NT nuoma Lietuvoje yra viena populiariausių papildomų pajamų formų, bet taip pat yra dažnas mokestinių klaidų šaltinis. Ar kada nors susimąstėte, kiek mokesčių slepia nekilnojamojo turto nuomos sutartis? Atsakymas gali nustebinti: mokesčių srautas priklauso nuo nuomos specifikos ir gali tekti ne tik nuomotojui, bet ir nuomininkui. Mokesčiai nuomojant nekilnojamą turtą yra GPM, PVM ir nekilnojamojo turto mokesčio prievolės, taikomos nuomojant ar nuomojantis patalpas gyvenimui ar veiklai.
Verslo liudijimas: kas tai ir kam jis skirtas?
Pradėti individualią veiklą su verslo liudijimu - viena paprasčiausių galimybių dirbti savarankiškai. Iš viso 2024 m. su verslo liudijimais, bent vieną dieną, veiklą vykdė 101,3 tūkst. gyventojų. Palyginimui, 2023 m. - 99,7 tūkst. gyventojų, o 2022 m. - 93,8 tūkst.
Norėdami sumokėti mokesčius už būsto nuomą su verslo liudijimu, turite įsigyti verslo liudijimą visam nuomos laikotarpiui, kurio veiklos kodas - 051 - gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos). Tačiau, svarbu paminėti, jog verslo liudijimas trumpalaikei nuomai neapsiriboja vien tik verslo liudijimo kaina. Dar reikia nepamiršti susimokėti PSD ir VSD Sodrai. Taip pat, svarbu atsižvelgti kiek pajamų galite surinkti per mėnesį iš savo veiklos. Pavyzdžiui, kaupiant pensiją bei turint 043 VL Vilniaus miesto savivaldybėje, verslo liudijimą apsimoka imti mėnesiui tik tuo atveju, jei planuojate surinkti virš 1680 eur. pajamų - tuomet jum mažesnė mokestinė našta.
Pajamų riba ir apribojimai
Prieš įsigyjant verslo liudijimą verta pasidomėti, kokie apribojimai taikomi. Pagrindiniai apribojimai yra šie:
- Per metus galima gauti pajamų:
- iki 2025-12-31 ne daugiau kaip 45 000 Eur*;
- nuo 2026-01-01 ne daugiau kaip 50 000 Eur*.
- Negalima teikti paslaugų įmonėms, kai veiklos sutampa**.
- Iš įmonių, nevykdančių analogiškos, kaip verslo liudijime, nurodytos veiklos, galima gauti ne daugiau kaip 4 500 Eur*** sumą.
- Įsigijus prekybos verslo liudijimą per metus iš įmonių ir / ar kitų prekybos individualią veiklą vykdančių gyventojų galima gauti ne daugiau kaip 4 500 Eur sumą.
*Viršijus nuo 2026-01-01 50 000 Eur (iki 2025-12-31 45 000 Eur), viršijančioji pajamų dalis apmokestinama kaip individualios veiklos pagal pažymą pajamos. Nuomojant gyvenamąsias patalpas, įsigijus gyvenamųjų patalpų nuomos verslo liudijimą, per kalendorinius metus galima gauti nuo 2026-01-01 50 000 Eur (iki 2025-12-31 45 000 Eur) pajamų. Nuo 2026-01-01 viršijus 50 000 Eur, tačiau kartu su kitomis ne iš darbo santykių gautomis pajamomis neviršijus 12 VDU (2026 m. 12 VDU 27 745,80 Eur), viršijanti dalis apmokestinama 15 proc. (išsamesnę informaciją galima rasti čia). Iki 2025-12-31 viršijus 45 000 Eur, viršijanti dalis apmokestinama 15 proc. pajamų mokesčio tarifu, kaip turto nuomos pajamos, neįsigijus verslo liudijimo.
** Jeigu įsigijęs verslo liudijimą vykdote tokią pačią veiklą kaip ir juridinio asmens ir tokiam juridiniam asmeniui parduodate prekes (įskaitant ir savo gamybos prekes) ar teikiate paslaugas, tai iš tokio juridinio asmens gautos pajamos apmokestinamos kaip įregistruotos individualios veiklos pagal pažymą pajamos.
***Pajamų dalis, viršijanti 4 500 Eur, apmokestinama kaip įregistruotos individualios veiklos pagal pažymą pajamos.
Jei per metus jūsų pajamos iš veiklos su verslo liudijimu viršija 45 000 EUR - viršijančiai daliai taikomas papildomas apmokestinimas. Ji laikoma pajamomis, gautomis iš individualios veiklos pagal pažymą.
