Parduodant ar perkant žemės sklypą Lietuvoje, svarbu žinoti, kokie mokesčiai taikomi ir kada galima pasinaudoti lengvatomis. Šiame straipsnyje aptarsime gyventojų pajamų mokestį (GPM) ir pridėtinės vertės mokestį (PVM), kurie gali būti taikomi žemės sklypo pardavimo sandoriams.
Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)
Pagal Gyventojų pajamų mokesčio įstatymą, pajamoms, gautoms už parduotą žemę, taikomos tam tikros taisyklės. Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kiek laiko žemė buvo jūsų nuosavybė.
Kada Taikoma Lengvata?
Pajamų mokesčio lengvata taikoma, jei žemė buvo jūsų nuosavybėje ne trumpiau kaip 10 metų. Jei žemę parduodate anksčiau nei po 10 metų nuo įsigijimo datos, gautos pajamos bus apmokestinamos.
Pavyzdžiui, jei įsigijote žemę 2010 metais ir parduosite ją 2019 metais, pajamos bus apmokestinamos. Tačiau jei parduosite 2020 metais ar vėliau, pajamos nebus apmokestinamos.
Apmokestinamosios Pajamos
Apmokestinamosios pajamos apskaičiuojamos iš pardavimo kainos atėmus išlaidas, patirtas įsigyjant žemę, ir su pardavimu susijusius privalomus mokėjimus, tokius kaip notaro atlygis, Registrų centro paslaugos ir geodeziniai matavimai.
Pajamų mokestį mokėti reikės tik tuo atveju, jei pardavimo kaina yra didesnė už įsigijimo kainą ir privalomų mokėjimų sumą. Jei pardavimo kaina yra mažesnė arba lygi įsigijimo kainai, pajamų mokesčio mokėti nereikės.
Pajamos deklaruojamos ir pajamų mokestis sumokamas iki kitų kalendorinių metų gegužės 1 dienos.
Pajamų Mokesčio Tarifai
Pagal nuo 2019 m. sausio 1 d. įsigaliojusias nuostatas, pajamų dalis, kuri kartu su kitomis metinėmis pajamomis, nesusijusiomis su darbo santykiais, neviršija 120 vidutinių šalies darbo užmokesčių (VDU) sumos (2019 m. - 136 344 eurų), yra apmokestinama 15 proc. pajamų mokesčio tarifu. Viršijanti dalis apmokestinama 20 proc. tarifu.
Nenuolatiniai Lietuvos Gyventojai
Jei žemės pardavėjas yra nenuolatinis Lietuvos gyventojas, pajamų mokestį sumokėti turi pats pardavėjas, jei žemė parduota kitam gyventojui. Tokiu atveju pajamos deklaruojamos ir mokestis sumokamas per 25 dienas nuo pajamų gavimo.
Jei žemė parduota juridiniam asmeniui, pareiga deklaruoti sumokėtą sumą ir išskaičiuoti pajamų mokestį tenka juridiniam asmeniui. Tačiau jei nenuolatinio gyventojo metinės pajamos viršija 120 VDU, jis turės deklaruoti pajamas, perskaičiuoti mokestį ir primokėti nuo viršijančios dalies, taikant 20 proc. tarifą.
Specialūs Įsigijimo Kainos Nustatymo Atvejai
- Atkūrus nuosavybės teises: Žemės įsigijimo kaina yra lygi nuliui, jei teises įgijo ne perleidusio asmens artimieji.
- Paveldėjimas: Įsigijimo kaina yra vertė, kurią paveldint nustatė Registrų centras arba turto vertintojas.
- Dovana: Įsigijimo kaina yra tikroji rinkos kaina dovanos gavimo metu.
Pridėtinės Vertės Mokestis (PVM)
Fizinis asmuo ne visada turi mokėti PVM parduodamas žemę. PVM prievolė priklauso nuo to, ar pardavimas laikomas ekonomine veikla.
Kada Taikomas PVM?
Ekonomine veikla laikomi žemės pirkimo-pardavimo sandoriai, kuriems būdingas tęstinumas, atsikartojimas ir ekonominės naudos siekimas. Atsitiktiniai sandoriai, kuriais nesiekiama vykdyti veiklą ateityje, nelaikomi ekonomine veikla ir nėra PVM objektas.
Pavyzdžiui, jei fizinis asmuo paveldi žemės ūkio paskirties žemę, pakeičia jos paskirtį, padalina į keletą sklypų ir parduoda, tai nebus laikoma ekonomine veikla, jei asmuo neketina verstis nekilnojamojo turto pirkimo-pardavimo sandoriais ateityje.
Žemė Statyboms
Jei žemės sklypas priskiriamas žemei statyboms pagal Nekilnojamojo turto registro duomenis ir teritorijų planavimo dokumentus, sandoriui gali būti taikomas PVM. Tai priklauso nuo sklypo naudojimo reglamento parametrų, leidžiančių vykdyti statybą.
Svarbu įvertinti teritorijų planavimo dokumentus ir išsiaiškinti, ar sklypui nėra nustatyti specialūs naudojimo reglamento parametrai, kurie leistų vykdyti statybą, ir ar nėra specialių žemės naudojimo sąlygų, kurios neleistų vykdyti statybos.
Žemės sklypo pardavimo pripažinimas „žemės statyboms“ tiekimu turi būti paremtas aplinkybėmis, egzistavusiomis tuo metu, kai sklypas buvo perleistas ir atsirado prievolė apskaičiuoti PVM.
Ekonominės Veiklos Pavyzdžiai
Ekonomine veikla laikomi atvejai, kai fizinis asmuo įsigyja žemės ūkio paskirties žemę, pakeičia jos paskirtį, suskaido į keletą sklypų, atlieka aktyvius veiksmus (pvz., tiesia kelius, įveda elektrą, komunikacijas) ir tik po to parduoda.
Taip pat ekonomine veikla laikomas atvejis, kai asmuo iš kito fizinio asmens nusiperka teisę susigrąžinti žemę atstatant nuosavybės teises, atstato nuosavybės teises savo vardu, pakeičia žemės naudojimo paskirtį, suskirsto į keletą sklypų ir juos parduoda.
Kokie yra pagrindiniai JAV pardavimo mokesčio ir PVM skirtumai? – Mokesčių ir apskaitos konsultantas
Lentelė: Žemės Pardavimo Apmokestinimo Svarbiausi Aspektai
| Mokestis | Taikymo sąlygos | Tarifas | Pastabos |
|---|---|---|---|
| GPM | Žemė nuosavybėje < 10 metų | 15% (iki 120 VDU), 20% (virš 120 VDU) | Lengvata taikoma, jei žemė nuosavybėje ≥ 10 metų |
| PVM | Ekonominė veikla (tęstinumas, naudos siekimas) | Standartinis PVM tarifas | Netaikomas atsitiktiniams sandoriams |
Ši informacija yra aktuali 2019 metams ir parengta remiantis tuo metu galiojančiais teisės aktais. Rekomenduojame pasikonsultuoti su specialistais arba Valstybine mokesčių inspekcija (VMI) dėl konkrečios situacijos.
tags: #zemes #sklypo #pardavimo #apmokestinimas