniniams poreikiams išsiimamos lėšos apmokestinamos Gyventojų pajamų mokesčiu (GPM) - 20% nuo asmeniniams poreikiams išsiimamų lėšų (B klasės išmokos).
Jei MB nariai dirba tik MB pagal civilinę paslaugų sutartį ir nėra niekur kitur drausti, MB atsiras prievolė už juos kas mėnesį mokėti PSD įmokas: 9proc. (34,2 EUR) nuo minimalaus vyriausybės nustatyto darbo užmokesčio (380EUR).
- Pelno mokestis (PM) - 15% nuo pelno.
- Juridinių vienetų, kuriuose vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių ir mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 tūkst. eurų bei kurie neatitinka PMĮ 5 straipsnio 3 dalyje nustatytų kriterijų, pirmojo mokestinio laikotarpio apmokestinamasis pelnas apmokestinamas taikant 0% pelno mokesčio tarifą.
- Pridėtinės vertės mokestis (PVM) - 21% MB privalo registruotis PVM mokėtoja, jeigu pajamos per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 tūkst. eurų.
- Nekilnojamojo turto mokestis (jei MB turi registruoto turto) - 0,5 - 3%.
Jei MB narys dirba pagal darbo sutartį kitoje įmonėje ir jo darbo užmokestis uždeklaruotas SAM formoje nesiekia 1000LT, už tokį asmenį MB nėra prievolės mokėti PSD įmokas.
Civilinės Sutartys Ir Pajamų Apmokestinimas
Šie asmenys gali teikti paslaugas mažajai bendrijai tik pagal civilinių paslaugų sutartį (deklaruojama FR0471, kodas 70). MB nario pajamos pagal civilinę paslaugų sutartį priskiriamos prie B klasės išmokų.
Jei tai vadovas - sudaroma civilinė paslaugų sutartis, nėra taikomas minimalus darbo laikas ar minimalus atlyginimas (gali dirbti kiek nori ir už kokią nori sumą). MB vadovo, kuris tuo pačiu yra ir MB narys, pajamos pagal civilinę paslaugų sutartį už vadovavimo paslaugas apmokestinamos tik 15% GPM mokesčiu.
Reikia nepamiršti, kad visos išmokos pagal civilines paslaugų sutartis papuola į PVM objektą. O tai reiškia, kad gyventojai gavę pajamų iš MB, turės mokėti PVM, jei jų pajamos per paskutinius dvylika mėnesių viršys 155 tūkst. LT.
Labai svarbu, kad vadovaujantis VMI išaiškinimu, MB narys negali teikti jai paslaugų, kurios bus perparduotos MB klientams. Pavyzdžiui negalima yra tokia situacija, kai MB veikla yra automobilių remonto paslaugos, o jos narys pagal paslaugų sutartį su MB remontuoja mažosios bendrijos klientų automobilius.
100 000 Eur riba
Tuo atveju, jeigu per kalendorinius metus paslaugų, kurias kiekvienas narys teikia savo MB, vertė viršys 100 000 € (skaičiuojama kiekvienam nariui atskirai), atsiranda kitoks 100 000 € viršijančios sumos apmokestinimas. 100 000 € riba skaičiuojama sudėjus suteiktų paslaugų, įskaitant ir atlyginimą pagal civilinę vadovavimo sutartį, ir atliktų darbų vertę, neatsižvelgiant į išmokėtas nariams sumas.
Suma, kuria bus viršyta 100 000 € riba, bus apmokestinta kaip dividendai (GPM 15 proc.) arba kaip asmeniniams poreikiams išmokėtos lėšos (GPM 20 proc. ir Sodra 20,81 proc. nekaupiantiems pensijos). Pvz., jeigu per kalendorinius metus narys suteikė savo MB paslaugų, kurių vertė yra 120 000 €, 100 000 € bus apmokestinta įprasta tvarka (GPM 15 proc.), o 20 000 € suma bus apmokestinta arba kaip dividendai, arba kaip asmeniniams poreikiams išmokėtos lėšos.
Kuris apmokestinimas bus taikomas, priklausys nuo to, ar įmonėje yra visos sąlygos paskirstyti įmonės pelną pagal tarpinę finansinę atskaitomybę - tuomet viršyta suma bus apmokestinta kaip dividendai.
Buhalterinė Apskaita Ir Kiti Aspektai
Taip, buhalterinė apskaitai mažajai bendrijai yra privaloma. Jei MB nariai turi pakankamai žinių ir patirties, jie gali savarankiškai vesti įmonės buhalteriją. MB vadovas, kuris yra MB narys, gali tvarkyti MB apskaitą, t.y. tas pats asmuo gali būti ir MB narys, ir direktorius, ir buhalteris.
Jei tarp MB narių yra turinčių buhalterinių žinių ir patirties, MB apskaitą gali vesti pats MB narys. Patogiausias, greičiausias ir pigiausias būdas įsteigti MB - elektroniniu būdu. Steigimas trunka 2-3 d.d., steigimui būtina turėti mobilų parašą (visiems MB nariams ar bent vienam). Taip pat galimas MB steigimas per notarą.
Esant poreikiui, galima laikinai sustabdyti įmonės veiklą, o vėliau ją vėl atnaujinti. Taigi mažajai bendrijai, kuri neturi darbuotojų samdomų pagal darbo sutartį, nereikia darbų saugos tvarkos, nereikia pildyti darbų saugos klausimynų.
Taigi teisinio statuso pakeitimas į MB sąlyginai praplėtė ribas dėl pelno mokesčio 5 proc. Jei MB dirbtų tik MB nariai, tokiai MB netaikomos darbo kodekso, darbo teisės nuostatos, nes nėra darbuotojų dirbančių pagal darbo sutartį.
Jei pamatysite, kad mažoji bendrija dėl nustatytų naujų mokesčių yra nepatraukli verslo formą, pavargote nuo deklaracijų tikslinimo, visada galite savo MB pertvarkyti į UAB. Pertvarkymas iš UAB į MB arba iš MB į UAB kainuoja nuo apie 300 EUR. Dėl to, kad pakeitėte įmonės teisinę formą iš UAB į MB, nepasikeičia nei įmonės pavadinimas, nei kodas, nei PVM mokėtojo kodas.
Svarbu! Internete yra daugybė šaltinių, kurie gali suklaidinti, nes yra seni ir jau pasirodė visai kiti mokesčių išaiškinimai. Dėl to, kad tai nauja teisinė verslo forma, reiktų apsišarvuoti kantrybe dėl planuojamų mokestinių teisės aktų pokyčių paliesiančių mažosios bendrijos narius, nesusinchronizuotų teisės aktų, mokesčių inspekcijos teikiamos informacijos, kurie ir sudaro nesaugaus (nepastovaus) verslo formos įspūdį.
Šiame straipsnyje pateikiama informacija yra bendro pobūdžio ir gali neatitikti Jūsų individualios situacijos. Visada rekomenduojama pasikonsultuoti su specialistais, kad gautumėte tikslų ir aktualų patarimą.