Šiame straipsnyje aptarsime turto mokestį, kuris aktualus kirpykloms Lietuvoje, įskaitant tarifus, apskaičiavimo ypatumus ir PVM klausimus. Nagrinėsime įvairias situacijas ir pateiksime praktinių patarimų, kaip teisingai apskaičiuoti ir deklaruoti mokesčius.
PVM ir Susijusių Įmonių Pajamų Sumavimas
D.U.K. dėl PVM įstatymo 71 straipsnio 7 dalies nuostatų taikymo apžvelgsime kelis atvejus, susijusius su PVM ir susijusių įmonių pajamų sumavimu:
1. Įmonių Kontrolė ir Valdymas
Jei įmonės „A“ ir „B“ yra kontroliuojamos susijusių asmenų (pvz., tėvo ir sūnaus), bet jų vadovai yra skirtingi asmenys, pajamos būtų sumuojamos tik tuo atveju, jeigu šios įmonės veiktų viena kitos naudai ar interesais.
2. Sutuoktinių Įmonės
Jeigu sutuoktiniai nėra sudarę vedybų sutarties, o įmonės yra įsteigtos santuokos metu, abi įmonės priklauso sutuoktiniams bendra jungtinės nuosavybės teise ir yra kontroliuojamos abiejų sutuoktinių. Atsižvelgiant į tai, kad įmonių vadovai yra skirtingi asmenys ir įmonės faktiškai vykdo skirtingą veiklą, vertinant prievolę registruotis PVM mokėtojais, įmonės „A“ ir „B“ pajamos būtų sumuojamos tik tuo atveju, jeigu šios įmonės veiktų viena kitos naudai ar interesais, t. y. vykdytų susijusią ekonominę veiklą.
Pavyzdžiui, jei vyras ir žmona santuokoje įsteigia 2 įmones: įmonę „A“, kurioje 100 proc. akcininkė ir vadovė yra žmona (kirpykla), ir įmonę „B“, kurioje 100 proc. akcininkas ir vadovas yra vyras (krovinių pervežimas), pajamos būtų sumuojamos tik jei įmonės veiktų viena kitos naudai.
3. Valdymo Organų Sutapimas
Jeigu abiem įmonėms vadovauja tas pats asmuo, vertinant prievolę registruotis PVM mokėtojais, abiejų įmonių pajamos sumuojamos.
4. Veiklos Pobūdis
Vertinant to paties asmens (susijusių asmenų) kontroliuojamų asmenų vykdomas veiklas, atsižvelgiama į tai, kokio pobūdžio veiklą faktiškai asmuo vykdo, o ne tai kokių rūšių veiklos pagal EVRK yra nurodytos Mokesčių mokėtojų registre.
5. Veikimas Vieno Kito Naudai
To paties asmens kontroliuojami asmenys laikomi veikiančiais vienas kito naudai ir interesais, jei tik vienas kitam parduoda prekes / paslaugas kitomis nei rinkos sąlygomis ar aplinkybėmis, teikia paskolas ar atlieka kitus tarpusavio sandorius, t. y. vykdo susijusią ekonominę veiklą.
Pavyzdžiui, jei viena įmonė parduoda statybines prekes, o kita - teikia statybos paslaugas naudojant tas prekes, ir vienintelis statybinių prekių pardavimo veiklą veikiančios bendrovės pirkėjas yra kito sutuoktinio bendrovė, laikytina, kad bendrovės veikia viena kitos naudai.
6. Valdymo Organai
Asmens valdymo organai ir valdymo organo nariai paprastai nurodomi įmonės ar kito juridinio asmens steigimo dokumentuose.
7. Pajamų Sumavimo Ribos
Nustatant prievolę registruotis PVM mokėtojais, visos įmonės turi bendrai skaičiuoti 45 000 Eur ribą, jei jos veikia viena kitos naudai ar interesais.
8. Išsiregistravimas iš PVM Mokėtojų
Asmenys, kuriems nebus prievolės būti PVM mokėtojais, galės pateikti prašymą išsiregistruoti iš PVM mokėtojų, jei įrodys, kad jų valdymo organas ir (arba) atskiras valdymo organų narys nėra tas pats asmuo, kad jie faktiškai vykdo skirtingo pobūdžio ekonominę veiklą bei neveikia vienas kito naudai ar interesais.
