Lietuvos Respublikos Seimas priėmė Pelno mokesčio įstatymo (toliau - PM įstatymas) pakeitimus, kurie įsigaliojo nuo 2026 m. sausio 1 d. Vadovaujantis LR pelno mokesčio įstatymo nuostatomis, bendruoju atveju taikomas 15 proc. pelno mokesčio tarifas.
Šiame straipsnyje aptarsime pelno mokesčio tarifus, taikomus žemės ūkio įmonėms, įskaitant standartinius ir lengvatinius tarifus, sąlygas, kurioms esant galima taikyti lengvatinius tarifus, bei kitus svarbius aspektus.
Standartiniai pelno mokesčio tarifai
Standartinis pelno mokesčio tarifas, taikomas Lietuvos vienetams ir užsienio vienetams, vykdantiems veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvoje:
- 17 proc. - apmokestinant 2026 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių apmokestinamąjį pelną;
- 16 proc. - apmokestinant 2025 m. mokestinio laikotarpio pelną (apmokestinant iki 2025 m. taikomas 15 proc. tarifas).
Lengvatiniai pelno mokesčio tarifai
PMĮ 5 straipsnyje numatyti atvejai, kai įmonė gali taikyti lengvatinius pelno mokesčio tarifus. Tokiais atvejais taikomi šie tarifai:
- 6 proc. - apmokestinant 2025 m. mokestinio laikotarpio pelną (5 proc. iki 2025 m.).
- 0 proc. (iki 2026 m. mokestinio laikotarpio) smulkiesiems ir (ar) naujiems vienetams ir (ar) pelno nesiekiantiems vienetams ir (ar) žemės ūkio veiklą vykdantiems vienetams.
Sąlygos taikyti 0% tarifą
Jeigu tenkinamos visos 3 sąlygos:
- Vidutinis sąrašinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių.
- Mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 tūkst. Eur.
- Neatitinka PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų sąlygų.
Lengvatinio 6 proc. pelno mokesčio tarifo (5 proc. iki 2025 m. mokestinio laikotarpio) taikymo tikslu sumuojami PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų susijusių vienetų pajamų ir darbuotojų skaičiaus rodikliai ir taikoma nuostata, kad lengvatinis 6 proc. (5 proc. iki 2025 m. mokestinio laikotarpio) pelno mokesčio tarifas netaikomas, kai PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatyti susiję vienetai tenkina bent vieną iš nustatytų sąlygų, t. y. jų bendras vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius viršija 10 žmonių ir (arba) mokestinio laikotarpio bendros pajamos viršija 300 tūkst. Eur.
Sąlygos naujai įregistruotiems vienetams
Naujai įregistruotiems vienetams, pirmojo mokestinio laikotarpio apmokestinamajam pelnui, jeigu tenkinamos visos 5 sąlygos:
- Vidutinis sąrašinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių.
- Mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 tūkst. Eur.
- Neatitinka PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų sąlygų.
- Vieneto dalyvis (dalyviai) tik fizinis (fiziniai) asmenys.
- Per tris vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius, įskaitant ir pirmąjį, vieneto veikla nėra sustabdoma, vienetas nėra likviduojamas, reorganizuojamas ir vieneto akcijos (dalys, pajai) nėra perleidžiamos naujiems dalyviams.
0 proc. (pirmąjį mokestinį laikotarpį) pelno mokesčio tarifo taikymo tikslu sumuojami PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų susijusių vienetų pajamų ir darbuotojų skaičiaus rodikliai ir taikoma nuostata, kad lengvatinis 0 proc. (pirmąjį mokestinį laikotarpį) pelno mokesčio tarifas netaikomas, kai PMĮ 5 straipsnio 3 dalyje nustatyti susiję vienetai tenkina bent vieną iš nustatytų sąlygų, t. y. jų bendras vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius viršija 10 žmonių ir (arba) mokestinio laikotarpio bendros pajamos viršija 300 tūkst. Eur.
Kiti lengvatiniai tarifai nuo 2026 m.
- 7 proc. (nuo 2026 m. mokestinio laikotarpio)
- 0 proc. (nuo 2026 m. mokestinio laikotarpio)
7 proc. pelno mokesčio tarifu mokestiniu laikotarpiu uždirbtą apmokestinamąjį pelną gali apmokestinti vienetai (taip pat ir pelno nesiekiantys vienetai), kuriuose:
- Pirmojo ir antrojo mokestinių laikotarpių (vertinamas kiekvieno mokestinio laikotarpio atskirai) pajamos neviršija 300 tūkst. Eur (skaičiuojant atsižvelgiama į visas pajamas - į apmokestinamas pelno mokesčiu ir į tas, kurios, vadovaujantis PMĮ 12 straipsniu, priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms).
- Nėra tenkinamos PMĮ 5 str. 3 dalies sąlygos.
PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų susijusių vienetų pajamų rodikliai sumuojami ir taikoma nuostata, kad lengvatinis 7 proc. pelno mokesčio tarifas netaikomas, kai PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatyti susiję vienetai tenkina bent vieną iš nustatytų sąlygų, t. y. jų mokestinio laikotarpio bendros pajamos viršija 300 tūkst. Eur. Esminis pakeitimas: atsisakyta darbuotojų skaičių ribojančio reikalavimo.