Verslo liudijimo mokesčiai
Verslo liudijimo mokesčiai priklauso nuo kelių veiksnių: veiklos rūšies, savivaldybės nustatyto fiksuoto mokesčio dydžio, teritorijos, kurioje vykdoma veikla, ir galimų lengvatų. Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) informuoja, kad smulkieji verslininkai jau gali įsigyti verslo liudijimus 2026 m.
Verslo liudijimo mokesčiai apskaičiuojami atsižvelgiant į kelis pagrindinius komponentus: fiksuotą pajamų mokestį, privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas. Kiekvienas iš šių mokesčių turi savo skaičiavimo metodiką. Verslo liudijimo skaičiuoklė palengvins mokesčių apskaičiavimo procesą. Ją rasite Sodros puslapyje.
Fiksuotas pajamų mokestis (GPM)
Šį mokestį nustato kiekviena savivaldybė individualiai, todėl skirtinguose miestuose jis gali skirtis. Suma priklauso nuo pasirinktos veiklos rūšies ir gali svyruoti nuo 1 EUR iki 720 EUR per metus. Jei asmuo verslo liudijimą įsigyja trumpesniam laikotarpiui (pvz., mėnesiui ar savaitei) - mokestis perskaičiuojamas proporcingai. Fiksuotas mokestis pateikiamas VMI puslapyje.
Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos
Jei asmuo nėra draustas kitur (pvz., nedirba pagal darbo sutartį) - jis privalo mokėti PSD įmokas. Įmoka sudaro 6,98 % minimalios mėnesinės algos (MMA). Minimali mėnesinė alga nuo 2025 m. - 1 038,00 Eur. Vieno mėnesio privalomojo sveikatos draudimo įmokos dydis - 72,45 Eur.
Jei asmuo, turintis verslo liudijimą, dirba pagal darbo sutartį arba yra draudžiamas valstybės lėšomis (pvz., pensininkas, asmuo, turintis negalią) - privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas jis moka proporcingai verslo liudijimo galiojimo laikotarpiui. Tai reiškia, kad PSD įmokos apskaičiuojamos tik už tas kalendorinio mėnesio dienas, kuriomis galioja verslo liudijimas. Pavyzdžiui, jei verslo liudijimas galiojo 10 dienų per mėnesį - PSD įmoka bus apskaičiuojama proporcingai toms 10 dienų. VSD ir PSD įmokų kodas - 444.
Valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos
VSD įmokos dydis priklauso nuo verslo liudijimo galiojimo laiko. Įmokos dydis - 15,7 % nuo MMA. Pensijų kaupimo dalyviams papildomai turi būti priskaičiuota 3 % įmoka. Vieno mėnesio VSD įmokos dydis - jeigu nedalyvaujate papildomame pensijų kaupime - 90,51 Eur, o jeigu dalyvaujate - 121,65 Eur.
VSD ir PSD įmokų kodas - 444. Savarankiškai dirbantiems asmenims, kurie kas mėnesį moka VSD įmokas iš anksto, patartina pateikti SAV pranešimą iš karto po įmokų sumokėjimo, nelaukiant kito mėnesio 15 dienos. Pranešime nurodyta pajamų suma, nuo kurios skaičiuojamos įmokos, turi atitikti savarankiškai dirbančio asmens metinėje VMI deklaracijoje nurodytas apmokestinamąsias pajamas arba asmeniniams poreikiams išsiimtą lėšų sumą, pagal kurią skaičiuojamos VSD įmokos.
Lengvatos
Kai kurioms gyventojų grupėms taikomos lengvatos verslo liudijimo mokesčiams.
Verslo liudijimo derinimas su darbo santykiais
Taip, galima! Asmuo gali turėti darbo sutartį su vienu darbdaviu ir tuo pačiu metu vykdyti veiklą su verslo liudijimu, tačiau darbdavys, pas kurį dirbate pagal darbo sutartį, negali būti jūsų klientas pagal verslo liudijimą. Kitaip tariant, negalite išrašyti sąskaitų tam pačiam darbdaviui, nes tai gali būti laikoma mokesčių vengimu.
Verslo liudijimo pajamos nėra įskaičiuojamos į stažą socialinėms išmokoms (pvz., motinystės, nedarbingumo išmokoms), nebent asmuo savanoriškai moka VSD įmokas.
Tam tikros veiklos, vykdomos su verslo liudijimu, negali būti derinamos su darbo santykiais, todėl prieš įsigyjant verslo liudijimą verta pasitikrinti informaciją VMI arba „Sodros“ svetainėje.