Nekilnojamojo Turto Mokestis (NTM)
NTM Apskaičiavimo Data
Jei yra pastato pripažinimo tinkamu naudoti aktas, tai nuo tos datos patalpos ir bus tinkamos naudoti, o nuo tada ir skaičiuojamas NTM. Jei pastato dar nenaudojate ir jo būklė yra nebaigta statyba, mokesčio mokėti nereikia.
NTM Tarifai
NTM tarifai gali skirtis priklausomai nuo savivaldybės. Pavyzdžiui, Vilniuje gali būti nustatytas 0,8 tarifas, o Kauno rajone - 0,5 tarifas. Reikia atsižvelgti į savivaldybės sprendimus dėl NTM tarifų.
NTM Mokėtojai
NTM moka NT savininkai, neatsižvelgiant į tai, ar NT savininkas yra Lietuvos ar užsienio juridinis asmuo.
NTM Mažinimas
NTM gali būti mažinamas 25 proc., jeigu nuomininkai vykdo tam tikrą Vilniaus m. veiklą.
Nuomos Klausimai
Nuomos PVM
Jeigu LPF nėra PVM mokėtojas, patalpų savininkas (UAB) neturi teisės nuomos paslaugų apmokestinti PVM. Nuomos PVM turėtų būti skaičiuojamas, jeigu taip buvo susitarta nuomos sutartyje arba nuomos sutartis keičiama.
Nuoma Tarp Susijusių Asmenų
Nuoma tarp susijusių asmenų nėra draudžiama, tačiau ji turi atitikti rinkos kainą.
Nuomos Pajamų Apmokestinimas
GPM tarifas, taikomas turto nuomos pajamoms, nuo 2020-01-01 nesikeičia ir išlieka 15 proc. Gyventojui išmokėti avansai laikomi pajamomis, apmokestinami kaip nuomos pajamos ir deklaruojami GPM deklaracijose.
Nuomos Išlaidos
Su kita įmone pasidalijus nuomos išlaidas, turėtų būti mažinamos įmonės pripažintos nuomos sąnaudos.
Kiti Mokesčių Klausimai
Žemės Mokestis
Įmonė už gyventoją moka žemės mokestį, jeigu šalys taip susitarė.
Mokesčiai Notarui ir RC
Mokesčiai notarui ir RC, kaip tiesiogiai susiję su NT įsigijimu, turėtų būti įtraukiami į NT savikainą.
Praktiniai Pavyzdžiai ir Situacijos
Panagrinėkime kelias praktines situacijas, kurios gali iškilti kirpyklos veikloje:
- Patalpų remontas: Jei įmonė nuomojasi patalpas ir atlieka remonto darbus, kurie prailgina nekilnojamojo turto tarnavimo laikotarpį, tų medžiagų į sąnaudas traukti negalima. Šias išlaidas reikia kapitalizuoti ir nurašyti į sąnaudas per likusį nuomos laikotarpį.
- Veiklos nevykdymas: Jei veikla uždrausta ir nevykdoma, o darbuotojai dirba nuotoliniu būdu, turto nuomos kaštų kompensavimas taip pat turi būti tinkamai apskaitytas.
- Avansai gyventojams: Gyventojui už patalpų nuomą išmokėtas avansas buvo apmokestintas GPM kaip nuomos pajamos.
Lentelė: Pagrindiniai Mokesčių Tarifai ir Ribos
| Mokestis | Tarifas / Riba | Pastabos |
|---|---|---|
| PVM riba | 45 000 Eur | Pajamų riba, nuo kurios privaloma registruotis PVM mokėtoju. |
| GPM (turto nuomos pajamoms) | 15% | Nuo 2020-01-01. |
| NTM | Priklauso nuo savivaldybės | Vilniuje gali būti 0,8, Kauno rajone - 0,5. |
Šis straipsnis apžvelgė svarbiausius turto mokesčio ir PVM klausimus, aktualius kirpykloms Lietuvoje. Tikimės, kad ši informacija padės jums teisingai apskaičiuoti ir deklaruoti mokesčius, taip išvengiant galimų nesklandumų su mokesčių inspekcija.