Pelno ir žemės mokesčių tarifai Lietuvoje

Šiame straipsnyje apžvelgiami pelno ir žemės mokesčių tarifai, taikomi Lietuvoje. Aptariami standartiniai ir lengvatiniai pelno mokesčio tarifai, priklausomai nuo įmonės dydžio, veiklos pobūdžio ir kitų sąlygų. Taip pat pateikiama informacija apie žemės mokesčio administravimo taisyklių pakeitimus.

Pelno mokesčio tarifai

Lietuvoje taikomi skirtingi pelno mokesčio tarifai, priklausomai nuo vieneto tipo ir veiklos sąlygų.

Standartinis pelno mokesčio tarifas

Standartinis pelno mokesčio tarifas, taikomas Lietuvos vienetams ir užsienio vienetams, vykdantiems veiklą per nuolatinę buveinę Lietuvoje:

• 17 proc. - apmokestinant 2026 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių apmokestinamąjį pelną;
• 16 proc. - apmokestinant 2025 m. mokestinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną (apmokestinant iki 2025 m. mokestinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną taikomas 15 proc. mokesčio tarifas).

Lengvatiniai pelno mokesčio tarifai

Yra numatyti lengvatiniai pelno mokesčio tarifai, skirti smulkiesiems ir naujiems vienetams, pelno nesiekiantiems vienetams ir žemės ūkio veiklą vykdantiems vienetams.

• 6 proc. - apmokestinant 2025 m. mokestinio laikotarpio (5 proc. iki 2025 m. mokestinio laikotarpio).
• 0 proc. (iki 2026 m. mokestinio laikotarpio)

Šie tarifai taikomi, jeigu tenkinamos visos trys sąlygos:

1. Vidutinis sąrašinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių.
2. Mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 tūkst. Eur.
3. Neatitinka PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų sąlygų.

Lengvatinio 6 proc. pelno mokesčio tarifo (5 proc. iki 2025 m. mokestinio laikotarpio) taikymo tikslu sumuojami PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų susijusių vienetų pajamų ir darbuotojų skaičiaus rodikliai ir taikoma nuostata, kad lengvatinis 6 proc. (5 proc. iki 2025 m. mokestinio laikotarpio) pelno mokesčio tarifas netaikomas, kai PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatyti susiję vienetai tenkina bent vieną iš nustatytų sąlygų, t. y. jų bendras vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius viršija 10 žmonių ir (arba) mokestinio laikotarpio bendros pajamos viršija 300 tūkst. Eur.

Naujai įregistruotiems vienetams, pirmojo mokestinio laikotarpio apmokestinamajam pelnui, jeigu tenkinamos visos 5 sąlygos:

1. Vidutinis sąrašinis darbuotojų skaičius neviršija 10 žmonių.
2. Mokestinio laikotarpio pajamos neviršija 300 tūkst. Eur.
3. Neatitinka PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų sąlygų.
4. Vieneto dalyvis (dalyviai) tik fizinis (fiziniai) asmenys.
5. Per tris vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius, įskaitant ir pirmąjį, vieneto veikla nėra sustabdoma, vienetas nėra likviduojamas, reorganizuojamas ir vieneto akcijos (dalys, pajai) nėra perleidžiamos naujiems dalyviams.

• 0 proc. (pirmąjį mokestinį laikotarpį)

0 proc. (pirmąjį mokestinį laikotarpį) pelno mokesčio tarifo taikymo tikslu sumuojami PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų susijusių vienetų pajamų ir darbuotojų skaičiaus rodikliai ir taikoma nuostata, kad lengvatinis 0 proc. (pirmąjį mokestinį laikotarpį) pelno mokesčio tarifas netaikomas, kai PMĮ 5 straipsnio 3 dalyje nustatyti susiję vienetai tenkina bent vieną iš nustatytų sąlygų, t. y. jų bendras vidutinis sąrašuose esančių darbuotojų skaičius viršija 10 žmonių ir (arba) mokestinio laikotarpio bendros pajamos viršija300 tūkst. Eur.

• 7 proc. (nuo 2026 m. mokestinio laikotarpio)
• 0 proc. (nuo 2026 m. mokestinio laikotarpio)

7 proc. pelno mokesčio tarifu mokestiniu laikotarpiu uždirbtą apmokestinamąjį pelną gali apmokestinti vienetai (taip pat ir pelno nesiekiantys vienetai), kuriuose:

1. Pirmojo ir antrojo mokestinių laikotarpių (vertinamas kiekvieno mokestinio laikotarpio atskirai) pajamos neviršija 300 tūkst. Eur (skaičiuojant atsižvelgiama į visas pajamas - į apmokestinamas pelno mokesčiu ir į tas, kurios, vadovaujantis PMĮ 12 straipsniu, priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms).
2. Nėra tenkinamos PMĮ 5 str. 3 dalies sąlygos.

PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų susijusių vienetų pajamų rodikliai sumuojami ir taikoma nuostata, kad lengvatinis 7 proc. pelno mokesčio tarifas netaikomas, kai PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatyti susiję vienetai tenkina bent vieną iš nustatytų sąlygų, t. y. jų mokestinio laikotarpio bendros pajamos viršija 300 tūkst. Eur. Esminis pakeitimas: atsisakyta darbuotojų skaičių ribojančio reikalavimo.

0 proc. pelno mokesčio tarifu pirmuoju ir antruoju mokestiniais laikotarpiais uždirbtą apmokestinamąjį pelną gali apmokestinti naujai įregistruoti vienetai (taip pat ir pelno nesiekiantys vienetai), kuriuose:

1. Pirmojo ir antrojo mokestinių laikotarpių (vertinamas kiekvieno mokestinio laikotarpio atskirai) pajamos neviršija 300 tūkst. Eur (skaičiuojant atsižvelgiama į visas pajamas - į apmokestinamas pelno mokesčiu ir į tas, kurios, vadovaujantis PMĮ 12 straipsniu, priskiriamos neapmokestinamosioms pajamoms).
2. Nėra tenkinamos PMĮ 5 str. 3 dalies sąlygos.
3. Vieneto dalyvis (dalyviai) yra tik fizinis (fiziniai) asmenys.
4. Per tris vienas po kito einančius mokestinius laikotarpius, įskaitant pirmąjį ir antrąjį, vieneto veikla nėra sustabdoma, vienetas nėra likviduojamas, reorganizuojamas ir vieneto akcijos (dalys, pajai) nėra perleidžiamos naujiems dalyviams.

PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatytų susijusių vienetų pajamų rodikliai sumuojami ir taikoma nuostata, kad lengvatinis 0 proc. pelno mokesčio tarifas netaikomas, kai PMĮ 5 str. 3 dalyje nustatyti susiję vienetai tenkina (pirmuoju ar/ir antruoju mokestiniu laikotarpiu) bent vieną iš nustatytų sąlygų, t. y. jų mokestinio laikotarpio bendros pajamos viršija 300 tūkst. Eur.

Esminiai pakeitimai: nuo vienerių iki dvejų metų pailgintas laikotarpis, kuriuo naujai įregistruotų smulkių vienetų uždirbtam pelnui taikomas 0 proc. pelno mokesčio tarifas, bei atsisakyta darbuotojų skaičių ribojančio reikalavimo. Jeigu vienetas buvo įregistruotas 2025 metais ir atitinka visas PMĮ 5 str. 2 dalyje 0 proc. pelno mokesčio tarifo taikymui nustatytas sąlygas, tai 2026 metais (antruoju mokestiniu laikotarpiu) toks vienetas taip pat gali taikyti 0 proc. pelno mokesčio tarifą.

Kooperatinės bendrovės (kooperatyvai):

• 6 proc. mokesčio tarifas (5 proc. iki 2025 m. mokestinio laikotarpio)
• 7 proc. mokesčio tarifas (nuo 2026 m. mokestinio laikotarpio)

Kooperatinių bendrovių (kooperatyvų), kurių per mokestinį laikotarpį daugiau kaip 50 proc. pajamų sudaro pajamos iš žemės ūkio veiklos, įskaitant kooperatinių bendrovių (kooperatyvų) pajamas už parduotus įsigytus iš savo narių šių narių pagamintus žemės ūkio produktus, apmokestinamajam pelnui taikomas 7 proc. mokesčio tarifas (nuo 2026 m. mokestinio laikotarpio).

Apibendrinant, pelno mokesčio tarifai Lietuvoje yra diferencijuoti, siekiant paskatinti smulkųjį verslą ir žemės ūkio veiklą. Svarbu atkreipti dėmesį į sąlygas, kurias atitikus, galima taikyti lengvatinius tarifus.

Pelno mokesčių tarifų palyginimas

Kiti pelno mokesčio tarifai

Užsienio vienetų ne per nuolatines buveines Lietuvoje gaunamos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje, gali būti apmokestinamos kitais pelno mokesčio tarifais.

Laivybos vienetams

Laivybos vienetų pajamos iš tarptautinio vežimo jūrų laivais ir su juo tiesiogiai susijusios veiklos gali būti apmokestinamos fiksuotu pelno mokesčiu, jeigu vienetas atitinka nustatytus kriterijus.

Žemės mokestis

Informuojame apie nuo 2025 m. rugsėjo 23 d. įsigaliojusį Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2025 m. rugsėjo 22 d. įsakymą Nr. VA-83 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2006 m. birželio 9 d. įsakymo Nr. VA-55 „Dėl Žemės mokesčio administravimo taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo“ (toliau - pakeitimas).

Pakeitimu papildytos ir patikslintos Žemės mokesčio administravimo taisyklės. Daugiau informacijos galite rasti VMI prie FM 2025 m. rugsėjo 23 d. informaciniame pranešime Nr.(18.29-31-1 Mr)R-3594.

tags: #vmi #mokesciai #uz #zeme