0 proc. pelno mokesčio tarifu pirmuoju ir antruoju mokestiniais laikotarpiais uždirbtą apmokestinamąjį pelną gali apmokestinti naujai įregistruoti vienetai (taip pat ir pelno nesiekiantys vienetai), kuriuose:
- Pirmojo ir antrojo mokestinių laikotarpių (vertinamas kiekvieno mokestinio laikotarpio atskirai) pajamos neviršija 300 tūkst. Eur (skaičiuojant atsižvelgiama į visas pajamas - į apmokestinamas pelno mokesčiu ir į tas, kurios, vadovaujantis PMĮ 12 straipsniu, priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms).
- Nėra tenkinamos PMĮ 5 str. 3 dalies sąlygos.
- Vieneto dalyvis (dalyviai) yra tik fizinis (fiziniai) asmenys.
- Per tris vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius, įskaitant pirmąjį ir antrąjį, vieneto veikla nėra sustabdoma, vienetas nėra likviduojamas, reorganizuojamas ir vieneto akcijos (dalys, pajai) nėra perleidžiamos naujiems dalyviams.
PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų susijusių vienetų pajamų rodikliai sumuojami ir taikoma nuostata, kad lengvatinis 0 proc. pelno mokesčio tarifas netaikomas, kai PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatyti susiję vienetai tenkina (pirmuoju ar/ir antruoju mokestiniu laikotarpiu) bent vieną iš nustatytų sąlygų, t. y. jų mokestinio laikotarpio bendros pajamos viršija 300 tūkst. Eur. Esminiai pakeitimai: nuo vienerių iki dvejų metų pailgintas laikotarpis, kuriuo naujai įregistruotų smulkių vienetų uždirbtam pelnui taikomas 0 proc. pelno mokesčio tarifas, bei atsisakyta darbuotojų skaičių ribojančio reikalavimo.
Jeigu vienetas buvo įregistruotas 2025 metais ir atitinka visas PMĮ 5 str. 2 dalyje 0 proc. pelno mokesčio tarifo taikymui nustatytas sąlygas, tai 2026 metais (antruoju mokestiniu laikotarpiu) toks vienetas taip pat gali taikyti 0 proc. pelno mokesčio tarifą.
Kooperatinės bendrovės (kooperatyvai)
- 6 proc. mokesčio tarifas (5 proc. iki 2025 m. mokestinio laikotarpio)
- 7 proc. mokesčio tarifas (nuo 2026 m. mokestinio laikotarpio)
Kooperatinių bendrovių (kooperatyvų), kurių per mokestinį laikotarpį daugiau kaip 50 proc. pajamų sudaro pajamos iš žemės ūkio veiklos, įskaitant kooperatinių bendrovių (kooperatyvų) pajamas už parduotus įsigytus iš savo narių šių narių pagamintus žemės ūkio produktus, apmokestinamajam pelnui taikomas 7 proc. mokesčio tarifas (nuo 2026 m.).
Kiti pelno mokesčio tarifai
Užsienio vienetams
Užsienio vienetų ne per nuolatines buveines Lietuvoje gaunamos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje, gali būti apmokestinamos kitais pelno mokesčio tarifais.
Laivybos vienetams
Laivybos vienetų pajamos iš tarptautinio vežimo jūrų laivais ir su juo tiesiogiai susijusios veiklos gali būti apmokestinamos fiksuotu pelno mokesčiu, jeigu vienetas atitinka nustatytus kriterijus.
Sąlygos taikyti lengvatinį tarifą
Įmonė, norėdama apskaičiuotą pelną apmokestinti taikydama lengvatinį tarifą, pirmiausiai turi nustatyti, ar atitinka PMĮ nurodytas sąlygas, antra - patikrinti, ar jai netaikomi apribojimai dėl susijusių asmenų.
Jeigu įmonė atitinka nurodytas sąlygas ir jai netaikomi apribojimai dėl susijusių asmenų, tuomet ji gali pasirinkti ir pritaikyti lengvatinį tarifą.
Tačiau PMĮ nustato lengvatinį tarifą ir gautoms pajamoms iš tam tikros veiklos. Tai reiškia, kad, jeigu bendruoju atveju įmonė negali pritaikyti lengvatinio tarifo ir gautą pelną turi apmokestinti taikydama bendrąjį tarifą, tai dalį gautų pajamų (jeigu įmonė verčiasi tam tikra veikla) ji gali apmokestinti taikydama lengvatinį tarifą.
Apribojimai dėl susijusių asmenų
Atkreiptinas dėmesys, kad pagal PMĮ 5 str. 3 dalies pakeitimą, lengvatinis 5 proc. arba 0 proc. (pirmąjį mokestinį laikotarpį) pelno mokesčio tarifas netaikomas, kai bendras darbuotojų skaičius ir bendros metinės pajamos viršija PMĮ 5 str. 2 dalyje nustatytus apribojimus (10 darbuotojų ir 300 000 eurų metinių pajamų), šiems PMĮ 5 str.
2) individualioms įmonėms, kurių savininkas ir (arba) jo šeimos nariai paskutinę mokestinio laikotarpio dieną kitame vienete valdo daugiau kaip 50 proc., t. y. 50,01 proc.
3) vienetams, kuriuose tas pats dalyvis (akcininkas, narys ar pajininkas) paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo daugiau kaip 50 proc., t. y. 50,01 proc.
4) vienetams, kuriuose tie patys dalyviai (akcininkai, nariai ar pajininkai) paskutinę mokestinio laikotarpio dieną kartu valdo daugiau kaip 50 proc., t. y. 50,01 proc.
| Sąlyga | Apribojimas |
|---|---|
| Darbuotojų skaičius | Neviršija 10 |
| Pajamos | Neviršija 300 000 EUR |
| Susiję asmenys | Netaikomi apribojimai |