Individuali veikla ar verslo liudijimas?
Jeigu nesate tikras, ar Jums labiausiai tinka verslo liudijimas, ar individuali veikla pagal pažymą:
- Verslo liudijimas - tinkamesnis, jei veikla paprasta, pajamos stabilios, o klientai daugiausia fiziniai asmenys.
- Individuali veikla - geriau, jei norite daugiau lankstumo, planuojate dirbti su įmonėmis ar turėti didesnes pajamas.
Individualios veiklos pagal pažymą ir verslo liudijimo palyginimas:
| Kriterijus | Individuali veikla | Verslo liudijimas |
|---|---|---|
| Kaip greitai galima pradėti | Galima pradėti vykdyti nuo teisingai užpildyto prašymo pateikimo dienos | Išduodamas ne vėliau kaip per 4 darbo dienas |
| Galimos vykdyti veiklos | Galima vykdyti bet kokią įstatymų nedraudžiamą veiklą, išskyrus veiklą, kurią galima vykdyti tik sudarius darbo sutartį ar įsteigus įmonę. Informaciją apie būtinus leidimus ar Jūsų veiklai keliamus reikalavimus galite rasti VšĮ „Inovacijų agentūra“ interneto svetainėje | Ribotas veiklų sąrašas. Informaciją apie būtinus leidimus ar Jūsų veiklai keliamus reikalavimus galite rasti VšĮ „Inovacijų agentūra“ interneto svetainėje. |
| Trukmė | Neterminuota | Trukmė nurodoma prašyme (maksimali - 1 kalendoriniai metai; minimali: prekybai - 1 diena, paslaugoms bei gamybai - 5 pasirinktos dienos). Verslo liudijimą galima pratęsti |
| Mokesčiai | Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas administruoja Sodra | Fiksuotas, skaičiuojamas už dienas. Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokas ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokas administruoja Sodra |
| Pagrindiniai apribojimai | Galimos visos veiklos, išskyrus tas, kurioms vykdyti būtina steigti įmonę | Iš veiklos su verslo liudijimu gautomis pajamomis laikomos per metus gautos pajamos, iki 2025-12-31 neviršijančios 45 000 Eur, nuo 2026-01-01 neviršijančios 50 000 Eur; iš veiklos su verslo liudijimu gautomis pajamomis nelaikomos pajamos, gautos iš tą pačią veiklą vykdančio juridinio asmens ; įsigijus kelių rūšių (paslaugų ir /ar gamybos, ir / ar prekybos) verslo liudijimus, gautomis pajamomis laikomos per metus iš įmonių, nevykdančių tos pačios veiklos, ir /ar įsigijus prekybos verslo liudijimą iš individualią prekybos veiklą vykdančių gyventojų gautos pajamos, neviršijančios 4 500 Eur sumą; įsigijus prekybos verslo liudijimą, gautomis pajamomis laikomos per metus iš įmonių ir / ar kitų prekybos individualią veiklą vykdančių gyventojų gautos pajamos, neviršijančios 4 500 Eur sumą. |
| Asmenys, galintys dalyvauti veikloje | Įregistravęs veiklą gyventojas; įdarbinti asmenys; paslaugas pagal paslaugų sutartį teikiantys asmenys; keli asmenys sudarę jungtinės veiklos (partnerystės sutartį) | Verslo liudijimą įsigijęs gyventojas ir tik vienas iš šių šeimos narių: sutuoktinis, tėvas, motina, vaikas nuo 14 metų, globojamasis, globėjas (rūpintojas) |
| Apskaita | „Pradedančiojo paketas“ (apskaitos dokumentai) | „Pradedančiojo paketas“ (apskaitos dokumentai) |
| Nutraukimas | Nutraukiama pagal pateiktą prašymą | Nutraukiama pagal pateiktą prašymą |
Kaip užsiregistruoti ir gauti verslo liudijimą?
Verslo liudijimą patogiausia įsigyti internetu, prisijungus prie Mano VMI sistemos. Tai galima padaryti skiltyje Paslaugos → Verslo liudijimai → Verslo liudijimo užsakymas.
7 svarbūs aspektai, kurių nereikėtų pamiršti, vykdant veiklą su verslo liudijimu
- Mokesčių sumokėjimas prieš pradedant veiklą
Pajamų mokestis mokamas iš anksto. Norėdami sužinoti, kiek mokėti, galite pasinaudoti verslo liudijimų skaičiuokle. Pajamų mokesčio tarifus ir galimas lengvatas nustato savivaldybės - šią informaciją rasite VMI svetainėje.
- Pajamų ir išlaidų apskaita
Su verslo liudijimu būtina vesti pajamų ir išlaidų registrą.
- Metinės pajamų deklaracijos pateikimas
Pasibaigus metams, iki kitų metų gegužės 2 d., būtina pateikti metinę pajamų deklaraciją, net jei per tą laikotarpį jokių pajamų negavote.
- 45 000 EUR pajamų riba
Jei per metus jūsų pajamos iš veiklos su verslo liudijimu viršija 45 000 EUR - viršijančiai daliai taikomas papildomas apmokestinimas. Ji laikoma pajamomis, gautomis iš individualios veiklos pagal pažymą.
- Paslaugų teikimo ribojimai įmonėms
Galite teikti paslaugas tik toms įmonėms, kurių veikla nesutampa su jūsų verslo liudijime nurodyta veikla. Be to, iš įmonių gautos pajamos negali viršyti 4 500 EUR per metus.
- Verslo liudijimui taikomi apribojimai
Tam tikros veiklos su verslo liudijimu gali turėti specifinius ribojimus. Prieš pradėdami veiklą, pasitikrinkite aktualią informaciją VMI svetainėje.
- Būsto nuomos sąlygos
Jei nuomojate būstą su verslo liudijimu, galite nuomoti tik gyvenamosios paskirties būstą ir tik fiziniams asmenims. Išlaidų pagrįsti nereikia, nes mokesčiai už verslo liudijimą yra fiksuoti. Turint verslo liudijimą, metinė pajamų deklaracija paprastai teikiama iki gegužės 1 d.
Kaip mokėti mokesčius už buto nuomą?
Yra kelios galimybės, kaip galite mokėti mokesčius už buto nuomą:
- 15% GPM (Gyventojų pajamų mokestis): Šis procentas yra skaičiuojamas nuo jūsų gautų pajamų iš buto nuomos. Jei jūsų metinės pajamos viršys apie 228 000 eurų (120 VDU), viršijusiai daliai bus taikomas 20% GPM.
- Verslo liudijimas: Pasirinkus šį būdą, mokėsite fiksuotą metinį mokestį. Kiekvienoje savivaldybėje šis mokestis yra skirtingas. Taip pat yra taikomos lengvatos, jei esate bedarbis asmuo arba turite 3 vaikus.
2025 M. Verslo Liudijimų Tarifai Gyvenamosios Paskirties Patalpų Nuomai
VMI kiekvienais metais savo internetiniame puslapyje pateikia visų savivaldybių metinius tarifus.
| Savivaldybė | Metinis tarifas (Eur) |
|---|---|
| Vilniaus m. sav. | 684 € |
| Kauno m. sav. | 520 € |
| Klaipėdos m. sav. | 209 € |
| Šiaulių m. sav. | 500 € |
| Panevėžio m. sav. | 500 € |
| Palangos m. sav. | 684 € |
| Neringos sav. | 684 € |
| Marijampolės sav. | 189 € |
Norėdami sumokėti mokesčius už būsto nuomą su verslo liudijimu, turite įsigyti verslo liudijimą visam nuomos laikotarpiui, kurio veiklos kodas - 051 - gyvenamosios paskirties patalpų nuoma, neteikiant apgyvendinimo paslaugų (kaimo turizmo paslaugos arba nakvynės ir pusryčių paslaugos).
Kaip pasirinkti tinkamą mokesčių mokėjimo būdą?
Kurį mokesčių mokėjimo būdą pasirinkti, priklauso nuo to, kokias pajamas planuojate gauti už nuomojamą būstą ir kokioje savivaldybėje jis yra.
Pavyzdžiui, jei Kaune nuomojate butą už 350 eur/mėn, per metus pajamos už šį objektą bus 4200 eur, todėl jums teks sumokėti 630 eur GPM. Verslo liudijimo kaina metams Kauno mieste yra 520 eur. Taigi šiuo atveju pravartu įsigyti verslo liudijimą.
Ar galima nuomoti būstą su verslo liudijimu ir naudotis NT brokerio paslaugomis?
Taip, galima naudotis brokerio ar agentūros vienkartine paslauga ieškant nuomininko, jei tai yra tik tarpininkavimas - t. y. brokeris tiesiog padeda surasti nuomininką. Tačiau negalima nuomoti su verslo liudijimu, jei naudojamasi visa nuomos administravimo paslauga, kur tarpininkas veikia patalpų savininko vardu, valdo paskyras, nustato kainas, tvarko patalpas, priima užsakymus ir pan.